Салыќ және бюджетке төленетін басќа да міндетті төлемдер туралы

«Салыќ және бюджетке төленетін басќа да міндетті төлемдер туралы»

2001 жылѓы 12 маусымдағы N 209-II Ќазаќстан

Республикасыныњ Кодексі (Салыќ кодексі)

1. ЖАЛПЫ БӨЛІМ

1-бөлім. Жалпы ережелер

1-тарау. Негізгі ережелер

2-тарау. Салыќ төлеушініњ және салыќ агентініњ ќұќыќтары мен міндеттері. Салыќ ќатынастарындаѓы өкілдік

3-тарау. Салыќ ќызметі органдары. Кеден органдары. Салыќ ќызметі органдарыныњ басќа мемлекеттік органдармен өзара іс-ќимылы

2-бөлім. Салыќ міндеттемесі

4-тарау. Жалпы ережелер

5-тарау. Салыќ міндеттемесін орындау

6-тарау. Салыќ міндеттемесін орындау бойынша бюджетпен есеп айырысу кезінде салыќ және бюджетке төленетін басќа да міндетті төлемдердіњ артыќ төленген сомаларын есепке жатќызу және ќайтару

7-тарау. Салыќтарды төлеу жөніндегі салыќ міндеттемесін орындау мерзімдерініњ өзгертілуі

8-тарау. Мерзімінде орындалмаѓан салыќ міндеттемесін орындауды ќамтамасыз ету тәсілдері

9-тарау. Салыќ берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары

10-тарау. Салыќ міндеттемесін тоќтатудыњ негіздері

2. ЕРЕКШЕ БӨЛІМ

3-бөлім. Жалпы ережелер

11-тарау. Салыќ және бюджетке төленетін басќа да міндетті төлемдердіњ түрлері

12-тарау. Салыќ есебініњ ережелері және салыќ есептілігі

13-тарау. Операциялардыњ жекелеген түрлерініњ салыќ есебініњ ерекшеліктері

4-бөлім. Корпорациялыќ табыс салыѓы

14-тарау. Жалпы ережелер

15-тарау. Салыќ салынатын табыс

16-тарау. Салыќ төлеушілердіњ кейбір санаттарына салыќ салу жөніндегі жекелеген ережелер

17-тарау. Салыќ салынатын табысты түзету

18-тарау. Залалдар

19-тарау. Корпорациялыќ табыс салыѓын есептеп шыѓару тәртібі мен оны төлеу мерзімдері

20-тарау. Төлем көзінен ұсталатын салыќ

21-тарау. Салыќ ставкалары

22-тарау. Салыќ кезењі және салыќ декларациясы

5-бөлім. Инвестициялыќ салыќ преференциялары

6-бөлім. Жеке табыс салыѓы

23-тарау. Жалпы ережелер

24-тарау. Төлем көзінен салыќ салынатын табыстар

25-тарау. Төлем көзінен салыќ салынбайтын табыстар

26-тарау. Жеке табыс салыѓы бойынша декларация

7-бөлім. Резидент еместердіњ табысына салыќ салу ерекшеліктері

27-тарау. Жалпы ережелер

28-тарау. Ќазаќстан Республикасында тұраќты мекеме ќұрмай ќызметін жүзеге асыратын резидент емес зањды тұлѓалардыњ табыстарына салыќ салу тәртібі

29-тарау. Ќазаќстан Республикасында тұраќты мекеме арќылы ќызметін жүзеге асыратын резидент емес зањды тұлѓалардыњ табыстарына салыќ салу тәртібі

30-тарау. Резидент емес жеке тұлѓалардыњ табыстарына салыќ салу тәртібі

31-тарау. Халыќаралыќ шарттар бойынша арнаулы ережелер

8-бөлім. Ќосылѓан ќұн салыѓы

32-тарау. Жалпы ережелер

33-тарау. Ќосылѓан ќұн салыѓы бойынша есепке ќою

34-тарау. Салыќ салынатын айналым және салыќ салынатын импорт

35-тарау. Салыќ салынатын айналым мен салыќ салынатын импорт мөлшерін аныќтау

36-тарау. Нөлдік ставка бойынша салыќ салынатын айналымдар

37-тарау. Ќосылѓан ќұн салыѓынан босатылѓан айналымдар және импорт

38-тарау. Ќосылѓан ќұн салыѓы бойынша есепке жатќызу

39-тарау. Шот-фактура

40-тарау. Салыќты есептеу және төлеу тәртібі

41-тарау. Ќосылѓан ќұн салыѓы бойынша бюджетпен өзара ќатынас

9-бөлім. Акциздер

42-тарау. Жалпы ережелер

43-тарау. Ќазаќстан Республикасында өндірілетін, өткізілетін акцизделетін тауарларѓа және акцизделетін ќызмет түрлеріне салыќ салу

44-тарау. Акцизделетін тауарлардыњ импортына салыќ салу

10-бөлім. Жер ќойнауын пайдаланушыларѓа салыќ салу

45-тарау. Жалпы ережелер

46-тарау. Бонустар

47-тарау. Роялти

48-тарау. Үстеме пайда салыѓы

49-тарау. Өнімді бөлу туралы келісім-шарт

11-бөлім. Әлеуметтік салыќ

50-тарау. Жалпы ережелер

51-тарау. Салыќты есептеу және төлеу тәртібі

52-тарау. Салыќ декларациясы

12-бөлім. Жер салыѓы

53-тарау. Жалпы ережелер

54-тарау. Салыќ ставкалары

55-тарау. Салыќты есептеу тәртібі және төлеу мерзімдері

56-тарау. Салыќ кезењі және салыќ декларациясы

13-бөлім. Көлік ќұралдары салыѓы

57-тарау. Жалпы ережелер

58-тарау. Салыќ ставкалары

59-тарау. Салыќты есептеу тәртібі және төлеу мерзімдері

60-тарау. Салыќ кезењі және салыќ декларациясы

14-бөлім. Мүлік салыѓы

61-тарау. Зањды тұлѓалар мен жеке кәсіпкерлерге салынатын мүлік салыѓы

62-тарау. Жеке тұлѓалардыњ мүлік салыѓы

15-бөлім. Арнаулы салыќ режимдері

63-тарау. Жалпы Ережелер

64-тарау. Шаѓын бизнес субъектілеріне арналѓан арнаулы салыќ режимі

65-тарау. Шаруа (фермер) ќожалыќтарына арналѓан арнаулы салыќ режимі

66-тарау. Ауыл шаруашылыќ өнімдерін өндіруші зањды тұлѓаларѓа

арналѓан арнаулы салыќ режимі

67-тарау. Кәсіпкерлік ќызметтіњ жекелеген түрлеріне арналѓан арнаулы салыќ режимі

16-бөлім. Басќа да міндетті төлемдер

68-тарау. Зањды тұлѓаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым

69-тарау. Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым

70-тарау. Жылжымайтын мүлікке және онымен жасалатын мәмілелерге ќұќыќтарды

мемлекеттік тіркегені үшін алым

71-тарау. Радиоэлектрондыќ ќұралдарды және жоѓары жиіліктегі ќұрылѓыларды мемлекеттік тіркегені үшін алым

72-тарау. Механикалыќ көлік ќұралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым

73-тарау. Тењіз, өзен кемелері мен шаѓын көлемді кемелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым

74-тарау. Азаматтыќ әуе кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін алым

75-тарау. Дәрі-дәрмек ќұралдарын мемлекеттік тіркегені үшін алым

76-тарау. Автокөлік ќұралдарыныњ Ќазаќстан Республикасыныњ аумаѓы бойынша жүргені үшін алым

77-тарау. Аукциондардан алынатын алым

~~78-тарау. Елтањбалыќ алым~~

79-тарау. Жекелеген ќызмет түрлерімен айналысу ќұќыѓы үшін лицензиялыќ алым

80-тарау. Телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына радиожиілік

спектрін пайдалануѓа рұќсат бергені үшін алым

81-тарау. Жер учаскелерін пайдаланѓаны үшін төлемаќы

82-тарау. Жер үсті көздерініњ су ресурстарын пайдаланѓаны үшін төлемаќы

83-тарау. Ќоршаѓан ортаны ластаѓаны үшін төлемаќы

84-тарау. Жануарлар дүниесін пайдаланѓаны үшін төлемаќы

85-тарау. Орманды пайдаланѓаны үшін төлемаќы

86-тарау. Ерекше ќорѓалатын табиѓи аумаќтарды пайдаланѓаны үшін төлемаќы

87-тарау. Радиожиілік спектрін пайдаланѓаны үшін төлемаќы

88-тарау. Кеме жүзетін су жолдарын пайдаланѓаны үшін төлемаќы

89-тарау. Сыртќы (көрнекі) жарнамалар орналастырѓаны үшін төлемаќы

90-тарау. Мемлекеттік баж

91-тарау. Кеден төлемдері

3. САЛЫҚ ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУІН ЖҮРГІЗУ

17-бөлім. Жалпы ережелер

92-тарау. Негізгі ережелер

93-тарау. Салыќ төлеушілерді тіркеу

94-тарау. Салыќ тексерулері

95-тарау. Салыќ тексерулерін жүргізу тәртібі

96-тарау. Камералдыќ баќылау

97-тарау. Мониторинг

98-тарау. Фискальдыќ жады бар баќылау-касса машиналарын ќолдану

99-тарау. Акцизделетін тауарларѓа, мемлекеттіњ меншігіне айналдырылѓан мүлікті есепке алу, саќтау, баѓалау және өткізу тәртібін саќтауѓа баќылау жасау, уәкілетті органдарѓа баќылау жасау

18-бөлім. Салыќ тексеруі нәтижелеріне және салыќ ќызметі органдары лауазымды адамдарыныњ әрекетіне (әрекетсіздігіне) шаѓым жасау

100-тарау. Салыќ тексеруі нәтижелеріне шаѓым жасау тәртібі

101-тарау. Салыќ ќызметі органдары лауазымды адамдарыныњ әрекетіне (әрекетсіздігіне) шаѓымдану тәртібі

1. ЖАЛПЫ БӨЛІМ

1-бөлім. Жалпы ережелер

1-тарау. Негізгі ережелер

1-бап. Осы Кодекспен реттелетiн ќатынастар

Осы Кодекс салыќты және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi белгілеу, енгізу және есептеу мен төлеу тәртiбi жөніндегі билiк ќатынастарын, сондай-аќ мемлекет пен салыќ төлеуші арасындаѓы салыќ міндеттемелерін орындауѓа байланысты ќатынастарды реттейдi.

2-бап. Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдары

1. Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдары осы Кодекстен, сондай-аќ ќабылдануы осы Кодексте көзделген нормативтiк ќұќыќтыќ актiлерден тұрады.

2. Салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi төлеу жөніндегі осы Кодексте көзделмеген мiндет ешкiмге жүктелуге тиiс емес.

3. Салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер осы Кодексте белгiленген тәртiпте және жаѓдайларда белгіленедi, енгiзiледi, өзгертiледi немесе күшiн жояды.

4. Осы Кодекс пен Ќазаќстан Республикасыныњ басќа да зањ актілерiнiњ арасында ќайшылыќтар болѓан кезде, салыќ салу маќсатында осы Кодекстiњ нормалары ќолданылады. Осы Кодексте көзделген жаѓдайларды ќоспаѓанда, салыќ ќатынастарын реттейтiн нормаларды салыќтыќ емес зањдарѓа енгiзуге тыйым салынады.

5. Егер Ќазаќстан Республикасы бекiткен халыќаралыќ шартпен осы Кодекстегіден өзге ережелер белгiленсе, аталѓан шарттыњ ережелерi ќолданылады.

3-бап. Салыќ зањдарыныњ ќолданылуы

1. Салыќ зањдары Ќазаќстан Республикасыныњ бүкiл аумаѓында ќолданылады және жеке тұлѓаларѓа, зањды тұлѓалар мен олардыњ ќұрылымдыќ бөлiмшелерiне ќолданылады.

2. Осы Кодекске жања салыќтар және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер белгiлеу, ќолданыстаѓы салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер ставкалары мен салыќ базасын өзгерту бойынша өзгерiстер мен толыќтырулар енгiзетін Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актілері аѓымдаѓы жылдыњ 1 желтоќсанынан кешіктірілмей ќабылдануы және олар ќабылданѓан жылдан кейінгі жылдыњ 1 ќањтарынан бастап ќана ќолданысќа енгізiлуi мүмкін.

4-бап. Ќазаќстан Республикасындаѓы салыќ салу принциптері

1. Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдары салыќ және бюджетке төленетін басќа міндетті төлемдерді төлеудіњ міндеттілігі, салыќ салудыњ айќындыѓы, әділдігі, салыќ жүйесініњ біртұтастыѓы және салыќ зањдарыныњ жариялылыѓы принциптеріне негізделеді.

2. Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдарыныњ ережелері осы Кодексте белгіленген салыќ салу принциптеріне ќайшы келмеуге тиіс.

5-бап. Салыќ салудыњ міндеттілігі принципі

Салыќ төлеуші салыќ зањдарына сәйкес салыќ міндеттемелерін толыќ көлемінде және белгіленген мерзімдерде орындауѓа міндетті.

6-бап. Салыќ салудыњ айќындыѓы принципі

Ќазаќстан Республикасыныњ салыќтары және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдерi айќын болуѓа тиіс. Салыќ салу айќындыѓы салыќ төлеушініњ салыќ міндеттемелері туындауыныњ, орындалуыныњ және тоќтатылуыныњ барлыќ негіздері мен тәртібін салыќ зањдарында белгілеу мүмкіндігін білдіреді.

7-бап. Салыќ салудыњ әдiлдiгi принципi

1. Ќазаќстан Республикасында салыќ салу жалпыѓа бiрдей және мiндеттi болып табылады.

2. Жеке сипаттаѓы салыќ жењiлдiктерiн беруге тыйым салынады.

8-бап. Салыќ жүйесiнiњ бiртұтастыѓы принципi

Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ жүйесi Ќазаќстан Республикасыныњ бүкiл аумаѓында барлыќ салыќ төлеушiлерге ќатысты бiртұтас болып табылады.

9-бап. Салыќ зањдарыныњ жариялылыѓы принципi

Салыќ салу мәселелерiн реттейтiн нормативтiк ќұќыќтыќ актiлер ресми басылымдарда мiндеттi түрде жариялануѓа тиiс.

10-бап. Осы Кодексте ќолданылатын негiзгi ұѓымдар

1. Салыќ салу маќсатында осы Кодексте ќолданылатын негiзгi ұѓымдар:

1) ќайырымдылыќ көмек - жеке тұлѓаларѓа әлеуметтiк ќолдау көрсету маќсатымен және коммерциялыќ емес ұйымдарѓа олардыњ жарѓылыќ ќызметiн ќолдау маќсатымен өтеусiз негiзде берiлетiн мүлiк;

2) сыйаќы - кредиттер үшiн; ќаржы лизингi бойынша ~~немесе сенімгерлік басқаруға; депозиттер бойынша;~~ Ќазаќстан Республикасыныњ ќаржы лизингініњ мәселелерін реттейтін зањ актілеріне сәйкес сыйаќы түрінде берiлген (алынѓан) мүлiк үшiн; салымдар (депозиттер) бойынша; жинаќтаушы саќтандыру шарттары бойынша; жинаќтаушы саќтандыру шарттары бойынша; борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша төлемдер - дисконт не купон (бастапќы орналастыру ќұнынан және (немесе) сатып алу ќұнынан дисконтты не сыйлыќаќыны ескере отырып);

3) ұтыстар - конкурстарда, жарыстарда (олимпиадаларда), фестивальдарда, лотереялар бойынша, салымдар мен борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша ойындарды ќоса, ұтыс ойындары бойынша салыќ төлеушiлер алатын заттай және аќшалай түрдегi табыстардыњ кез келген түрлерi;

4) грант - мемлекеттер, мемлекеттердiњ үкiметтерi, халыќаралыќ және мемлекеттiк ұйымдар, ќызметi ќайырымдылыќ және халыќаралыќ сипатта болатын және Ќазаќстан Республикасыныњ Конституциясына ќайшы келмейтiн, мемлекеттiк органдардыњ ќорытындылары бойынша Ќазаќстан Республикасыныњ Үкiметi белгiлейтiн тiзбеге енгiзiлген шетелдiк үкiметтiк емес ќоѓамдыќ ұйымдар мен ќорлар - Ќазаќстан Республикасына, Ќазаќстан Республикасыныњ Үкiметiне, зањды тұлѓаларѓа, сондай-аќ жеке адамдарѓа; шетелдiктер мен азаматтыѓы жоќ адамдар - Ќазаќстан Республикасына және Ќазаќстан Республикасыныњ Үкiметiне белгiлi бiр маќсаттарѓа (мiндеттерге) жету үшiн өтеусiз негiзде беретiн мүлiк;

5) iзгілік көмек - халыќтыњ өмiрi мен тұрмыс жаѓдайларын жаќсарту үшiн, сондай-аќ әскери, экологиялыќ, табиѓи және техногендiк сипаттаѓы төтенше жаѓдайлардыњ алдын алу және оларды жою үшiн шет елдерден және халыќаралыќ ұйымдардан жiберiлген азыќ-түлiк, халыќ тұтынатын тауарлар, техника, ќұрал-жараќтар, жабдыќтар, медициналыќ ќұралдар және дәрi-дәрмектер, өзге де заттар түрiнде Ќазаќстан Республикасына өтеусiз берiлетiн, Ќазаќстан Республикасыныњ Үкiметi уәкiлеттi ұйымдар арќылы бөлетiн мүлiк;

6) дивидендтер - акциялар бойынша төленуге тиiстi табыс; зањды тұлѓа өз ќатысушылары, ќұрылтайшылары арасында бөлетiн таза табыстыњ бiр бөлiгi; зањды тұлѓаны тарату кезiнде, сондай-аќ ќұрылтайшыныњ, ќатысушыныњ зањды тұлѓаѓа ќатысу үлесiн алып ќойѓан кезде, ќұрылтайшыныњ, ќатысушыныњ жарѓылыќ капиталѓа салым ретiнде енгiзген мүлкiн ќоспаѓанда, мүлiктi бөлуден түсетiн табыстар;

7) борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша дисконт - борыштыќ баѓалы ќаѓаздардыњ номиналдыќ ќұны мен бастапќы орналастырылу ќұны немесе оларды сатып алу ќұны арасындаѓы айырма;

8) борыштыќ баѓалы ќаѓаздар - заем ќатынастарын куәландыратын ќаржы ќұралдары. Борыштыќ баѓалы ќаѓаздарѓа мемлекеттiк баѓалы ќаѓаздар, облигациялар және Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сәйкес борыштыќ баѓалы ќаѓаздар деп танылѓан басќа да баѓалы ќаѓаздар жатады;

9) ќатысу үлесi - жеке және зањды тұлѓалардыњ бiрлесiп ќұратын ұйымдарѓа, консорциумдарѓа, акционерлiк ќоѓамдарды ќоспаѓанда, мүлкiмен ќатысу үлесi;

10) басќа да мiндеттi төлемдер - бюджетке белгiлi бiр мөлшерде жүргiзiлетiн мiндеттi аќша аударымдары (алымдар, баждар, төлемаќылар мен төлемдер);

11) жеке кәсiпкер - зањды тұлѓа ќұрмай кәсiпкерлiк ќызметiн жүзеге асыратын резидент немесе резидент емес жеке тұлѓа;

12) зањды тұлѓаныњ өзге де оќшауланѓан ќұрылымдыќ бөлiмшесi - орналасќан жерi бойынша стационарлыќ жұмыс орындарымен жабдыќталѓан, тұлѓаныњ зањды функцияларыныњ бiр бөлiгiн орындайтын кез келген аумаќтыќ оќшауланѓан бөлiмшесi. Жұмыс орны бiр айдан артыќ мерзiмге ќұрылса, стационарлыќ болып саналады;

13) баѓамдыќ айырма (оњ, терiс) - шетелдiк валютамен жасалѓан операциялар бойынша пайда болатын айырма. Бұл айырма бухгалтерлiк есепте ұлттыќ валютамен жасалѓан операцияны көрсету нәтижесiнде операция жасалѓан күн мен осы операция бойынша есеп айырысќан күн арасында пайда болады;

14) борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша купон - эмитенттiњ шыѓарылым шарттарына сәйкес борыштыќ баѓалы ќаѓаздардыњ номиналдыќ ќұнынан тыс төлейтiн (төлеуге тиiс) сомасы;

15) тұлѓа - жеке тұлѓа және зањды тұлѓа; жеке тұлѓа - Ќазаќстан Республикасыныњ азаматы, шет мемлекеттіњ азаматы, азаматтыѓы жоќ адам; зањды тұлѓа - Ќазаќстан Республикасыныњ немесе шет мемлекеттiњ зањдарына сәйкес ќұрылѓан ұйым (шетелдiк зањды тұлѓа). Шет мемлекеттіњ зањдарына сәйкес ќұрылѓан компания, ұйым немесе басќа да корпорациялыќ ќұралым осы Кодекстiњ маќсаттары үшiн олар ќұрылѓан шет мемлекеттіњ зањды тұлѓасы мәртебесiне ие ме, жоќ па - оѓан ќарамастан дербес зањды тұлѓалар ретiнде ќарастырылады;

16) есептеу әдiсi - салыќ есебiніњ әдiсi, оѓан сәйкес табыстар мен шыѓыстарды төлеу уаќытына ќарамастан жұмыстарды орындау, ќызметтер көрсету, тауарларды өткiзу және мүлікті кірiске алу маќсатымен тиеп жiберу кезiнен бастап есептеледi;

17) салыќтар - мемлекет бiржаќты тәртiппен зањ жүзiнде белгiлеген, белгiлi бiр мөлшерде жүргiзетiн, ќайтарымсыз және өтеусiз сипатта болатын бюджетке төленетiн мiндеттi аќшалай төлемдер;

18) салыќ берешегi - бересi сомасы, сондай-аќ өсiмпұлдар мен айыппұлдардыњ төленбеген сомалары;

19) салыќ төлеушi - салыќты және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi төлеушi болып табылатын тұлѓа;

20) салыќ агентi - осы Кодекске сәйкес төлем көздерiнен ұсталатын салыќтарды есептеу, ұстау және аудару жөнiндегi мiндет жүктелген зањды тұлѓа, жеке кәсiпкер, жеке нотариус, адвокат;

21) салыќ режимi - осы Кодексте белгiленген салыќтарды және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi төлеу жөнiндегi барлыќ салыќ мiндеттемелерiн есептеу кезiнде салыќ төлеушi ќолданатын салыќ зањдары нормаларыныњ жиынтыѓы;

22) бересi - есептелген және мерзiмiнде төленбеген салыќтар және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер сомалары;

23) негiзгi ќұралдар - ќызмет ету мерзiмi бiр жылдан асатын материалдыќ активтер;

24) борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша сыйлыќаќы - шыѓарылым шарттары бойынша купон төлеу көзделетiн борыштыќ баѓалы ќаѓаздардыњ бастапќы орналастыру ќұны немесе сатып алу ќұны мен номиналдыќ ќұныныњ арасындаѓы айырма;

25) туынды баѓалы ќаѓаздар - осы туынды баѓалы ќаѓаздардыњ базалыќ активiне ќатысты ќұќыќты куәландыратын баѓалы ќаѓаздар. Туынды баѓалы ќаѓаздарѓа опциондар, своптар, форвардтар, фьючерстер, депозитарийлiк ќолхаттар, варранттар және Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сәйкес туынды баѓалы ќаѓаздар деп танылѓан басќа да баѓалы ќаѓаздар жатады. Тауарлардыњ стандартталѓан партиялары, баѓалы ќаѓаздар, валюта және ќаржы ќұралдары базалыќ активтер болуы мүмкiн;

26) өткiзу - сату, айырбастау, өтеусiз беру маќсатында тауарларды тиеп жiберу, жұмыстарды орындау және ќызметтер ұсыну, сондай-аќ кепiлге берiлген тауарларды кепiл ұстаушыѓа беру;

27) роялти - мыналар үшiн:

пайдалы ќазбаларды өндiру және техногендiк ќұралымдарды ќайта өњдеу процесінде жер ќойнауын пайдалану ќұќыѓы үшін;

авторлыќ ќұќыќтарды, баѓдарламалыќ ќамтамасыз етудi, патенттердi, сызбаларды немесе модельдердi, тауар белгiлерiн немесе басќа да осыѓан ұќсас ќұќыќ түрлерiн пайдаланѓаны немесе пайдалану ќұќыѓы үшiн; өнеркәсiп, сауда немесе ѓылыми-зерттеу жабдыќтарын пайдаланѓаны немесе пайдалану ќұќыѓы үшiн; "ноу-хауды" пайдаланѓаны үшiн; кинофильмдердi, бейнефильмдердi, дыбыс жазу немесе өзге де жазу ќұралдарын пайдаланѓаны немесе пайдалану ќұќыѓы үшiн; осыѓан байланысты техникалыќ көмек көрсету үшiн төленетiн төлем;

27-1) валюта айырбастаудыњ нарыќтыќ баѓамы - ќазаќстандыќ ќор биржасыныњ негізгі сессиясында ќалыптасќан және Ќазаќстан Республикасыныњ Ќаржы министрлігі Ќазаќстан Республикасы Ұлттыќ Банкімен бірлесіп белгілеген тәртіппен аныќталѓан тењгеніњ шетел валютасына орташа салыстырылѓан биржалыќ баѓамы;

тењгеніњ ќазаќстандыќ ќор биржасында сауда-саттыќ жүргізілмейтін шетел валютасына баѓамы Ќазаќстан Республикасыныњ Ќаржы министрлігі Ќазаќстан Республикасыныњ Ұлттыќ Банкімен бірлесіп белгілейтін тәртіппен кросс-баѓамдар пайдаланыла отырып есептеледі;

28) арнаулы салыќ режимi - салыќ төлеушiлердіњ жекелеген санаттары үшiн белгiленетiн және жекелеген салыќ түрлерiн есептеу мен төлеудiњ және жер учаскелерін пайдаланѓаны үшін аќы төлеудіњ, сондай-аќ олар бойынша салыќ есептiлiгiн берудiњ оњайлатылѓан тәртiбiн ќолдануды көздейтiн бюджетпен есеп айырысудыњ ерекше тәртiбi;

29) зањды тұлѓаныњ ќұрылымдыќ бөлiмшесi - филиал, өкiлдiк және өзге де оќшауланѓан ќұрылымдыќ бөлiмше;

30) сыртќы экономикалыќ ќызметтiњ тауар номенклатурасы - тауар сыныптамасыныњ тауарларды сипаттау мен олардыњ кодын белгiлеудiњ үйлестiрiлген жүйесiне негiзделген кодтары жүйесi;

31) уәкiлеттi мемлекеттiк орган - мемлекет алдындаѓы салыќ мiндеттемелерiнiњ орындалуына салыќ баќылауын ќамтамасыз ететiн Ќазаќстан Республикасыныњ ~~орталық атқарушы~~ мемлекеттік органы;

32) уәкiлеттi органдар - бюджетке төленетiн мiндеттi төлемдердi есептеудi және (немесе) жинауды жүзеге асыруѓа Ќазаќстан Республикасыныњ Yкiметi уәкiлеттiк берген салыќ органдарын ќоспаѓанда, Ќазаќстан Республикасыныњ мемлекеттiк органдары;

~~33) салық т~~ө~~леушiнің электрондық қ~~ұ~~жаты - белгiленген электрондық форматта жасалған және~~ ~~берiлген, шифрленген ж~~ә~~не электрондық қолтаңбамен куәландырылған, ол қабылданып, бiрдейлiгi расталғаннан кейiн есептiлiк к~~ү~~шi бар қ~~ұ~~жат;~~

~~34) салық т~~ө~~леушiнің электрондық қолтаңбасы - электрондық қ~~ұ~~жаттардың т~~ү~~пнұсқалылығын, тұтастығын ж~~ә~~не авторлығын қамтамасыз ететiн арнаулы криптографиялық құрал;~~

33) салыќ төлеушініњ электрондыќ ќұжаты - белгіленген электрондыќ форматта берілген, ол ќабылданып және бірдейлігі расталѓаннан кейін салыќ төлеушініњ электрондыќ цифрлыќ ќолтањбасымен куәландырылѓан электрондыќ ќұжат;

34) салыќ төлеушініњ электрондыќ цифрлыќ ќолтањбасы - электрондыќ цифрлыќ ќолтањба ќұралдарынан жасалѓан және электрондыќ ќұжаттыњ дұрыстыѓын, оныњ салыќ төлеушіге тиесілігін және мазмұныныњ өзгермейтінін растайтын электрондыќ цифрлыќ нышандардыњ реттілігі;

35) баѓалы ќаѓаздар - акциялар, борыштыќ баѓалы ќаѓаздар, туынды баѓалы ќаѓаздар және Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сәйкес баѓалы ќаѓаздар деп танылѓан мүлiктiк ќұќыќтыњ өзге де объектiлерi.

2. Салыќ зањдарыныњ басќа арнаулы ұѓымдары мен терминдерi осы Кодекстiњ тиiстi баптарында айќындалатын маѓынада пайдаланылады.

3. Осы Кодексте пайдаланылатын Ќазаќстан Республикасыныњ азаматтыќ және басќа да зањдары салаларындаѓы ұѓымдар, егер осы Кодексте өзгеше көзделмесе, зањдардыњ сол салаларында пайдаланылатын маѓынада ќолданылады.

2-тарау. Салыќ төлеушініњ және салыќ агентініњ

ќұќыќтары мен міндеттері. Салыќ

ќатынастарындаѓы өкілдік

11-бап. Салыќ төлеушiнiњ ќұќыќтары

1. Салыќ төлеушi:

1) ќолданылып жүрген салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер туралы, салыќ зањдарындаѓы өзгерiстер туралы салыќ ќызметi органдарынан аќпарат алуѓа;

2) салыќ ќатынастары мәселелерi бойынша өз мүдделерiн жеке өзi не өз өкiлi арќылы бiлдiруге;

3) салыќ баќылауы нәтижелерiн алуѓа;

4) салыќ баќылауы нәтижелерi бойынша салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi есептеу мен төлеу жөнiнде салыќ ќызметi органдарына түсiндiрме табыс етуге;

5) жеке шотынан салыќ мiндеттемелерiнiњ орындалуы бойынша бюджетпен есеп айырысудыњ жай-күйi туралы көшiрме алуѓа;

6) осы Кодекс пен Ќазаќстан Республикасыныњ басќа да зањ актiлерiнде белгiленген тәртiппен салыќтыќ тексеру актiлерi бойынша хабарламаѓа және салыќ ќызметi органдары лауазымды адамдарыныњ әрекетiне (әрекетсiздiгiне) шаѓым жасауѓа;

7) салыќ ќұпиясыныњ саќталуын талап етуге;

8) салыќ салуѓа ќатысы жоќ аќпарат пен ќұжаттар табыс етпеуге ќұќылы.

2. Салыќ төлеушiнiњ Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдарында көзделген өзге де ќұќыќтары бар.

12-бап. Салыќ төлеушiнiњ мiндеттерi

1. Салыќ төлеушi:

1) осы Кодекске сәйкес салыќ мiндеттемелерiн дер кезiнде және толыќ көлемiнде орындауѓа;

2) салыќ ќызметi органдарыныњ аныќталѓан салыќ зањдарын бұзушылыќтарды жою туралы зањды талаптарын орындауѓа, сондай-аќ ќызметтiк мiндеттерiн атќаруы кезiндегi зањды ќызметiне кедергi жасамауѓа;

3) нұсќама негiзiнде салыќ ќызметi органдары лауазымды адамдарыныњ салыќ салу объектiсi және салыќ салумен байланысты объект болып табылатын мүлiктi тексеруiне жол беруге;

4) салыќ есептiлiгi мен ќұжаттарды осы Кодексте көзделген тәртiппен, сондай-аќ Ќазаќстан Республикасыныњ трансферттік баѓаларды ќолдану кезінде мемлекеттік баќылау мәселелерін реттейтін зањдарында көзделген аќпарат пен ќұжаттарды табыс етуге;

5) осы Кодекске сәйкес ќолма-ќол аќшамен, төлемдiк банк карточкаларымен, чектермен сауда операцияларын жасаѓан немесе ќызметтер көрсеткен кезде тұтынушылармен аќшалай есеп айырысуды фискальдыќ жады бар баќылау-касса машиналарын мiндеттi түрде пайдалана және тұтынушыныњ ќолына баќылау чегiн бере отырып жүргiзуге;

6) зањды тұлѓаныњ ќайта ұйымдастырылуына (ќайта ќұрылу арќылы ќайта ұйымдастырылуын ќоспаѓанда) және (немесе) таратылуына байланысты ќұжаттыќ тексеруді жүргізу туралы салыќ органына өтініш беруге міндетті.

2. Салыќ төлеушi осы Кодексте көзделген өзге де мiндеттердi орындайды.

13-бап. Салыќ агентiнiњ ќұќыќтары мен мiндеттерi

1. Салыќ агентiнiњ, егер осы Кодексте өзгеше көзделмесе, салыќ төлеушi сияќты ќұќыќтары бар және сондай мiндеттерi болады.

2. Салыќ агентi сондай-аќ:

1) осы Кодекстiњ ерекше бөлiмiне сәйкес төлем көзiнен ұсталатын салыќтарды дұрыс және дер кезiнде есептеуге;

2) салыќ төлеушiден тиiстi салыќтарды ұстап ќалуѓа және осы Кодексте көзделген тәртiппен және мерзiмде оларды бюджетке аударуѓа;

3) салыќ төлеушiлерге төленген табыстардыњ, сондай-аќ ұсталѓан және бюджетке аударылѓан салыќтар сомасыныњ есебiн, соныњ iшiнде әрбiр салыќ төлеушi бойынша жеке-жеке жүргiзуге;

4) тiркеу есебiнде тұрѓан жерi бойынша салыќ органына осы Кодекстiњ ерекше бөлiмiнде белгiленген тәртiппен салыќ есептiлiгiн табыс етуге мiндеттi.

14-бап. Осы Кодекспен реттелетiн салыќ ќатынастарындаѓы

өкiлдiк

1. Салыќ төлеушi салыќ зањдарымен реттелетiн ќатынастарѓа зањды немесе уәкiлеттi өкiлi арќылы ќатысуѓа ќұќылы.

2. Салыќ төлеушiнiњ атынан зањ негiзiнде уәкiлеттi болатын тұлѓа салыќ төлеушiнiњ зањды өкiлi болып танылады.

3. Салыќ төлеушi салыќ ќызметi органдарымен ќатынастарда өз мүдделерiн бiлдiруге уәкiлеттi болатын жеке немесе зањды тұлѓа салыќ төлеушiніњ уәкiлеттi өкiлi болып танылады. Салыќ төлеушiнiњ уәкiлеттi өкілi салыќ төлеушi беретiн сенiмхат (ќұрылтай ќұжаттары) негiзiнде әрекет етедi, сенiмхатта оныњ өкiлеттiктерiніњ наќты тiзбесi көрсетiледi.

4. Салыќ зањдарымен реттелетiн ќатынастарѓа салыќ төлеушiнiњ өзiнiњ ќатысуы оны өкiл алу ќұќыѓынан айырмайды, сол сияќты өкiлдiњ ќатысуы салыќ төлеушiнi аталѓан ќатынастарѓа өзiнiњ ќатысу ќұќыѓынан айырмайды.

5. Салыќ төлеушi өкiлдерiнiњ салыќ зањдарымен реттелетiн ќатынастарѓа сол салыќ төлеушiнiњ ќатысуына байланысты жасаѓан әрекеттерi (әрекетсiздiгi) салыќ төлеушiнiњ әрекеттерi (әрекетсiздiгi) болып танылады.

3-тарау. Салыќ ќызметі органдары. Кеден органдары.

Салыќ ќызметі органдарыныњ басќа мемлекеттік

органдармен өзара іс-ќимылы

15-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ мiндеттерi мен ќұрылымы

1. Салыќ ќызметi органдарына салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердіњ толыќ түсуiн, мiндеттi зейнетаќы жарналарыныњ толыќ және дер кезiнде аударылуын ќамтамасыз ету жөнiндегi, сондай-аќ салыќ төлеушiлердiњ салыќ мiндеттемелерiн орындауына салыќ баќылауын жүзеге асыру жөнiндегi мiндеттер жүктеледi.

2. Салыќ ќызметi органдары уәкiлеттi мемлекеттiк орган мен салыќ органдарынан тұрады.

3. Салыќ органдарына аймаќаралыќ салыќ комитеттері, облыстар, Астана және Алматы ќалалары бойынша салыќ комитеттерi, ауданаралыќ салыќ комитеттерi, аудандар, балалар және ќалалардаѓы аудандар бойынша салыќ комитеттерi жатады. Арнайы экономикалыќ аймаќтар ќұрылѓан жаѓдайда бұл аймаќтардыњ аумаѓында салыќ комитеттері ќұрылуы мүмкін.

4. Салыќ органдары тиiстi жоѓары тұрѓан салыќ ќызметi органына төменнен жоѓары ќарай тiкелей баѓынады және жергiлiктi атќарушы органдарѓа жатпайды.

5. Уәкiлеттi мемлекеттiк орган салыќ органдарына басшылыќ жасауды жүзеге асырады.

6. Салыќ органдарыныњ бiрiншi басшыларын ќызметке уәкiлеттi мемлекеттiк органныњ бiрiншi басшысы таѓайындайды.

16-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ ќұќыќтары

1. Салыќ ќызметi органдары:

1) осы Кодексте көзделген нормативтiк ќұќыќтыќ актiлердi әзiрлеуге және бекiтуге;

2) өз ќұзыретi шегiнде салыќ мiндеттемелерiнiњ туындауы, орындалуы мен тоќтатылуы жөнiнде түсіндiрудi жүзеге асыруѓа және түсiнiктеме беруге;

3) осы Кодексте белгiленген тәртiппен салыќ баќылауын жүзеге асыруѓа;

4) салыќ төлеушiніњ аќша ќұжаттарына, бухгалтерлiк кiтаптарына, есептерiне, сметаларына, аќшасыныњ бар-жоѓына, баѓалы ќаѓаздарына, есеп айырысуларына, декларацияларына және салыќ мiндеттемелерiн орындауѓа байланысты өзге де ќұжаттарына Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiмен белгiленген талаптарды саќтай отырып, тексеру жүргiзуге;

5) салыќ төлеушiден уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген нысандар бойынша салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi есептеу мен төлеу (ұстау мен аудару) жөнiнде ќұжаттар, оларды толтыру жөнiнде түсiндiрмелер, сондай-аќ салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ, жинаќтаушы зейнетаќы ќорларына мiндеттi зейнетаќы жарналарыныњ дұрыс есептелгендiгiн және дер кезiнде төленгендiгiн (ұсталѓандыѓын және аударылѓандыѓын) растайтын ќұжаттар берудi талап етуге;

6) Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде белгiленген тәртiппен салыќ тексеруiн жүзеге асыру барысында салыќтыќ ќұќыќ бұзушылыќтар жасалѓанын айѓаќтайтын ќұжаттарды салыќ төлеушiден алып ќоюѓа;

7) орналасќан жерiне ќарамастан табыс табу үшiн пайдаланылатын кез келген салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi тексеруге, салыќ төлеушiнiњ мүлiктерiне (тұрѓын үй-жайлардан басќа) түгендеу жүргiзуге;

8) Ќазаќстан Республикасыныњ Үкiметi бекiтетiн тiзбе бойынша уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тәртiппен салыќ төлеушiден электрондыќ ќұжаттар түрiндегi аќпарат алуѓа;

9) тексерiлетiн салыќ төлеушiге - зањды тұлѓа мен жеке кәсiпкерге салыќ салуѓа байланысты мәселелер бойынша коммерциялыќ, банктiк және зањмен ќорѓалатын өзге де ќұпияны ќұрайтын мәлiметтердi жария етуге Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiмен белгiленген талаптарды саќтай отырып, банктерден немесе банк операцияларыныњ жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардан оныњ банк лоттарыныњ бар-жоѓы және олардыњ нөмiрлерi туралы, осы шоттардаѓы аќшаныњ ќалдыѓы мен ќозѓалысы туралы мәлiметтер алуѓа;

10) осы Кодекстiњ ерекше бөлiмiнде көзделген жаѓдайларда салыќ төлеушiніњ салыќ мiндеттемесiн жанама әдiспен айќындауѓа;

10-1) салыќ тексерулеріне басќа да мемлекеттік органдардыњ мамандарын тартуѓа;

11) Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сәйкес соттарѓа талаптар ќоюѓа ќұќылы.

12) Ќазаќстан Республикасы Азаматтыќ кодексініњ 49-бабы 2-тармаѓыныњ 4) тармаќшасында көзделген негіздер бойынша зањды тұлѓаны тарату туралы сотќа талап-арыз беруге ќұќылы.

2. Салыќ ќызметi органдарыныњ Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiмен көзделген өзге де ќұќыќтары бар.

17-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ мiндеттерi

1. Салыќ ќызметi органдары:

1) салыќ төлеушiнiњ ќұќыќтарын саќтауѓа;

2) мемлекеттiњ мүдделерiн ќорѓауѓа;

3) салыќ төлеушiнiњ салыќ мiндеттемелерiн орындауына, сондай-аќ жинаќтаушы зейнетаќы ќорларына мiндеттi зейнетаќы жарналарыныњ дер кезiнде ұсталуына және аударылуына салыќ баќылауын жүзеге асыруѓа;

4) салыќ төлеушiлердiњ, салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердіњ есебiн, есептелген және төленген салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ есебiн белгiленген тәртiппен жүргiзуге;

5) белгiленген салыќ есептiлiгiнiњ нысандарын толтыру тәртiбiн түсiндiруге;

6) салыќ тексеруiн ќатањ нұсќамалар бойынша жүргiзуге;

7) осы Кодекс ережелерiне сәйкес салыќ ќұпиясын саќтауѓа;

8) осы Кодексте көзделген мерзiмдер мен жаѓдайларда салыќ төлеушiге салыќ мiндеттемелерiнiњ орындалуы жөнiнде хабарлама тапсыруѓа;

9) салыќ төлеушiнiњ өтiнiшi бойынша үш күн мерзiмнен кешiктiрмей салыќ мiндеттемелерiн орындауы жөнiндегi бюджетпен есеп айырысуларыныњ жай-күйi туралы оныњ жеке шотынан көшiрменi беруге;

10) салыќ төлеушiге берiлетiн, салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер бойынша салыќ мiндеттемелерiніњ орындалу фактiсiн растайтын квитанциялар көшiрмесiнiњ бес жыл бойы саќталуын ќамтамасыз етуге;

11) мемлекет меншiгiне айналѓан мүлiктi есепке алу, саќтау, баѓалау және өткiзу тәртiбiнiњ саќталуын, сондай-аќ оны сатудан түскен аќшаныњ бюджетке толыќ және дер кезiнде түсуiн баќылауды жүзеге асыруѓа;

12) салыќ мiндеттемелерiніњ орындалуын ќамтамасыз ету тәсiлдерiн ќолдануѓа және салыќ төлеушiден салыќ берешегiн осы Кодекске сәйкес мәжбүрлеп өндiрiп алуѓа;

13) Ќазаќстан Республикасыныњ әкiмшiлiк ќұќыќ бұзушылыќ туралы кодексiне сәйкес салыќ төлеушiге әкiмшiлiк айыппұлдар салуѓа мiндеттi.

2. Салыќ тексеруi барысында салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi төлеуден ќасаќана жалтару фактiлерi, сондай-аќ ќылмыс белгiлерiн көрсететiн әдейi, жалѓан банкроттыќ фактiлерi аныќталѓан кезде, салыќ органдары Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiне сәйкес iс жүргiзу шешiмiн ќабылдау үшiн тиiстi ќұќыќ ќорѓау органдарыныњ тергеуiне жататын материалдарды жiбередi.

3. Салыќ ќызметi органдары Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдарымен көзделген өзге де мiндеттердi орындайды.

18-бап. Мүдделер ќаќтыѓысы

Салыќ ќызметi органдары лауазымды адамдарыныњ жаќын туысы (ата-анасы, жұбайы (зайыбы), аѓа-iнiлерi, апа-ќарындастары, балалары) немесе жекжаты (ерлi-зайыптылардыњ аѓа-iнiлерi, апа-ќарындастары, ата-анасы мен балалары) болып табылатын және (немесе) ќаржылыќ жаѓынан тiкелей немесе жанама мүдделiлiгi бар салыќ төлеушiге ќатысты мұндай лауазымды адамныњ ќызметтiк мiндеттерiн жүзеге асыруына тыйым салынады.

19-бап. Кеден органдарыныњ салыќтар алу жөнiндегi өкiлеттiгi

Кеден органдары, Ќазаќстан Республикасыныњ кеден шекарасынан тауарлар өткiзiлген кезде, осы Кодекске және Ќазаќстан Республикасыныњ кеден зањдарына сәйкес салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi алуды жүзеге асырады.

20-бап. Уәкiлеттi органдардыњ өкiлеттiктерi

Уәкiлеттi органдардыњ бюджетке төленетiн мiндеттi төлемдердi алу жөнiндегi өкiлеттiктерi осы Кодекстiњ ерекше бөлiмiнде айќындалады.

21-бап. Жергiлiктi атќарушы органдардыњ өкiлеттiктерi

1. Жергiлiктi атќарушы органдар салыќ төлеушi - жеке тұлѓа төлейтiн мүлiк, көлiк ќұралдары салыќтары мен жер салыѓын жинауды жүзеге асыра алады.

2. Жергiлiктi атќарушы органдар аталѓан салыќтарды жинауды уәкiлеттi мемлекеттiк орган мен Ќазаќстан Республикасыныњ Ќаржы министрлiгi белгiлеген ќатањ есептiлiк ќұжаты болып табылатын квитанция негiзiнде жүзеге асырады.

3. Жергiлiктi атќарушы органдар:

1) салыќ төлеушi жеке тұлѓаѓа салыќты төлеу фактiсiн растайтын квитанция беруге;

2) төленген салыќ сомаларын растайтын квитанция берiлген күннен кейiнгi келесi күннен кешiктiрмей оларды дер кезiнде және толыќ көлемде банкке енгiзуге, ал елдi мекенде банк болмаѓан жаѓдайда үш жұмыс күнiнен кешiктiрмей, оларды жергiлiктi бюджетке енгiзуге;

3) квитанциялардыњ дұрыс толтырылуы мен саќталуын ќамтамасыз етуге;

4) уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тәртiппен және мерзiмдерде салыќ органына квитанциялардыњ пайдаланылуы, сондай-аќ банкке (жергiлiктi бюджетке) салыќ сомаларыныњ енгiзiлуi туралы есептi табыс етуге мiндеттi.

4. Жергілікті атќарушы органдар біржолѓы талондардыњ берілуін ұйымдастыруды ќамтамасыз етеді.

22-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ басќа мемлекеттiк органдармен өзара iс-әрекетi

1. Салыќ ќызметi органдары орталыќ және жергiлiктi мемлекеттiк органдармен өзара iс-әрекет жасайды, бiрлескен баќылау шараларын ќолданады, өзара аќпарат алмасуды ќамтамасыз етедi.

2. Мемлекеттiк органдар салыќ зањдарыныњ орындалуын баќылауды жүзеге асыру жөнiндегi мiндеттердi орындауда салыќ ќызметi органдарына жәрдемдесуге мiндеттi.

3. Салыќ ќызметi органдары мен кеден органдары өздерiне жүктелген салыќ баќылауын жүзеге асыру жөнiндегi мiндеттердi өзара iс-әрекет жасау арќылы орындайды.

4. Салыќ ќызметi органдары мен жергiлiктi атќарушы органдар салыќ жинауды жүзеге асыру бойынша бiр-бiрiмен өзара iс-әрекет жасайды.

23-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ лауазымды адамдарын ќұќыќтыќ және әлеуметтiк ќорѓау

1. Салыќ ќызметi органдарыныњ лауазымды адамдары ќызметтiк мiндеттерiн атќару кезiнде зањмен ќорѓалады.

2. Ќызметтегi жұмысын жүзеге асыруына байланысты салыќ ќызметi органдарыныњ лауазымды адамыныњ денсаулыѓына орташа ауырлыќтаѓы зиян келген жаѓдайда, оѓан республикалыќ бюджет ќаражатынан бес айлыќ жалаќы мөлшерiнде бiржолѓы өтемаќы төленедi, кейiн бұл сома Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сәйкес кiнәлi адамдардан өндiрiп алынады.

3. Ќызметтегi жұмысын жүзеге асыруына байланысты салыќ ќызметi органдарыныњ лауазымды адамыныњ денсаулыѓына кәсiби ќызметiмен одан әрi айналысуына мүмкiндiк бермейтiн ауыр зиян келген жаѓдайда, оѓан республикалыќ бюджет ќаражатынан, кiнәлi адамдардан кейiн сомасы өндiрiп алынатын, бес жылдыќ аќшалай табысы мөлшерiнде бiржолѓы өтемаќы, сондай-аќ оныњ лауазымдыќ жалаќысы мен зейнетаќысыныњ мөлшерi арасындаѓы айырма (өмiр бойы) төленедi.

4. Салыќ ќызметi органдарыныњ лауазымды адамы ќызметтiк мiндеттерiн орындау кезiнде ќайтыс болѓан жаѓдайда ќаза тапќан (ќайтыс болѓан) адамныњ отбасына немесе оныњ асырауындаѓы адамдарѓа (мұрагерлерiне):

1) ќаза тапќан (ќайтыс болѓан) адамныњ соњѓы лауазымы бойынша республикалыќ бюджет ќаражатынан он жылдыќ аќшалай табысы мөлшерiнде бiржолѓы жәрдемаќы төленедi;

2) Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарында белгiленген мөлшерде және тәртiппен асыраушысынан айрылуына байланысты мемлекеттiк әлеуметтiк жәрдемаќы таѓайындалады.

5. Ќызметтiк мiндеттерiн орындауына байланысты салыќ ќызметi органдары лауазымды адамдарыныњ денсаулыѓы мен мүлкiне келтiрiлген зиян, сондай-аќ салыќ ќызметi органдары лауазымды адамдарыныњ отбасы мүшелерi мен жаќын туыстарыныњ денсаулыѓы мен мүлкiне келтiрiлген зиян, осы сома кейiн кiнәлi адамдардан өндiрiп алына отырып, республикалыќ бюджет ќаражатынан толыќ көлемiнде өтеледi.

2-бөлім. Салыќ міндеттемесі

4-тарау. Жалпы ережелер

24-бап. Салыќ мiндеттемесi

1. Салыќ төлеушiнiњ салыќ зањдарына сәйкес мемлекет алдында туындаѓан мiндеттемесi салыќ мiндеттемесi деп танылады, оѓан сәйкес салыќ төлеушi салыќ органына тiркеу есебiне тұруѓа, салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi айќындауѓа, салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi есептеуге, салыќ есептiлiгiн жасауѓа, оны белгiленген мерзiмде табыс етуге, салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi төлеуге мiндеттi.

2. Мемлекет салыќ ќызметi органы арќылы салыќ төлеушiден - оныњ салыќ мiндеттемелерiн толыќ көлемiнде орындауын талап етуге, ал олар орындалмаѓан немесе тиiсiнше орындалмаѓан жаѓдайда оларды ќамтамасыз ету жөнiндегi тәсiлдердi және осы Кодексте көзделген тәртiппен мәжбүрлеп орындату шараларын ќолдануѓа ќұќылы.

25-бап. Салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлер

Мүлiк пен iс-әрекеттер салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлер болып табылады, олардыњ болуына байланысты салыќ төлеушiніњ салыќ мiндеттемесi туындайды.

Салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемнiњ әрбiр түрi бойынша салыќ салу объектiсi мен салыќ салуѓа байланысты объект осы Кодекстiњ ерекше бөлiмiне сәйкес айќындалады.

26-бап. Салыќ базасы

Салыќ базасы дегенiмiз салыќ салу объектiсi мен салыќ салуѓа байланысты объектiнiњ ќұн, физикалыќ немесе өзге де сипаттамалары, олардыњ негiзiнде бюджетке төленуге тиiс салыќ және басќа да мiндеттi төлемдер сомасы айќындалады.

27-бап. Салыќ ставкасы

1. Салыќ ставкасы салыќ базасыныњ өлшем бiрлiгiне салыќ есептеулерiніњ шамасын бiлдiредi.

2. Салыќ ставкасы салыќ базасыныњ өлшем бiрлiгiне процентпен немесе абсолюттi сомамен белгiленедi.

28-бап. Салыќ кезењi

Осы Кодекстiњ ерекше бөлiмiне сәйкес жекелеген салыќтар мен басќа да мiндеттi төлемдерге ќатысты белгiленген уаќыт кезењi салыќ кезењi деп түсiнiледi, ол аяќталѓан соњ салыќ базасы айќындалады және бюджетке төленуге тиiс салыќ және басќа да мiндеттi төлемдер сомасы есептеледi.

5-тарау. Салыќ міндеттемесін орындау

29-бап. Салыќ мiндеттемесiн орындау

1. Егер осы Кодексте өзгеше белгiленбесе, салыќ төлеушi салыќ мiндеттемесiн орындауды дербес жүзеге асырады.

2. Салыќ төлеушi салыќ мiндеттемесiн орындау үшiн мынадай iс-әрекеттер жасайды:

1) салыќ органына тiркеу есебiне тұрады;

2) салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердiњ есебiн жүргiзедi;

3) салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi, салыќ базалары мен салыќ ставкаларын негiзге ала отырып, бюджетке төленуге тиiстi салыќ және басќа да мiндеттi төлемдер сомасын есептейдi;

4) салыќ есептiлiгiн жасайды және оны белгiленген тәртiппен және мерзiмдерде салыќ ќызметi органдарына табыс етедi;

5) салыќ зањдарында белгiленген тәртiппен және мерзiмдерде салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ есептеп шыѓарылѓан және есептелген сомаларын, сондай-аќ салыќ мiндеттемесi орындалмаѓан жаѓдайларда, салыќ өсiмпұлдары мен айыппұлдарын төлейдi.

Салыќ төлеушi салыќ мiндеттемесiн осы Кодексте белгiленген тәртіппен және мерзiмдерде орындауы тиiс.

3. Салыќ төлеушi салыќ мiндеттемесiн мерзiмiнен бұрын орындауѓа ќұќылы.

4. Салыќ төлеушiнiњ ќолма-ќол аќшасыз төлеу нысанында орындалатын салыќ мiндеттемесi банктен немесе банк операцияларыныњ жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымнан салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер сомасына төлем тапсырмасы акцептiњ алѓан күннен бастап, ал ќолма-ќол аќша нысанында - салыќ төлеушi аталѓан соманы банкке немесе уәкiлеттi органѓа төлеген кезден бастап орындалды деп есептеледi.

5. Салыќ төлеушiнiњ салыќ агентi орындайтын салыќ төлеу жөнiндегi салыќ мiндеттемесi оны ұстап ќалѓан күннен бастап орындалды деп есептеледi.

6. Салыќтар төлеу жөнiндегi салыќ мiндеттемесi осы Кодекстiњ 39-бабында белгiленген тәртiппен есепке жатќызу жолымен орындалуы мүмкін.

7. Салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер жөнiндегi салыќ мiндеттемесi, Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiмен және жер ќойнауын пайдалануѓа жасалѓан келiсiм-шарттардыњ ережелерiмен заттай нысанда төлеу немесе шетелдiк валютамен төлеу көзделген жаѓдайларды ќоспаѓанда, тењгемен орындалады.

30-бап. Салыќ мiндеттемесiн орындау кезiнде салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi есептеу ерекшелiктерi

1. Төлем көзiнен ұсталатын салыќ сомаларын есептеудi салыќ агентi жүзеге асырады.

2. Осы Кодекстiњ ерекше бөлiмiнде көзделген жаѓдайларда салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ жекелеген түрлерiнiњ сомасын есептеу жөнiндегi мiндет салыќ органына және уәкiлеттi органдарѓа жүктелуi мүмкiн.

31-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ салыќ мiндеттемесiн орындау жөнiндегi хабарламасы

1. Салыќ төлеушiнiњ салыќ мiндеттемесiн орындау ќажеттiгi туралы салыќ ќызметi органыныњ оѓан жiберген жазбаша хабары хабарлама деп танылады.

2. Хабарлама түрлерi төменде аталѓан түрлермен шектеледi және олар салыќ төлеушiге мынадай мерзiмдерде:

1) салыќ органы осы Кодекстiњ 30-бабыныњ 2-тармаѓына сәйкес есептеген салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ сомасы туралы - есептеп шыѓарылѓан күннен бастап үш жұмыс күнiнен кешiктiрмей;

2) салыќ тексеруi нәтижелерi бойынша салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердіњ, өсiмпұлдар мен айыппұлдардыњ есептелген сомасы туралы - салыќ тексеруi актісін табыс еткен күннен бастап бес жұмыс күнiнен кешiктiрмей;

~~3) басќа да салыќтар бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау үшiн~~ ~~бюджетке артыќ төленген салыќтар сомаларына жүргiзiлген есепке жатќызу~~ ~~сомалары туралы - есепке жатќызу жүргiзiлген күннен бастап бес жұмыс~~ ~~күнiнен кешiктiрмей;~~

~~4) мерзiмiнде орындалмаған салық мiндеттемесiнiң орындалуын қамтамасыз ету ж~~ө~~нiнде қолданылатын шаралар туралы - 47-баптың~~
~~1-тармағының 1) ж~~ә~~не 2) тармақшаларында және 48-баптың 1-тармағында аталған мерзiмдер аяқталғанға дейiн;~~

4) мерзімінде орындалмаѓан салыќ міндеттемесініњ орындалуын ќамтамасыз ету жөнінде ќолданылатын шаралар туралы, осы Кодекстіњ 45-бабыныњ 1) тармаќшасында белгіленген жаѓдайды ќоспаѓанда, - осы Кодекстіњ 47-бабыныњ 1-тармаѓыныњ 1) және 2) тармаќшаларында және 48-бабыныњ 1-тармаѓында көрсетілген мерзімдер аяќталѓаннан кейін;

5) салыќ берешегiн мәжбүрлеп өндiрiп алудыњ ќолданылатын шаралары туралы - мәжбүрлеп өндiрiп алу шаралары ќолданылѓанѓа дейiн бес жұмыс күнiнен кешiктiрмей;

6) дебиторлардыњ банк шоттарындаѓы аќшадан өндiрiп алу туралы өндiрiп алуѓа дейiн бес жұмыс күнiнен кешiктiрмей;

7) камералдыќ баќылау нәтижелерi бойынша аныќталѓан бұзушылыќтарды жою туралы - салыќ есептiлiгiнде бұзушылыќ аныќталѓан күннен бастап екi жұмыс күнiнен кешiктiрмей;

8) салыќ төлеушiнiњ шаѓымын ќарау нәтижелерi бойынша салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ, өсiмпұлдар мен айыппұлдардыњ есептелген сомалары туралы - шаѓым бойынша шешiм ќабылданѓан күннен бастап бес жұмыс күнiнен кешiктiрмей;

9) салыќ зањдарын бұзушылыќты жою туралы - оларды аныќтаѓан күннен бастап бес жұмыс күнiнен кешiктiрмей жiберiледi.

3. ~~Хабарламада салық т~~ө~~леушiнiң аты-ж~~ө~~нi немесе толық атауы; салық т~~ө~~леушiнiң тiркеу н~~ө~~мiрi; хабардар еткен күнi; салық мiндеттемесiнiң сомасы; салық мiндеттемесiн орындау ж~~ө~~нiндегi талап; хабарлама жiберу үшiн негiздеме; шағымдану т~~ә~~ртiбi к~~ө~~рсетiледi.~~

3. Хабарламада салыќ төлеушініњ тегі, аты, әкесініњ аты немесе толыќ атауы; салыќ төлеушініњ тіркеу нөмірі; хабардар етілген күн; Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарында көзделген жаѓдайларда салыќ міндеттемесініњ сомасы; салыќ міндеттемесін орындау туралы талап; хабарлама жіберу үшін негіздеме; шаѓымдану тәртібі көрсетіледі.

Хабарламалардыњ нысанын уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлейдi.

4. Хабарлама салыќ төлеушiніњ (өкiлiніњ) жеке өзiне ќол ќойдырылып немесе жөнелту мен алу фактiсiн растайтын өзге де тәсiлмен тапсырылуѓа тиiс.

4-1. Осы баптыњ 2-тармаѓыныњ 7) тармаќшасында көзделген хабарламаны салыќ төлеуші өзіне хабарлама тапсырылѓан күннен бастап он жұмыс күні ішінде орындауѓа тиіс.

5. Осы бапта көзделген ережелер салыќ агентiне жiберiлетiн хабарламаѓа ќатысты да ќолданылады.

32-бап. Салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерi

1. Салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерi осы Кодекспен белгiленедi. Бұл ретте, осы Кодексте белгiленген мерзiмнiњ өтуi оныњ басталуы айќындалѓан наќты оќиѓадан немесе зањды iс-әрекеттен кейiн келесi күнi басталады. Мерзiм осы Кодексте белгiленген кезењ аяќталѓан күнiнiњ соњында бiтедi. Егер мерзiмніњ соњѓы күнi жұмыс күнi болмаса, мерзiм келесi жұмыс күнiнiњ соњында аяќталады.

2. Салыќ органдары салыќ баќылауы нәтижелерi бойынша салыќтар, бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер, өсiмпұлдар мен айыппұлдардыњ есептелген сомалары туралы, сондай-аќ Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдарын бұзушылыќтарды жою туралы хабарлама жiберген жаѓдайда, салыќ мiндеттемесi салыќ төлеушiге хабарлама тапсырылѓан күннен кейiнгi он жұмыс күнi iшiнде орындалуѓа тиiс.

3. Салыќ тексеруi нәтижелерi бойынша салыќ органдарыныњ хабарламасында көрсетiлген салыќтар, бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер, өсiмпұлдар мен айыппұлдар есептелген сомаларымен (төлем көздерiнен ұсталатын акциздердіњ және салыќтардыњ есептелген сомаларынан басќа) салыќ төлеушi келiскен жаѓдайда, салыќ төлеушiнiњ өтiнiшi бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмi алпыс жұмыс күнiне ұзартылуы мүмкiн. Бұл ретте көрсетiлген сома төлеу мерзiмi ұзартылѓан әрбiр күнге өсiмпұл есептеле отырып, осы кезењнiњ әрбiр он бес жұмыс күнi сайын тењ үлеспен бюджетке төленуге тиiс.

4. Акционерлік ќоѓамдардыњ бересісін жабу үшін соттыњ шешімімен акциялардыњ ќосымша эмиссиясын шыѓару жүргізілетін бересі сомаларын төлеу жөніндегі салыќ міндеттемелерін орындау мерзімдері акциялардыњ ќосымша эмиссиясы туралы сот шешімі күшіне енген кезден бастап және оларды орналастыру (өткізу) аяќталѓанѓа дейін тоќтатыла тұрады.

33-бап. Салыќ төлеушiніњ салыќ берешегiн өтеу тәртiбi

Салыќ берешегiн өтеу мынадай тәртiппен жүргiзiледi:

1) есептелген өсiмпұлдар;

2) есептелген айыппұлдар;

3) бересi сомасы.

34-бап. Таратылатын зањды тұлѓаныњ салыќ мiндеттемесiн орындауы

1. Таратылатын зањды тұлѓаныњ салыќ берешегi аталѓан зањды тұлѓаныњ аќшасы, соныњ iшiнде оныњ мүлкiн сатудан алынѓан аќша есебінен Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде белгiленген кезектiлiк тәртiбiмен өтеледi. Бұл ретте таратылатын зањды тұлѓаныњ ќұрылымдыќ бөлiмшелерiнiњ салыќ берешегi де өтеледi. Тарату кезењiнде туындайтын салыќ мiндеттемесi туындауына орай, Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдарында белгiленген мерзiмде және тәртiппен орындалады.

2. Егер таратылатын зањды тұлѓаныњ мүлкi салыќ берешегiн толыќ сөйлемде өтеу үшiн жеткiлiксiз болса, салыќ берешегiнiњ ќалѓан бөлiгiн Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде белгіленген жаѓдайларда, таратылатын зањды тұлѓаныњ ќұрылтайшылары (ќатысушылары) өтейдi.

3. Егер таратылатын зањды тұлѓада салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ артыќ төленген сомалары бар болса, онда көрсетiлген сомалар осы Кодекстiњ 39-бабында белгiленген тәртiппен таратылатын зањды тұлѓаныњ салыќ берешегiн өтеу есебiне есептеуге жатќызылады.

Таратылатын зањды тұлѓада салыќ берешегi болмаѓан жаѓдайда, салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ артыќ төленген сомасы осы зањды тұлѓаѓа ќайтарылуѓа тиiс.

35-бап. Зањды тұлѓа ќайта ұйымдастырылѓан кезде салыќ мiндеттемесiн орындау

1. Ќайта ұйымдастырылѓан зањды тұлѓаныњ салыќ мiндеттемесiн орындау оныњ ќұќыќ мирасќорына (ќұќыќ мирасќорларына) жүктеледi.

2. Ќайта ұйымдастырылѓан зањды тұлѓаныњ ќұќыќ мирасќорын (ќұќыќ мирасќорларын), сондай-аќ ќұќыќ мирасќорларыныњ салыќ берешегiн өтеуге ќатысу үлесiн белгiлеу Ќазаќстан Республикасыныњ азаматтыќ зањдарына сәйкес жүзеге асырылады.

3. Зањды тұлѓаныњ ќайта ұйымдастырылуы осы зањды тұлѓаныњ ќұќыќ мирасќорыныњ (ќұќыќ мирасќорларыныњ) салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi төлеу жөнiндегi оныњ салыќ мiндеттемелерiн орындау мерзiмдерiн өзгертуге негiз болып табылмайды.

4. Зањды тұлѓаныњ ќайта ұйымдастырылѓанѓа дейiн артыќ төлеген салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдерiнiњ сомасын салыќ органы ќайта ұйымдастырылѓан зањды тұлѓаныњ салыќ берешегін өтеу есебiне есептеуге жатќызады.

5. Ќайта ұйымдастырылатын зањды тұлѓаныњ салыќ берешегi болмаѓан жаѓдайда, осы зањды тұлѓаныњ артыќ төлеген салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер сомасы оныњ ќұќыќ мирасќорына ќайтарылуы тиiс.

36-бап. Ќайтыс болѓан жеке тұлѓаныњ салыќ берешегiн өтеу

1. Ќайтыс болѓан жеке тұлѓаныњ ол ќайтыс болѓан күнiнде жиналып ќалѓан салыќ берешегiн оныњ мұрагерi (мұрагерлерi) мұраѓа ќалдырылѓан мүлік ќұны шегiнде және мұраны алѓан күнгі ондаѓы үлесiне барабар өтейдi.

2. Жеке тұлѓаныњ мұрагерi болмаѓан жаѓдайда, ол ќайтыс болѓан күнiнде жиналып ќалѓан салыќ берешегi өтелдi деп есептеледi.

37-бап. Сот хабар-ошарсыз кеттi деп таныѓан жеке тұлѓаныњ салыќ мiндеттемесiн орындау

1. Жеке тұлѓаны сот хабар-ошарсыз кеттi деп таныѓан жаѓдайда, мұндай жеке тұлѓаѓа ќатысты салыќ мiндеттемесi шешiм шыѓарылѓан күннен бастап тоќтатыла тұрады.

2. Сот хабар-ошарсыз кеттi деп таныѓан жеке тұлѓаныњ салыќ берешегiн хабар-ошарсыз кеткен адамныњ мүлкiн басќаруѓа ќорѓаншы орган уәкiлеттiк берген адам өтейдi.

3. Егер белгiленген тәртiппен хабар-ошарсыз кеттi деп танылѓан адамныњ мүлкi салыќ берешегiн өтеу үшiн жеткiлiксiз болса, онда хабар-ошарсыз кеткен адамныњ салыќ берешегiнiњ өтелмеген бөлiгiн салыќ органы мүлiктіњ жеткiлiксiздiгi туралы сот шешiмi негiзiнде есептен шыѓарады.

4. Сот адамды хабар-ошарсыз кеттi деп тану туралы шешiмніњ күшiн жойѓан жаѓдайда, салыќ мiндеттемесi бойынша белгiленген талап ќою мерзiмiне ќарамастан, бұрын салыќ органы есептен шыѓарѓан салыќ берешегiнiњ күшi ќайта басталады.

38-бап. Салыќ мiндеттемесi бойынша талап ќою мерзiмi

1. Салыќ ќызметi органы салыќтардыњ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ есептелген сомасын салыќ кезењi аяќталѓаннан кейiн бес жыл iшiнде есептей алады немесе ќайта ќарай алады.

2. Салыќ төлеушi салыќтыњ артыќ төленген сомасын салыќ кезењi аяќталѓаннан кейiн бес жыл iшiнде есепке жатќызуды немесе салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ артыќ төленген сомасын ќайтаруды талап етуге ќұќылы.

6-тарау. Салыќ міндеттемесін орындау бойынша бюджетпен

есеп айырысу кезінде салыќ және бюджетке төленетін

басќа да міндетті төлемдердіњ артыќ төленген сомаларын

есепке жатќызу және ќайтару

39-бап. Салыќ мiндеттемесiн орындау бойынша бюджетпен есеп айырысу кезiнде салыќ төлеушiнiњ артыќ төлеген салыќ сомаларын есепке жатќызу

1. Өткен салыќ кезењдеріндегі салыќтыњ осы түрі бойынша міндеттемелер ескеріле отырып, салыќ кезењiнде бюджетке төленген және есептелген салыќ сомалары арасындаѓы айырма артыќ төленген салыќ сомасы болып танылады.

~~2. Бюджетке артық т~~ө~~ленген салық сомасы салық т~~ө~~леушiнiң~~ ө~~тiнiшi бойынша салық берешегiн өтеу есебiне мынадай т~~ә~~ртiппен~~ ~~жатқызылуға тиiс~~:

2. Бюджетке артыќ төленген салыќ сомасы салыќ төлеушініњ өтініші бойынша салыќ төлеуші өтініш берген күннен бастап бес жұмыс күні ішінде мынадай тәртіппен салыќ берешегін міндетті өтеу есебіне жатады:

1) салыќтыњ осы түрi бойынша өсiмпұлдар мен айыппұлдарды өтеу есебiне;

2) салыќтыњ басќа түрлерi бойынша өсiмпұлдар мен айыппұлдарды өтеу есебiне;

3) салыќтыњ басќа түрлерi бойынша бересiнi өтеу есебiне;

4) салыќтыњ осы және басќа да түрлерi бойынша алдаѓы төлемдер есебiне есепке жатќызылмауѓа тиiс.

3. Артыќ төленген салыќ сомасын есепке жатќызуды, егер осы Кодексте өзгеше белгiленбесе, осы бапта белгiленген тәртiппен бюджетке салыќ төлейтiн жердегi салыќ органы жүргiзедi.

3-1. Осы баптыњ 2-тармаѓында белгіленген мерзім бұзылѓан жаѓдайда, есепке алу мерзімі бұзылѓан әр күн үшін, Ќазаќстан Республикасыныњ Ұлттыќ Банкі белгілеген ќайта ќаржыландырудыњ ресми ставкасыныњ 2 еселенген мөлшерінде өсімпұл есептеледі.

4. Бюджетке артыќ төленген салыќ сомасы басќа салыќ төлеушiнiњ салыќ мiндеттемесi бойынша берешегiн өтеу есебiне есепке жатќызылмауѓа тиiс.

40-бап. Салыќ мiндеттемесiн орындаѓан кезде салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ артыќ төленген сомаларын ќайтару

1. Салыќтыњ артыќ төленген сомасы осы Кодекстiњ 39-бабында көзделген есепке жатќызуларды жүргiзгеннен кейiн салыќ төлеушiнiњ өтiнiшi бойынша оныњ банк шотына аударылуѓа тиiс.

2. Егер осы Кодексте өзгеше белгiленбесе, салыќтыњ артыќ төленген сомасын ќайтару салыќ төлейтiн жер бойынша ќайтару туралы өтiнiш берiлген күннен бастап он бес жұмыс күнi iшiнде жүргiзiледi.

3. Осы баптыњ 2-тармаѓында белгiленген мерзiм бұзылѓан жаѓдайда, Ќазаќстан Республикасыныњ Ұлттыќ Банкi белгiлеген ќайта ќаржыландырудыњ ресми ставкасыныњ ~~1,5~~ 2 еселенген мөлшерiнде, ќайтару мерзiмiнiњ әрбiр бұзылѓан күнi үшiн өсiмпұл есептеледi.

4. Егер осы Кодексте өзгеше белгiленбесе, бюджетке төленген басќа мiндеттi төлемдердiњ артыќ төленген сомасын ќайтару осы бапќа сәйкес жүргiзiледi.

7-тарау. Салыќтарды төлеу жөніндегі салыќ

міндеттемесін орындау мерзімдерініњ өзгертілуі

41-бап. Салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiнiњ өзгертiлу ұѓымы және оныњ жалпы шарттары

1. Салыќтарды (төлем көзiнен ұсталатын салыќтар мен акциздерден басќа) төлеудiњ осы Кодекспен белгiленген мерзiмiн салыќ төлеушiнiњ негiзделген өтiнiшi негiзiнде, неѓұрлым кеш мерзiмге, бiраќ күнтiзбелiк жылдыњ он айынан асырмай ауыстыру салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту деп танылады.

2. өзгертiлген мерзiм бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау ќұќыѓы басќаѓа берiлуге тиiс емес.

3. Салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту, осы Кодекстiњ ерекше бөлiмiнде белгiленген жаѓдайларды ќоспаѓанда, салыќ төлеушiнi осы Кодекстiњ 46-бабына сәйкес салыќтар сомаларын дер кезiнде төлемегенi үшiн өсiмпұл төлеуден босатпайды.

4. Салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту, осы Кодекстiњ ерекше бөлiмiнде белгiленген жаѓдайларды ќоспаѓанда, салыќ төлеушiніњ мүлкiн кепiлге алу немесе банк кепiлдiгi арќылы жүргiзiледi.

5. Салыќ төлеушiнiњ мүлкiн кепiлге алу және банк кепiлдiгi арќылы салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту тәртiбiн Ќазаќстан Республикасыныњ Үкiметi айќындайды.

42-бап. Салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмiн өзгерту туралы шешiм ќабылдауѓа уәкiлеттi орган

1. Республикалыќ бюджетке келiп түсетiн, сондай-аќ республикалыќ және жергiлiктi бюджеттер арасында бөлiнетiн салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту туралы шешiмдi уәкiлеттi мемлекеттiк орган ~~Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгiмен келiсе отырып~~, осы Кодекстіњ 249-бабында белгіленген жаѓдайларды ќоспаѓанда, ќабылдайды.

2. Жергiлiктi бюджетке толыќ көлемiнде келiп түсетiн салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту туралы шешiмдi салыќ төлеушiнi тiркеу есебiне алу орны бойынша салыќ органы жергiлiктi атќарушы органмен келiсе отырып ќабылдайды.

43-бап. Салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту туралы шешiмдердіњ ќолданылуын тоќтату

1. Салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту туралы шешiмнiњ ќолданылуы онда белгiленген ќолданылу мерзiмi аяќталѓаннан кейiн тоќтатылады.

2. Салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгерту туралы шешiмнiњ ќолданылуы салыќ төлеушi салыќтардыњ бүкiл сомасын шешiмде белгiленген мерзiм аяќталѓанѓа дейiн төлеген жаѓдайда немесе салыќтарды төлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау шарттарын бұзѓан жаѓдайда мерзiмiнен бұрын тоќтатылады.

44-бап. Салыќ төлеушiнiњ кепiлге салынѓан мүлкiнен өндiрiп алу және оны өткiзу тәртiбi

1. Кепiлмен (банк кепiлдiгiмен) ќамтамасыз етiлген салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн өзгертудiњ шарттары орындалмаѓан немесе тиiсiнше орындалмаѓан жаѓдайда, салыќ ќызметi органдары салыќ төлеушiніњ кепiлге салынѓан мүлкiн өндiрiп алуѓа не банк кепiлдiгiнiњ орындалуын талап етуге ќұќылы.

2. Салыќ төлеушiнiњ кепiлге салѓан мүлкiн өткiзу Ќазаќстан Республикасыныњ азаматтыќ зањдарында белгiленген тәртiпке сәйкес жүргiзiледi.

8-тарау. Мерзімінде орындалмаѓан салыќ

міндеттемесін орындауды ќамтамасыз ету тәсілдері

45-бап. Мерзiмiнде орындалмаѓан салыќ мiндеттемесiн орындауды ќамтамасыз ету тәсілдерi

Салыќ төлеушiнiњ белгiленген мерзiмде орындалмаѓан салыќ мiндеттемесiн орындау:

1) төленбеген салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер сомасына өсiмпұл есептеу;

2) банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тұру;

3) салыќ төлеушiніњ салыќ берешегi есебiне мүлiкке билiк етуiн шектеу тәсiлдерімен ќамтамасыз етілуi мүмкiн.

46-бап. Салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ мерзiмiнде төленбеген сомасына өсiмпұл

1. Мерзiмi өткен салыќ мiндеттемесiнiњ сомасына есептелетiн осы баптыњ 3-тармаѓында белгiленген мөлшер өсiмпұл болып танылады.

2. өсiмпұл сомасы салыќ берешегiн өтеу бойынша салыќ мiндеттемесiн мәжбүрлеп орындату шараларын, сондай-аќ салыќ зањдарын бұзѓаны үшiн жауаптылыќтыњ өзге де шараларын ќолдануѓа ќарамастан есептеледi және төленедi.

3. өсiмпұл салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер төлеу мерзiмi күнiнен кейiнгi күннен бастап, өткен әрбiр күн үшiн Ќазаќстан Республикасыныњ Ұлттыќ Банкi белгiлеген ќайта ќаржыландыру ресми ставкасыныњ ~~1,5~~ 2 еселенген мөлшерiнде бюджетке төлеген күндi ќоса алѓанда, мерзiмi өткен әрбiр күн үшiн есептеледi.

~~4. Салық ж~~ә~~не бюджетке т~~ө~~ленетiн басқа да мiндеттi т~~ө~~лемдердiң, айыпп~~ұ~~лдардың сомаларын банк шоттарынан есептен шығару кезектiлiгiн сақтамағаны~~ ү~~шiн, сондай-ақ салық т~~ө~~леушiлердiң банк шоттары есебiнен шығарылған салық және бюджетке т~~ө~~ленетiн басқа да мiндеттi т~~ө~~лемдер сомаларын Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгiнің Қазынашылығы шотына аударуды кешiктiргенi~~ ү~~шiн банктерге немесе банк операцияларының жекелеген т~~ү~~рлерiн жүзеге асыратын~~ ұ~~йымдарға өсiмпұл есептеледi.~~

4. Салыќ және басќа да міндетті төлемдердіњ, өсімпұлдардыњ, айыппұлдардыњ сомаларын банк шоттарыныњ есебінен шыѓару кезектілігін саќтамаѓаны үшін, сондай-аќ салыќ төлеушілердіњ банк шоттары есебінен шыѓарылѓан және банктердіњ немесе банк операцияларыныњ жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардыњ кассаларыныњ салыќ және басќа да міндетті төлемдерді, өсімпұлдарды, айыппұлдарды төлеу шотына ќабылданѓан ќолма-ќол аќшаны бюджетке аударуды (есептеуді) кешіктіргені үшін банктерге немесе банк операцияларыныњ жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарѓа өсімпұл есептеледі.

5. Салыќ төлеушiнi банкрот деп таныѓан сот шешiмi ќабылданѓанда не оѓан ќатысты мәжбүрлеп тарату туралы шешiм ќабылданѓанда, ~~осындай шешiм к~~ү~~шiне енген к~~ү~~ннен бастап~~ не оњалту рәсімін ќолдану туралы ұйѓарым ќабылданѓанда, осындай шешім немесе ұйѓарым күшіне енген күннен бастап, жиналѓан бересi сомасына өсiмпұл есептелмейдi.

6. Бересiніњ жиналып ќалуыныњ бiрден бiр себебi ќызмет көрсететiн банктіњ таратылуы болып табылѓан жаѓдайда, мәжбүрлеп таратылѓан банктердiњ кредит берушiлерiне бересi сомаларын дер кезiнде өтемегенi үшiн өсiмпұл банктi мәжбүрлеп тарату туралы шешiм күшiне енген кезден бастап есептелмейдi.

7. Бересiнi өтеу үшiн сот шешiмiмен акциялардыњ ќосымша эмиссиясы шыѓарылѓанда, акциялардыњ ќосымша эмиссиясын шыѓару туралы сот шешiмi күшiне енгiзiлген кезден бастап оларды орналастыру аяќталѓанѓа дейiн бересi сомасына өсiмпұл есептелмейдi.

8. Жеке тұлѓа хабар-ошарсыз кеттi деп тану туралы сот шешiмi күшiне енген кезден бастап, оныњ күшi жойылѓанѓа дейiн бересi сомасына өсiмпұл есептелмейдi.

9. Салыќтыњ артыќ төленген сомасы расталѓан жаѓдайда, осы Кодекстіњ 39-бабыныњ 2-тармаѓында белгіленген есепке алуды жүргізу мерзімі бұзылѓан ретте салыќ төлеушініњ артыќ төленген салыќ сомасын есепке алуды жүргізуге берген өтінішінде көрсетілген артыќ төленген салыќ сомасына барабар бересі сомасына өсімпұл есептелмейді.

Аталѓан ереже осы Кодекспен белгіленген жаѓдайларѓа ќолданылмайды.

47-бап. Салыќ төлеушiнiњ банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тұру

1. Зањды тұлѓаныњ және жеке кәсiпкердiњ банк шоттары (корреспонденциялыќ шоттарды ќоспаѓанда) бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тұру Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде белгiленген тәртiппен:

1) салыќ төлеушi салыќ есептiлiгiн тапсыру мерзiмi аяќталѓаннан кейiн он жұмыс күнi iшiнде оны табыс етпеген;

2) белгiленген төлеу мерзiмi күнiнен бастап отыз жұмыс күнi өткеннен кейiн салыќ берешегiн өтемеген;

3) салыќ ќызметi органыныњ лауазымды адамдарыныњ, осы Кодексте белгiленген салыќ тексеруiн жүргiзу тәртiбiн бұзѓан жаѓдайлардан басќа реттерде, салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi салыќ тексеруiне, ќарауына жол бермеген жаѓдайларда жүргiзiледi.

Банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тұру осы Кодекстiњ 31-бабында белгiленген мерзiмдерде салыќ төлеушiге хабарлай отырып жүргiзiледi және салыќ берешегiн өтеу жөнiндегi операциялардан басќа, салыќ төлеушiнiњ барлыќ шыѓыс операцияларына ќолданылады.

2. Салыќ төлеушiніњ банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тұру туралы салыќ органыныњ өкiмi уәкiлеттi мемлекеттiк орган Ќазаќстан Республикасыныњ Ұлттыќ Банкiмен бiрлесе отырып белгiлеген нысан бойынша шыѓарылады және банк немесе банк операцияларыныњ жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйым оны алѓан күннен бастап күшiне енедi.

3. Салыќ төлеушiнiњ банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тұру туралы салыќ органыныњ өкiмiн банктер немесе банк операцияларыныњ жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдар сөзсiз орындауѓа тиiс.

4. Шыѓыс операцияларын тоќтата тұру туралы өкiм шыѓарѓан салыќ органы банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тұру себебi жойылѓан күннен кейiнгi бiр жұмыс күнiнен кешiктiрмей, банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тұру туралы өкiмнiњ күшiн жояды.

Салыќ төлеушініњ банк шоты жабылѓан жаѓдайда, Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сәйкес банк тиісті салыќ органына салыќ төлеушініњ банк шотыныњ жабылѓаны туралы хабарламамен бірге шот бойынша шыѓыс операцияларыныњ тоќтатыла тұратыны туралы өкімді ќайтарады.

5. Салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердiњ, салыќ тексеруi нәтижесi бойынша өсiмпұл мен айыппұлдардыњ есептелген сомасы туралы хабарламаѓа шаѓым жасалѓан жаѓдайда, банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тұру жүргiзiлмейдi.

48-бап. Салыќ төлеушiнiњ салыќ берешегi есебiне мүлiкке билiк етуiн шектеу туралы шешiм шыѓару

1. Зањды тұлѓаныњ банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тұру туралы шешiм шыѓарылѓан күннен бастап он жұмыс күнi iшiнде салыќ берешегi өтелмеген жаѓдайда, салыќ берешегi есебiне мүлiкке билiк етудi шектеу жүргiзiледi. Бұл ретте зањды тұлѓаѓа осы Кодекстiњ 31-бабында белгiленген мерзiмде хабарлама жiберiледi.

Мүлiкке шектеу туралы шешiм уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген нысан бойынша шыѓарылады.

2. Салыќ төлеушiнiњ мүлкiне билiк етуiн шектеу туралы шешiм меншiк ќұќыѓындаѓы немесе шаруашылыќ жүргiзу ќұќыѓындаѓы (мүлiктi шаруашылыќ жүргiзуге беру туралы шартта оны иелiктен айыруѓа тыйым салу көзделген жаѓдайлардан басќа реттерде) мүлiкке ќатысты шыѓарылады.

Салыќ төлеушiнiњ ќаржы лизингiне және (немесе) кепiлге берiлген мүлкiне билiк етуiн шектеу туралы шешiм шыѓарѓан кезде, салыќ органы осы мүлiкке ќатысты шешiм шыѓарѓан кезден бастап, оныњ күшi жойылѓанѓа дейiн осы мүлiктi алып ќоюѓа және шарттыњ талаптарын өзгертуге тыйым салынады.

3. Мүлiкке билiк етудi шектеу туралы шешiмдi салыќ органы салыќ төлеушiнiњ жеке шотында бар салыќ берешегi сомасы туралы деректердiњ негiзiнде ќабылдайды.

4. Мүлiкке билiк етудi шектеу туралы шешiмнiњ негiзiнде салыќ төлеушiге мүлiктi иелену, пайдалану және оѓан билiк ету шарттарын бұзѓаны үшiн жауаптылыќ туралы ескертiле отырып, салыќ берешегi сомасына мүлiк тiзiмдемесiнiњ актiсiн жасау жүргiзiледi.

Билiк ету шектелген мүлiк тiзiмдемесi салыќ төлеушiнiњ бухгалтерлiк есебi деректерiнiњ негiзiнде айќындалатын оныњ баѓасы көрсетiле отырып немесе Ќазаќстан Республикасындаѓы баѓалау ќызметi туралы зањ актiсiне сәйкес жүргiзiлетiн тәуелсiз баѓалау негізiнде жүргiзiледi және уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген нысанда және тәртiппен екi дана етiп жасалатын актiмен ресiмделедi.

Салыќ органы мүлiкке билiк етудi шектеу кезiнде ќатысќан салыќ төлеушiге мүлiкке билiк етудi шектеу туралы шешiмдi және мүлiк тiзiмдемесi актiсiнiњ бiр данасын тапсыруѓа мiндеттi.

5. Салыќ төлеушi салыќ берешегi сомаларын өтегеннен кейiнгi бiр жұмыс күнiнен кешiктiрмей салыќ органы мүлiкке билiк етудi шектеу туралы шешімніњ күшін жояды.

9-тарау. Салыќ берешегін мәжбүрлеп өндіріп

алу шаралары

49-бап. Салыќ берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары

Салыќ тексеруі актісі бойынша хабарламаѓа шаѓым жасау жаѓдайларын ќоспаѓанда, ~~салық органдары салық т~~өлеушіге мерзімінде орындалмаған салық міндеттемесін орындауды қамтамасыз ету тәсілдерін қолданғаннан кейін салыќ органдары мәжбүрлеп өндіріп алу шараларын ќолдануѓа ќұќылы. Мәжбүрлеп өндіріп алу шараларын ќолдану осы Кодекстіњ 31-бабына сәйкес салыќ төлеушіге жіберілген хабарлама негізінде жүргізіледі. Салыќ берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу мынадай тәртіппен:

1) банк шоттарындаѓы аќшасыныњ есебінен;

2) ќолма-ќол аќшасыныњ есебінен;

3) дебиторларыныњ шоттарынан;

4) билік ету шектелген мүлкін өткізу есебінен;

5) акциялардыњ ќосымша эмиссияларын мәжбүрлеп шыѓару арќылы жүргізіледі.

50-бап. Салыќ берешегін банк шоттарындаѓы аќша есебінен өндіріп алу

1. Декларациялар және (немесе) есеп айырысулар бойынша, сондай-аќ салыќ тексеруі нәтижелері бойынша салыќ төлеушіге есептелген салыќ берешегініњ сомалары төленбеген немесе толыќ төленбеген жаѓдайда, салыќ органы салыќ төлеушініњ келісімінсіз салыќ берешегі сомасын зањды тұлѓалар мен жеке кәсіпкерлердіњ банк шоттарынан мәжбүрлеу тәртібімен өндіріп алуѓа ќұќылы.

2. Салыќ төлеушініњ банк шоттарынан салыќ берешегі сомасын өндіріп алу салыќ органыныњ инкассолыќ өкімі негізінде жүргізіледі.

3. Банк салыќ төлеушініњ бір банктік шотынан салыќ берешегін өндіріп алу туралы салыќ органыныњ инкассолыќ өкімін орындаѓан кезде, банк салыќ органына салыќ төлеушініњ аталѓан банкте ашќан басќа банк шоттарына салыќ органы шыѓарѓан инкассолыќ өкімдерді, егер салыќ органы мұндай инкассолыќ өкімдерді сол сомаѓа, берешектіњ сол түрі бойынша, сол есепті кезењ үшін ұсынса, салыќ органыныњ инкассолыќ өкімдердіњ орындалѓандыѓын растайтын төлем ќұжатын ќоса тіркеп, салыќ органына орындаусыз ќайтарады.

4. Инкассолыќ өкім Ќазаќстан Республикасыныњ нормативтік ќұќыќтыќ актілермен белгіленген нысан бойынша ұсынылады және онда салыќ төлеушініњ немесе салыќ агентініњ салыќ берешегi сомаларын өндiрiп алу жүргiзiлетiн банк шоты көрсетiледi.

5. Салыќ төлеушiнiњ тењгелiк банк шоттарында аќша болмаѓан жаѓдайда, салыќ берешегi салыќ төлеушiнiњ валюталыќ банк шоттарынан салыќ органдары тењгемен ұсынѓан инкассолыќ өкiмдерi негiзiнде өндiрiп алынады.

~~6. Салық берешегiн~~ ө~~ндiрiп алуға инкассолық өкiмдi банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерiн ж~~ү~~зеге асыратын~~ ұ~~йым бiрiншi кезекте және аталған өкiмдi алған күннен кейiнгi бiр операциялық к~~ү~~ннен кешiктiрмей, банк шотында бар сомалар шегiнде орындайды.~~

~~7. Салық т~~ө~~леушiнiң банк шотында ақша жеткiлiксiз болған немесе жоқ болған жағдайда, инкассолық~~ ө~~кiм осы шотқа ақша түсуiне қарай орындалады.~~

6. Клиентке ќойылѓан талаптардыњ бәрін ќанаѓаттандыру үшін клиенттіњ банктегі аќшасы жеткілікті болѓан жаѓдайда, салыќ берешегін өндіріп алуѓа инкассалыќ өкімді банк немесе банк операцияларыныњ жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйым бірінші кезекте және аталѓан өкімді алѓан күннен кейінгі бір операциялыќ күннен кешіктірмей, банк шотында бар сомалар шегінде орындайды.

7. Салыќ төлеушініњ банк шотында аќшасы жеткіліксіз немесе жоќ болып, клиентке бірнеше талаптар ќойылѓан жаѓдайда, банк осы шотќа аќша түсуіне ќарай мынадай кезектілікпен:

1) бірінші кезекте өмірі мен денсаулыѓына келтірілген зиянныњ орнын толтыру талаптарын, сондай-аќ алименттерді өндіріп алу жөніндегі талаптарды ќанаѓаттандыруды көздейтін атќарушылыќ ќұжаттар бойынша;

2) екінші кезекте ењбек келісімі бойынша, соныњ ішінде келісім-шарт бойынша жұмыс істеп жүрген адамдарѓа демалыс жәрдемаќысы мен ењбегіне аќы төлеу жөнінде, авторлыќ шарт бойынша сыйаќы төлеу жөнінде есеп айырысу үшін аќша алу көзделетін атќарушылыќ ќұжаттар бойынша;

3) үшінші кезекте клиенттіњ бюджет алдындаѓы міндеттемелері бойынша клиенттіњ аќшасын алуды жүргізеді.

8. Салыќ органы салыќ берешегiн өндiрiп алу туралы инкассолыќ өкiм шыѓарѓан салыќ төлеушiнiњ банк шотында аќша болмаѓан жаѓдайда, инкассолыќ өкiмдi орындауѓа ќабылдаѓан банк зањдарѓа сәйкес салыќ төлеушiніњ банк шоты жабылѓан кезде аталѓан инкассолыќ өкiмдi салыќ төлеушiніњ банк шотыныњ жабылуы туралы хабарламамен бiрге тиiстi салыќ органына ќайтарады.

51-бап. Салыќ берешегi сомасын ќолма-ќол аќша есебiнен өндiрiп алу

1. Салыќ берешегi сомасын ќолма-ќол аќша есебiнен өндiрiп алу банк шотында аќша болмаѓан жаѓдайда жүргiзiледi.

2. Бухгалтерлiк (кассалыќ) ќұжаттар бойынша көрсетiлген салыќ төлеушiнiњ ќолма-ќол аќшасын (соныњ iшiнде шетелдiк валютамен) салыќ органыныњ алып ќоюы салыќ берешегi сомасын ќолма-ќол аќша есебiнен өндiрiп алу деп танылады.

Салыќ төлеушiнiњ ќолма-ќол аќшасы есебiнен салыќ берешегi сомасын өндiрiп алуды салыќ берешегiн өтеу бойынша салыќ мiндеттемесiн мәжбүрлеп орындату шараларын ќолдану туралы хабарламаныњ негiзiнде салыќ органы жүргiзедi.

3. Ќолма-ќол аќшаны алып ќою уәкiлеттi мемлекеттiк орган бекiткен нысан бойынша алып ќою туралы актiмен ресiмделедi.

4. Салыќ төлеушiден алынѓан ќолма-ќол аќша алып ќойылѓан күннен бастап бiр жұмыс күнiнен кешiктiрiлмей, кейiннен бюджетке аударатындай етiп салыќ төлеушiнiњ банк шоттарына есептеу үшiн банкке немесе банк операцияларыныњ жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымѓа тапсырылуѓа тиiс. Банк шоттары болмаѓан жаѓдайда, салыќ төлеушiден алынѓан ќолма-ќол аќша өндiрiп алынѓан күннен бастап бiр жұмыс күнiнен кешiктiрiлмей бюджет есебiне алынуѓа тиiс.

52-бап. Салыќ төлеушiнiњ салыќ берешегi сомасын оныњ дебиторларыныњ шоттарынан өндiрiп алу

1. Салыќ төлеушiнiњ банк шоттарында аќшасы және ќолма-ќол аќшасы болмаѓан жаѓдайда, салыќ органы жиналып ќалѓан салыќ берешегi шегiнде салыќ төлеушiге берешегi бар үшiншi бiр тұлѓалардыњ (бұдан әрi дебиторлардыњ) банк шоттарындаѓы аќшадан өндiрiп алуѓа ќұќыѓы бар. Бұл ретте дебиторлар салыќ төлеушiнiњ алдында шартќа сәйкес аѓымдаѓы кездегi дебиторлыќ берешек сомасы ретiнде таныѓан сома шегiнде салыќ төлеушiнiњ салыќ берешегiн өтеу есебiне дебиторлардыњ банк шоттарындаѓы аќшадан өндiрiп алу туралы хабарлама дебиторларѓа жiберiледi.

Дебитор хабарлама алѓан кезден бастап жиырма жұмыс күнiнен кешiктiрмей, хабарлама жiберушi салыќ органына хабарлама алѓан күнге салыќ төлеушiмен бiрлесiп жасалѓан өзара есеп айырысудыњ салыстыру актiсiн табыс етедi.

2. Салыќ төлеушi мен оныњ дебиторыныњ арасындаѓы өзара есеп айырысуды салыстыру актiсiнде мынадай мәлiметтер болуѓа тиiс:

1) салыќ төлеушi мен оныњ дебиторыныњ атауы, олардыњ тiркеу нөмiрлерi;

2) салыќ төлеушi мен оныњ дебиторы тiркеу есебiнде тұрѓан салыќ органыныњ атауы;

3) салыќ төлеушi мен оныњ дебиторыныњ банк шоттарыныњ деректемелерi;

4) дебитордыњ салыќ төлеушiге берешек сомасы;

5) салыќ төлеушi мен оныњ дебиторыныњ зањды деректемелерi, мөрi және ќойылѓан ќолдары;

6) салыстыру актiсiнiњ жасалѓан күнi.

3. өзара есеп айырысуды салыстыру актiсiнiњ негiзiнде салыќ органы салыќ төлеушiнiњ салыќ берешегi сомасын өндiрiп алу туралы инкассолыќ өкiмдi дебитордыњ банк шотына ұсынады.

4. Салыќ төлеушi дебиторыныњ банкi немесе банк операцияларыныњ жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымы осы Кодекстiњ 50-бабында белгiленген талаптарѓа сәйкес салыќ төлеушiнiњ салыќ берешегi сомасын өндiрiп алу туралы салыќ органы ұсынѓан инкассолыќ өкiмдi орындауѓа мiндеттi.

5. Осы баптыњ ережелерiне сәйкес өзара есеп айырысуды салыстыру актiсi бола отырып салыќ органыныњ хабарламасын табыс еткен кезден бастап тоќсан жұмыс күнi iшiнде салыќ төлеушiнiњ пайдасына дебитор төлем жүргiзген жаѓдайда, салыќ органы жүргiзiлген төлемдер сомасы шегінде салыќ төлеушініњ салыќ берешегі сомасын өндіріп алу туралы инкассолыќ өкімін дебитордыњ банк шотына ұсынуѓа ќұќылы.

53-бап. Салыќ төлеушініњ билік ету шектелген мүлкін өткізу есебінен салыќ берешегі есебінен өндіріп алу

1. Салыќ төлеушініњ - зањды тұлѓаныњ және жеке кәсіпкердіњ банк шоттарында аќшасы, ќолма-ќол аќшасы және дебиторларыныњ банк шоттарында аќшасы болмаѓан жаѓдайларда салыќ органдары оныњ келісімінсіз салыќ берешегініњ сомасы шегінде салыќ төлеушініњ билік ету шектелген мүлкінен өндіріп алуды жүргізуге ќұќылы.

2. Салыќ төлеуші билік ету шектелген мүліктіњ шектеу алып тасталѓанѓа дейін саќталуын және тиісінше күтіп-ұсталуын ќамтамасыз етуге міндетті. Ол орындалмаѓан жаѓдайда, салыќ төлеуші билік ету шектелген мүлікті аукционѓа дайындау жөніндегі шыѓындарды өтеуге міндетті және аталѓан мүлікке ќатысты зањсыз әрекеттері үшін Ќазаќстан Республикасыныњ ~~заң актілеріне~~ зањдарына сәйкес жауаптылыќта болады.

54-бап. Салыќ төлеушініњ билік ету шектелген мүлкін салыќ берешегі есебіне өткізу тәртібі

Билік ету шектелген мүлікті өткізу мамандандырылѓан аукционда жүзеге асырылады, оныњ жүргізу тәртібін Ќазаќстан Республикасыныњ Үкіметі белгілейді.

55-бап. Салыќ төлеуші (акционерлік ќоѓам) акцияларыныњ мәжбүрлі ќосымша эмиссиясы

Осы Кодекстіњ 49-бабыныњ 1)-4) тармаќшаларында көзделген барлыќ шаралар ќолданылѓаннан кейін салыќ төлеуші (акционерлік ќоѓам) салыќ берешегі сомаларын өтемеген жаѓдайда, салыќ органдары Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарында белгіленген тәртіппен акциялардыњ мәжбүрлі ќосымша эмиссиясы туралы сотќа талап арызбен жүгінуге ќұќылы.

56-бап. Салыќ төлеушіні банкрот деп тану

1. Осы Кодекстіњ 49-бабында көзделген барлыќ шаралар ќолданылѓаннан кейін салыќ берешегі сомасын зањды тұлѓа, жеке кәсіпкер өтемеген жаѓдайда, салыќ органы Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актілеріне сәйкес оны банкрот деп тану жөнінде шаралар ќолдануѓа ќұќылы.

2. Банкрот деп танылѓан зањды тұлѓаны тарату тәртiбi Ќазаќстан Республикасыныњ банкроттыќ туралы зањдарына сәйкес жүзеге асырылады.

10-тарау. Салыќ міндеттемесін тоќтатудыњ негіздері

57-бап. Жеке тұлѓаныњ салыќ мiндеттемесiн тоќтату

Жеке тұлѓаныњ салыќ мiндеттемесi:

1) ќайтыс болѓанда;

2) оны ќайтыс болды деп жариялау туралы сот шешiмi күшiне енгенде тоќтатылады.

58-бап. Зањды тұлѓаныњ салыќ мiндеттемесiн тоќтату

Зањды тұлѓаныњ салыќ мiндеттемесi:

1) толыќ таратылѓаннан кейiн;

2) ќосылу (ќосылѓан зањды тұлѓаѓа ќатысты), бiрiгу, бөлiну және ќайта ќұрылу жолымен толыќ ќайта ұйымдастырылѓаннан кейiн тоќтатылады.

2. ЕРЕКШЕ БӨЛІМ

3-бөлім. Жалпы ережелер

11-тарау. Салыќ және бюджетке төленетін басќа да

міндетті төлемдердіњ түрлері

59-бап. Жалпы ережелер

1. Ќазаќстан Республикасында осы Кодексте белгiленген салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер ќолданылады.

2. Салыќтар тiкелей және жанама болып бөлiнедi. Жанама салыќтарѓа ќосылѓан ќұн салыѓы мен акциз жатады.

3. Салыќ және басќа да мiндеттi төлемдердiњ сомалары "Бюджет жүйесi туралы" Ќазаќстан Республикасыныњ Зањына және тиiстi жылѓа арналѓан республикалыќ бюджет туралы зањдарда белгiленген тәртіппен тиiстi бюджеттердiњ кiрiсiне түседi.

60-бап. Салыќтар

1. Корпорациялыќ табыс салыѓы.

2. Жеке табыс салыѓы.

3. Ќосылѓан ќұн салыѓы.

4. Акциздер.

5. Жер ќойнауын пайдаланушылардыњ салыќтары мен арнаулы төлемдерi.

6. әлеуметтiк салыќ.

7. Жер салыѓы.

8. Көлiк ќұралдары салыѓы.

9. Мүлiк салыѓы.

61-бап. Алымдар

1. Зањды тұлѓаларды мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.

2. Жеке кәсiпкерлердi мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.

3. Жылжымайтын мүлiкке ќұќыќтарды және олармен жасалѓан мәмiлелердi мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.

4. Радиоэлектрондыќ ќұралдарды және жиiлiгi жоѓары ќұрылѓыларды мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.

5. Механикалыќ көлiк ќұралдары мен тiркемелердi мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.

6. Тењiз, өзен кемелерi мен шаѓын көлемдi кемелердi мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.

7. Азаматтыќ әуе кемелерiн мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.

8. Дәрi-дәрмек ќұралдарын мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым.

9. Автокөлiк ќұралдарыныњ Ќазаќстан Республикасыныњ аумаѓы арќылы жүру алымы.

10. Аукциондардан алынатын алым.

11. Елтањбалыќ алым.

12. Жекелеген ќызмет түрлерiмен айналысу ќұќыѓы үшiн лицензиялыќ алым.

13. Телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына радиожиiлiк спектрiн пайдалануѓа рұќсат беру үшiн алым.

62-бап. Төлемаќылар

1. Жер учаскелерiн пайдаланѓаны үшiн төлемаќы.

2. Жер бетiндегi көздердiњ су ресурстарын пайдаланѓаны үшiн төлемаќы.

3. Ќоршаѓан ортаны ластаѓаны үшiн төлемаќы.

4. Жануарлар дүниесiн пайдаланѓаны үшiн төлемаќы.

5. Орманды пайдаланѓаны үшiн төлемаќы.

6. Ерекше ќорѓалатын табиѓи аумаќтарды пайдаланѓаны үшiн төлемаќы.

7. Радиожиiлiк спектрiн пайдаланѓаны үшiн төлемаќы.

8. Кеме жүретiн су жолдарын пайдаланѓаны үшiн төлемаќы.

9. Сыртќы (көрнекi) жарнаманы орналастырѓаны үшiн төлемаќы.

63-бап. Мемлекеттiк баж

Мемлекеттiк баж

64-бап. Кеден төлемдерi

1. Кеден бажы.

2. Кеден алымдары.

3. Төлемаќы.

4. Алымдар.

12-тарау. Салыќ есебініњ ережелері және салыќ есептілігі

65-бап. Салыќ есебiнiњ ережелерi

1. Салыќ төлеушiлер салыќ салу объектілерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi осы Кодексте белгiленген тәртiп пен шарттар бойынша есептеу әдiсiмен айќындайды.

~~2. Шетелдiк валютамен жасалатын кез келген операция салық салу мақсатында Қазақстан Республикасының~~ ұ~~лттық валютасы - теңгемен:~~

~~операция (төлем) жасалған к~~ү~~нгi Қазақстан Республикасы~~ Ұ~~лттық Банкiнiң ресми бағамы бойынша;~~

~~Қазақстан Республикасы~~ Ұлттық Банкiнiң ресми бағамы жоқ валюта бойынша - АҚШ долларына қатысты кросс-бағамдар бойынша қайта есептеледi.

2. Шетел валютасымен жасалатын операция салыќ салу маќсатында операция (төлем) жасалѓан күнгі валюта айырбастаудыњ рыноктыќ баѓамы ќолданыла отырып, Ќазаќстан Республикасыныњ ұлттыќ валютасы тењгемен ќайта есептеледі.

3. Салыќ маќсаттары үшiн тауар-материалдыќ ќорлар есебi бухгалтерлiк есеп жөнiндегi ережелерге сәйкес жүргiзiледi.

4. Барлыќ салыќтарѓа ќатысты баспа-бас айырбас операциялар осы операцияларды шот-фактуралармен мiндеттi түрде ресiмдей отырып ќолданылатын баѓалар бойынша тауарларды (жұмыстарды, ќызмет көрсетулердi) өткiзу ретiнде ќарастырылады.

66-бап. Есеп ќұжаттамасын жасау және саќтау

1. Салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi айќындау үшiн, сондай-аќ салыќ мiндеттемелерiн есептеу үшiн негiз болатын бастапќы ќұжаттар, бухгалтерлiк есептiњ тiркелiмдерi және өзге де ќұжаттар есеп ќұжаттамасы болып табылады.

2. Есеп ќұжаттамасы ќаѓазда және (немесе) электрондыќ көздерде жасалады және осы баптыњ 3 және 4-тармаќтарында көзделген жаѓдайларды ќоспаѓанда, есеп ќұжаттамасы жасалѓан кезењнен кейiнгi салыќ кезењiнен бастап, осындай ќұжаттама ќатысты болатын әрбiр салыќ түрi немесе басќа да мiндеттi төлем үшiн осы Кодексте белгiленген талап ќою мерзiмi өткенге дейiн саќталады.

3. Ќызметiн жер ќойнауын пайдалануѓа арналѓан келiсiм-шарттарѓа сәйкес жүзеге асыратын салыќ төлеушiлердіњ есеп ќұжаттамасы келiсiм-шарттыњ ќолданылуы аяќталѓан кезењнен кейiнгi салыќ кезењi үшiн осы Кодексте белгiленген талап ќою мерзiмi өткенге дейiн саќталады.

4. Тiркелген активтердiњ, соныњ iшiнде ќаржы лизингi бойынша берiлген (алынѓан) активтердіњ ќұнын растайтын есеп ќұжаттамасы осындай актив бойынша амортизациялыќ аударымдар есептелетiн соњѓы салыќ кезењi үшiн осы Кодексте белгiленген талап ќою мерзiмi өткенге дейiн саќталады. Амортизациялауѓа жатпайтын тiркелген активтердіњ ќұнын растайтын есеп ќұжаттамасы салыќ салу маќсатында осындай активтер өткiзiлген салыќ кезењi үшiн осы Кодексте белгiленген талап ќою мерзiмi өткенге дейiн саќталады.

5. Бастапќы ќұжаттарды және бухгалтерлiк есеп тiркелiмдерiн салыќ төлеушi мемлекеттiк тiлде немесе орыс тiлiнде жасайды.

Шет тiлдерде жасалѓан жекелеген ќұжаттар болѓан кезде салыќ органы олардыњ мемлекеттiк тiлге немесе орыс тілiне аударылуын талап етуге ќұќылы.

6. Есеп ќұжаттамасы электрондыќ көздерде жасалѓан кезде салыќ төлеушi мониторинг кезiнде және тексеру барысында салыќ органдарыныњ талап етуi бойынша мұндай ќұжаттардыњ ќаѓазѓа түсiрiлген көшiрмелерiн беруге мiндеттi.

67-бап. Бөлек есеп және оны жүргiзу тәртiбi

1. Осы Кодексте салыќ салудыњ әртүрлi шарттары көзделген ќызмет түрлерiн жүзеге асыратын салыќ төлеушiлер салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердіњ бөлек есебiн жүргiзуге мiндеттi.

2. Салыќ төлеушiлер бөлек есептi бухгалтерлiк есеп деректерi негiзiнде есеп-ќисапты жүзеге асыру арќылы жүргiзедi. Осы есеп-ќисаптар әрбiр ќызмет түрi бойынша (егер жер ќойнауын пайдалануѓа арналѓан келiсiм-шартта өзгеше көзделмесе, жер ќойнауын пайдаланушылар үшiн әрбiр кен орны бойынша) бөлек жүргiзiледi.

3. Белгiлi бiр ќызмет түрiне жатќызылѓан барлыќ кiрiстер мен шыѓыстар тиiстi есеп ќұжаттамасымен расталуѓа тиiс.

68-бап. Салыќ есептiлiгi

1. Салыќ есептiлiгi дегенiмiз салыќ төлеушi, салыќ агенті салыќ органдарына табыс ететiн, салыќ мiндеттемелерiн есептеу туралы аќпараты бар ќұжаттама.

~~2. Салық есептiлiгi дегенiмiз:~~

2. Салыќ есептілігіне осы тармаќта көрсетілген мынадай ќұжаттар, сондай-аќ олардыњ ќосымшалары мен ќосымша нысандары кіреді:

салыќтыњ әрбiр түрi және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдер бойынша, сондай-аќ жинаќтаушы зейнетаќы ќорына мiндеттi зейнетаќы жарналары бойынша салыќ төлеушi жасайтын салыќ декларациялары, есеп-ќисабы;

резидент емес жеке тұлѓаѓа салынатын жеке табыс салыѓыныњ болжанѓан сомасы туралы өтініш;

арнаулы салыќ режимдерiн ќолдануѓа патент алуѓа өтiнiштер;

осы Кодекстiњ 397 және 531-баптарына сәйкес салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi есепке алуды тiркеу карточкаларын алуѓа өтiнiштер;

ќосылѓан ќұн салыѓын бюджеттен ќайтарып алуѓа өтiнiштер;

ќосарланѓан салыќ салуды болѓызбау туралы ~~келiсiмдер~~ халыќаралыќ шарттар нормаларын ќолдануѓа берiлген өтiнiштер;

шот-фактуралар тізілімі;

осы Кодекске сәйкес электрондыќ мониторингке жататын, салыќ төлеушiлер табыс ететiн ќұжаттама.

3. Салыќ ~~декларациясы, есеп-қисабы~~ есептілігі - салыќ төлеушiнiњ, салыќ агентiнiњ осы Кодексте белгiленген тәртiпке сәйкес салыќ органдарына берiлген жазбаша өтiнiшi және (немесе) электрондыќ ќұжаты, онда салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлер туралы, сондай-аќ салыќ мiндеттемелерiн есептеу мен салыќ және бюджетке төленетiн басќа да мiндеттi төлемдердi есептеу мен төлеуге байланысты басќа да деректер туралы мәлiметтер болуѓа тиiс.

4. Салыќ декларациясы мен есеп-ќисабында көрсетiлуге тиiстi белгiлi бiр деректер болмаѓан жаѓдайда, оѓан уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тиiстi ќосымшалар табыс етiлмейдi.

69-бап. Салыќ есептiлiгiн жасау мен табыс ету тәртiбi

1. Салыќ есептiлiгiн салыќ төлеушi ~~не оның~~ ө~~кiлi, салық агентi~~, салыќ агенті не олардыњ өкілдері осы Кодекске сәйкес уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тәртiппен және нысандар бойынша дербес жасайды.

2. Салыќ есептiлiгi ќаѓазда және (немесе) электрондыќ көздерде мемлекеттiк тiлде немесе орыс тiлiнде жасалады. Салыќ есептiлiгi электрондыќ көздерде жасалѓан кезде салыќ төлеушi, салыќ агентi салыќ органдарыныњ талап етуi бойынша осындай ќұжаттардыњ ќаѓазѓа түсiрiлген көшiрмелерiн табыс етуге мiндеттi.

3. Ќаѓазѓа түсірілген салыќ есептілігіне салыќ төлеушi, салыќ агентi (басшы және бас бухгалтер) ќол ќоюѓа, сондай-аќ ол салыќ төлеушiнiњ, салыќ агентiнiњ мөрiмен расталуѓа тиiс. Салыќ есептiлiгi электронды түрде жасалѓан кезде электрондыќ ќұжат ~~басшы мен бас бухгалтердiң электрондық қолтаңбасымен ж~~ә~~не заңды т~~ұ~~лғаның электрондық мөрiмен~~ салыќ төлеушініњ электрондыќ цифрлыќ ќолтањбасымен куәландырылуѓа тиiс. Салыќ төлеушi - жеке тұлѓаныњ өзi болмаѓан не ол iс-әрекетке ќабiлетсiз болѓан жаѓдайда салыќ есептiлiгiне оныњ өкiлi ќол ќойып, куәландырады.

4. Салыќ төлеушiніњ, салыќ агентiнiњ салыќ есептілігiн жасау жөнiнде ќызмет көрсететiн өкiлi оѓан ќол ќойып, мөр басуѓа және өзiнiњ салыќ төлеушi ретiнде тiркеу нөмiрiн көрсетуге мiндеттi.

5. Салыќ төлеушi, салыќ агентi салыќ есептiлiгiн жасаѓан кезде, оныњ iшiнде мұндай есептiлiктi оныњ өкiлi жасаѓан жаѓдайда, салыќ есептiлiгiнде көрсетiлген деректердiњ дұрыстыѓы үшiн жауаптылыќ салыќ төлеушіге, салыќ агентiне жүктеледі.

6. Салыќ төлеушi, салыќ агентi салыќ есептiлiгiн тиiстi салыќ органдарына осы Кодексте белгiленген тәртiппен және мерзiмде табыс етедi.

7. Салыќ төлеушi (зањды тұлѓа) ќайта ұйымдастырылѓанда, таратылѓанда ќайта ұйымдастырылѓан, таратылѓан әрбiр салыќ төлеушiге салыќ кезењi басталѓаннан ќайта ұйымдастырылу немесе тарату аяќталѓан күнге дейiн тиiсiнше бөлу, тарату және өткiзу баланстарыныњ негiзiнде салыќ есептiлiгi бөлек-бөлек жасалады. Мұндай есептiлiк салыќ органдарына ќайта ұйымдастыру немесе тарату туралы шешiм ќабылданѓан күннен бастап он бес күн iшiнде табыс етiледi.

8. Салыќ төлеушiлер, салыќ агенттерi салыќ есептiлiгiн өз ќалауы бойынша:

1) өзi келу тәртiбiмен;

2) хабарланатын етiп почта арќылы тапсырыстыќ хатпен;

3) уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген жаѓдайларда аќпаратты компьютерлiк өњдеуге болатын электронды түрде табыс етуге ќұќылы.

9. Ќұжаттарды салыќ органы ќабылдаѓан күн немесе есептiлiк жөнелтiлiмi электрондыќ почта арќылы жеткiзiлгендiгi туралы хабарланѓан күн салыќ есептiлiгi салыќ органына табыс етiлген күн болып табылады.

Почта ұйымына немесе өзге де байланыс ұйымына осы Кодексте белгiленген мерзiмнiњ соњѓы күнiнде саѓат жиырма төртке дейiн тапсырылѓан салыќ есептiлiгi почта немесе өзге де байланыс ұйымыныњ ќабылдаѓан уаќыты мен күнi ќойылѓан белгiсi болса, мерзiмiнде табыс етiлген деп саналады.

10. Салыќ есептiлiгi алдын ала камералдыќ баќылаусыз ќабылданады.

Егер салыќ есептілігінде:

1) салыќ төлеушініњ тіркеу нөмірі көрсетілмесе не дұрыс көрсетілмесе;

2) салыќ кезењі көрсетілмесе;

3) осы баптыњ ќолтањба мен салыќ есептілігін куәландыруѓа ќатысты талаптары бұзылса, салыќ есептілігі салыќ органына берілмеген болып есептеледі.

70-бап. Салыќ декларациясын табыс ету мерзiмiн ұзарту

1. Салыќ төлеушiден салыќ декларациясын табыс етудiњ осы Кодексте белгiленген мерзiмiне дейiн жазбаша өтiнiш алынѓан жаѓдайда, уәкiлеттi мемлекеттiк орган салыќ декларациясын табыс ету мерзiмiн үш айдан аспайтын мерзiмге ұзартуѓа ќұќылы.

2. Осы бапќа сәйкес салыќ декларациясын табыс ету мерзiмiн ұзарту салыќ төлеу мерзiмiн өзгертпейдi.

71-бап. Салыќ есептiлiгiне өзгерiстер мен толыќтырулар енгiзу

1. Салыќ декларациясына, есеп-ќисабына өзгерiстер мен толыќтырулар енгiзуге осы Кодексте көзделген талап ќою мерзiмi iшiнде жол берiледi.

2. Салыќ төлеушiніњ салыќ декларациясына өзгерiстер мен толыќтырулар енгiзудi және (немесе) есеп-ќисапты осы өзгерiстер мен толыќтырулар жатќызылатын салыќ кезењi үшiн ќосымша салыќ декларациясын және (немесе) есеп-ќисап жасау жолымен жүргiзедi.

3. Ќосымша салыќ декларациясындаѓы және (немесе) есеп-ќисаптаѓы тиiстi жолдарда бұрын табыс етiлген салыќ декларациясымен және (немесе) есеп-ќисаппен салыстырѓанда аныќталѓан айырманыњ сомасы ѓана көрсетiледi.

4. Тексеру басталѓанѓа дейiн ќосымша салыќ декларациясын және (немесе) есеп-ќисап табыс еткен кезде, салыќ төлеушi аныќтаѓан салыќ және басќа да мiндеттi төлемдер сомасы бюджетке айыппұл есептелмей енгiзiлуге тиiс.

72-бап. Салыќ есептiлiгiн саќтау мерзiмi

1. Салыќ есептiлiгi осы Кодексте белгiленген талап ќою мерзiмi iшiнде салыќ төлеушiлерде, салыќ агенттерiнде және салыќ органдарында саќталады.

2. Салыќ төлеушi, салыќ агентi - зањды тұлѓа ќайта ұйымдастырылѓан кезде ќайта ұйымдастырылѓан тұлѓаныњ ќызмет кезењi үшiн салыќ есептiлiгiн саќтау жөнiндегi мiндеттемелер оныњ ќұќыќ мирасќорына жүктеледi.

13-тарау. Операциялардыњ жекелеген түрлерініњ

салыќ есебініњ ерекшеліктері

§ 1. Трансферттiк баѓаларды ќолдану кезiндегi салыќ салу

ерекшелiктерi

73-бап. Трансферттiк баѓаларды ќолдану кезiндегi баќылау

Салыќ ќызметi органдары мәмiлелер бойынша баѓалардыњ дұрыс ќолданылуына Ќазаќстан Республикасыныњ трансферттiк баѓалардыњ ќолданылуын мемлекеттiк баќылау мәселелерiн реттейтiн зањ актiсiнде көзделген тәртiппен және жаѓдайларда баќылау жасайды.

Мәмiле баѓасыныњ нарыќтыќ баѓадан ауытќу фактiсi аныќталѓан жаѓдайда, салыќ органдары Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сәйкес салыќ салу объектiлерi мен салыќ мiндеттемесiне түзету енгiзедi.

§ 2. Басќа жаѓдайларда салыќ салу ерекшелiктерi

74-бап. Ќаржы лизингi

1. Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сәйкес жасалѓан лизинг шарты бойынша амортизациялауѓа жататын негiзгi ќұралдарды беру, егер ол мынадай талаптарѓа сай келсе:

1) негiзгi ќұралдарды лизинг алушыныњ меншiгiне беру және (немесе) лизинг алушыѓа негiзгi ќұралдарды тiркелген баѓамен сатып алу жөнiнде ќұќыќ беру лизинг шартында белгіленсе;

2) ќаржы лизингiнiњ мерзiмi, мерзімі үш жылдан кем болмауѓа тиіс ауыл шаруашылыќ техникасы жөніндегі ќаржы лизингін ќоспаѓанда, негiзгi ќұралдардыњ пайдалы ќызметi мерзiмiнiњ 80 процентiнен асса, ол ќаржы лизингi болып табылады.

Ќаржы лизингiне (лизинг бойынша) берiлген (алынѓан) негiзгi ќұралдардыњ ќұны лизинг шарты жасалѓан кезiне айќындалады.

Салыќ салу маќсатында мұндай мәмiле лизинг алушыныњ негiзгi ќұралдарды сатып алуы ретiнде ќарастырылады. Бұл ретте лизинг алушы негiзгi ќұралдардыњ иесi ретiнде, ал лизинг төлемдерi лизинг алушыѓа берiлген кредит бойынша төлем ретiнде ќарастырылады.

2. Осы баптыњ маќсаты үшiн ќаржы лизингiніњ мерзiмi лизинг алушыныњ шартќа сәйкес ќаржы лизингiн ұзартуѓа ќұќыѓы бар ќосымша мерзiмдi ќамтиды.

75-бап. Ортаќ үлестiк меншiк

Ортаќ үлестiк меншiк немесе кәсіпкерлiк ќызметтi бiрлесiп жүргiзу туралы уаѓдаластыќ не зањды тұлѓа ќұрмай, екі және одан да көп иеленушi болуын көздейтiн өзге де уаѓдаластыќ болѓан жаѓдайда, салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлер осы Кодексте белгiленген тәртіппен тиiсiнше әрбiр иеленушiде есепке алынып, салыќ салынады.

76-бап. Жекелеген жаѓдайларда салыќ салу объектiлерiн аныќтау тәртiбi

1. Есеп жүргiзу тәртiбi бұзылѓан жаѓдайда, дүлей күштiњ салдарынан есеп ќұжаттамалары жоѓалѓан немесе жойылѓан кезде салыќ ќызметi органдары салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi жанама әдiстер (активтер, мiндеттемелер, айналымдар, шыѓындар, шыѓыстар) негiзiнде айќындайды.

1-1. Салыќ агенті ќызметкердіњ толыќ жұмыс күні үшін табысын Ќазаќстан Республикасыныњ тиісті ќаржы жылына арналѓан республикалыќ бюджет туралы зањында белгіленген жалаќыныњ ењ төменгі мөлшерінен төмен мөлшерде есептеген жаѓдайда, салыќ органдары әлеуметтік салыќ салу объектісін ењ төменгі жалаќыныњ аталѓан мөлшеріне ќарай белгілейді.

2. Егер жеке тұлѓа өзiнiњ тұтынуына, соныњ iшiнде мүлiк сатып алуына жұмсаѓан шыѓыстарына сәйкес келмейтiн табысты көрсетсе, салыќ органдары өткен кезењдердiњ табыстарын есептей отырып, олардыњ жасаѓан шыѓыстары негiзiнде табысы мен салыѓын айќындайды.

3. Басќа да тұлѓалар мен органдар аталѓан табысты алудыњ зањдылыѓына талас тудырѓан жаѓдайларда да, табысќа салыќ салынуѓа тиiс.

4. Егер сот шешiмi бойынша табыс Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде көзделген жаѓдайларда бюджетке алып ќоюѓа жатса, аталѓан табыс оѓан төленген салыќ сомасы шегерiле отырып алынады.

4-бөлім. Корпорациялыќ табыс салыѓы

14-тарау. Жалпы ережелер

77-бап. Төлеушiлер

1. Корпорациялыќ табыс салыѓын төлеушiлерге Ќазаќстан Республикасыныњ Ұлттыќ Банкi мен мемлекеттiк мекемелердi ќоспаѓанда, Ќазаќстан Республикасыныњ резидент зањды тұлѓалары, сондай-аќ Ќазаќстан Республикасында ќызметiн тұраќты мекеме арќылы жүзеге асыратын немесе Ќазаќстан Республикасындаѓы көздерден табыс алатын резидент емес зањды тұлѓалар (бұдан әрi бөлiм бойынша - салыќ төлеушiлер) жатады.

2. Арнайы салыќ режимiн ќолданушы зањды тұлѓалар корпорациялыќ табыс салыѓын осы Кодекстiњ 368-377, 385-397-баптарына сәйкес төлейдi.

78-бап. Салыќ салу объектiлерi

Мыналар:

1) салыќ салынатын табыс;

2) төлем көзiнен салыќ салынатын табыс;

3) Ќазаќстан Республикасында ќызметiн тұраќты мекеме арќылы жүзеге асыратын резидент емес зањды тұлѓаныњ таза табысы корпорациялыќ табыс салыѓы салынатын объектiлер болып табылады.

15-тарау. Салыќ салынатын табыс

79-бап. Салыќ салынатын табыс

Салыќ салынатын табыс жылдыќ жиынтыќ табыс пен осы Кодекстiњ 122-бабына сәйкес жасалѓан түзетулердi ескере отырып осы Кодекстiњ 80-103, 105-114-баптарында көзделген шегерiмдер арасындаѓы айырма ретiнде айќындалады. Жылдыќ жиынтыќ табыс осы Кодекстiњ 91-бабына сәйкес түзетiлуге тиiс.

§ 1. Жылдыќ жиынтыќ табыс

80-бап. Жылдыќ жиынтыќ табыс

1. Резидент зањды тұлѓаныњ жылдыќ жиынтыќ табысы салыќ кезењi iшiнде Ќазаќстан Республикасы мен одан тыс жерлерден алынуѓа тиiс (алынѓан) табыстардан тұрады.

Ќазаќстан Республикасында ќызметiн тұраќты мекеме арќылы жүзеге асыратын резидент емес зањды тұлѓаныњ жылдыќ жиынтыќ табысы осы Кодекстiњ 184-бабына сәйкес аныќталады.

2. Жылдыќ жиынтыќ табыста салыќ төлеушi табыстарыныњ барлыќ түрлерi, соныњ iшiнде:

1) тауарларды (жұмыстарды, ќызметтер көрсетудi) өткiзуден түсетiн табыс;

2) үйлердi, ѓимараттарды, ќұрылыстарды, сондай-аќ амортизациялауѓа жатпайтын активтердi өткiзу кезiндегi ќұн өсiмiнен түсетiн табыс;

3) мiндеттемелердi есептен шыѓарудан түсетiн табыстар;

4) күмәндi мiндеттемелер бойынша түсетiн табыстар;

5) мүлiктi жалѓа беруден түсетiн табыстар;

6) Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарымен провизиялар жасауѓа рұќсат етiлген банктер мен банк операцияларыныњ жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдар жасаѓан провизиялардыњ мөлшерiн азайтудан түсетiн табыстар;

7) борышты талап етудi басќаѓа беруден түсетiн табыстар;

8) кәсiпкерлiк ќызметтi шектеуге немесе тоќтатуѓа келiсiм үшiн алынѓан табыстар;

9) шыѓып ќалѓан тiркелген активтер ќұныныњ iшкi топтыњ ќұн балансынан асып түсуiнен алынатын табыстар;

10) кен орындарын игеру зардаптарын жою жөнiндегi наќты шыѓыстар сомасынан кен орындарын игеру зардаптарын жою ќорына аударылѓан соманыњ асып түсуiнен алынатын табыстар;

11) ортаќ үлестiк меншiктен түсетiн табысты бөлу кезiнде алынатын табыстар;

12) бұрын негiзсiз ұсталып, бюджеттен ќайтарылѓан айыппұлдардан басќа, борышкерге салынѓан немесе ол мойындаѓан айыппұлдар, өсiмпұлдар және санкциялардыњ басќа да түрлерi, егер осы сомалар бұрын шегерiп тасталмаѓан болса;

13) бұрын жүргiзiлген шегерiмдер бойынша алынѓан өтемаќылар;

14) өтеусiз алынѓан мүлiк, орындалѓан жұмыстар, көрсетiлген ќызметтер;

15) дивидендтер;

16) сыйаќылар;

17) баѓамдыќ оњ айырма;

18) ұтыстар;

19) роялти;

20) әлеуметтiк сала объектiлерiн пайдалану кезiнде алынѓан табыстардыњ шыѓыстардан артыѓы ќамтылады.

81-бап. Тауарларды (жұмыстарды, ќызмет көрсетулердi) өткiзуден түсетiн табыс

1. Егер Ќазаќстан Республикасыныњ трансферттiк баѓаларды ќолдану кезiнде мемлекеттiк баќылау жасау мәселелерi жөнiндегi зањдарында өзгеше көзделмесе, ќосылѓан ќұн салыѓы мен акциздi ќоспаѓанда, өткiзiлген тауарлардыњ, орындалѓан жұмыстардыњ, көрсетілген ќызметтердiњ ќұны тауарларды (жұмыстарды, ќызмет көрсетулердi) өткiзуден түскен табыс болып табылады.

2. Тауарларды (жұмыстарды, ќызмет көрсетулердi) өткiзуден түскен табыс:

1) тауарлар толыќ немесе iшiнара ќайтарылѓан;

2) мәмiле шарттары өзгерген;

3) өткiзiлген тауарлар (жұмыстар, ќызмет көрсетулер) үшiн келiсiлген өтемдер өзгерген;

4) тењгемен төлеген кезде өткiзiлген тауарлардыњ (жұмыстардыњ, ќызмет көрсетулердiњ) ќұнындаѓы айырма алынѓан жаѓдайларда түзетiлуге тиiс.

Табысты түзету аталѓан өзгерiстер болѓан салыќ кезењiнiњ ќорытындысы бойынша жүргiзiледi.

82-бап. Үйлердi, ѓимараттарды, ќұрылыстарды, сондай-аќ амортизациялауѓа жатпайтын активтердi өткiзу кезiндегi ќұн өсiмiнен түсетiн табыс

1. Ќұн өсiмiнен түсетiн табыс үйлердi, ѓимараттарды, ќұрылыстарды, сондай-аќ амортизациялауѓа жатпайтын басќа да активтердi өткiзу кезiнде ќұралады. Амортизациялауѓа жатпайтын активтерге:

1) жер учаскелерi;

2) ќұрылысы аяќталмаѓан объектiлер;

3) орнатылмаѓан жабдыќ;

4) салыќ төлеушi тауарларды өндiруде, жұмыстарды орындауда, ќызметтер көрсетуде пайдаланбайтын негiзгi ќұралдар мен материалдыќ емес активтер;

5) баѓалы ќаѓаздар;

6) кез келген ұйымдыќ-ќұќыќтыќ нысандаѓы зањды тұлѓаѓа ќатысу үлесi;

7) Ќазаќстан Республикасыныњ 2000 жылѓы 1 ќањтарѓа дейiн ќолданылѓан салыќ зањдарына сәйкес бұрын ќұны толыќ шегерiмге жатќызылѓан негiзгi ќұралдар;

8) осы Кодекстiњ 138-140-баптарына сәйкес ќұны шегерiмге жатќызылѓан, инвестициялыќ жоба шењберiнде пайдалануѓа берiлген негiзгi ќұралдар жатады.

2. Осы баптыњ 3 және 4-тармаќтарында көзделген жаѓдайларды ќоспаѓанда, өсiм аталѓан активтердi сату ќұны мен олардыњ баланстыќ ќұныныњ арасындаѓы айырма ретiнде айќындалады.

Активтер өткiзiлген айдыњ бiрiншi күнiнде бухгалтерлiк баланста көрсетілген ќұны олардыњ баланстыќ ќұны болып табылады.

3. Кәсiпкерлiк ќызметте пайдаланылатын үйлердi, ѓимараттарды, ќұрылыстарды өткiзу кезiнде ќұн өсiмi (залал) өткiзу ќұны мен салыќ есебiнде айќындалатын ќалдыќ ќұнныњ арасындаѓы айырма ретiнде айќындалады.

4. Баѓалы ќаѓаздарды өткiзу кезiндегi ќұн өсiмi мыналар:

борыштыќ баѓалы ќаѓаздарды ќоспаѓанда, баѓалы ќаѓаздар бойынша өткiзу ќұны мен иемденiп алу ќұны арасындаѓы оњ айырма;

борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша - өткiзу күнiндегi дисконт амортизациясы және (немесе) сыйлыќаќы ескерiлген, өткiзу ќұны мен иемденiп алу ќұны арасындаѓы купон есепке алынбаѓан оњ айырма.

83-бап. Мiндеттемелердi есептен шыѓарудан түсетiн табыстар

1. Мiндеттемелердi есептен шыѓарудан түсетiн табыстарѓа:

1) салыќ төлеушiнiњ мiндеттемелерiн оныњ кредиторыныњ есептен шыѓаруы;

2) осы Кодекске сәйкес күмәндi деп танылѓан мiндеттемелердi ќоспаѓанда, Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде белгiленген талап ќою мерзiмiнiњ өтуiне байланысты мiндеттемелердi есептен шыѓару;

3) сот шешiмi бойынша мiндеттемелердi есептен шыѓару жатады.

2. Мiндеттемелердi есептен шыѓару нәтижесiнде алынѓан табыс сомасы есептен шыѓарылѓан кредиторлыќ берешек сомасына тењ болады.

84-бап. Күмәндi мiндеттемелер бойынша түсетiн табыстар

Иемденiп алынѓан тауарлар (жұмыстар, ќызмет көрсетулер) бойынша, сондай-аќ ќызметкерлерге есептелген табыстар мен осы Кодекстiњ 149-бабыныњ 2-тармаѓына сәйкес айќындалатын басќа да төлемдер бойынша туындаѓан және туындаѓан кезiнен бастап үш жыл iшiнде ќанаѓаттандырылмаѓан мiндеттемелер күмәндi деп танылады және кредиторлыќ берешек туындаѓан кезде ќабылданѓан ставка бойынша бюджетпен өзара есеп айырысуда ќалпына келтiрiлуге тиiс ќосылѓан ќұн салыѓын ќоспаѓанда, салыќ төлеушiнiњ жылдыќ жиынтыќ табысына ќосылуѓа тиiс.

85-бап. Банктер жасаѓан провизиялардыњ мөлшерiн азайтудан түсетiн табыстар

Борышкер банктiњ және банк операцияларыныњ жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымныњ талабын орындаѓан кезде бұрын шегерiмдерге жатќызылѓан провизиялар сомалары жасалѓан провизиялардыњ мөлшерiн азайтудан түсетiн табыстар деп танылады. Бұл ретте, борышкер орындаѓан талап сомасына барабар мөлшердегi провизиялар сомасы табысќа енгiзiледi. Сондай-аќ цессия шартын жасасу жолымен жол беру туралы шарт, новация шарты, талап ќұќыѓын басќаѓа ќайта беру негiзiнде және (немесе) Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарында көзделген өзге де негiздерде борышкерге талаптар мөлшерiн азайту кезiнде бұрын шегерiмдерге жатќызылѓан провизиялар сомасы да табыстар деп танылады. Сонымен ќатар талаптарды ќайта сыныптау кезiнде бұрын шегерiмдерге жатќызылѓан провизиялардыњ азайтылѓан сомасы табыстар деп танылады.

86-бап. Борышты талап етудi басќаѓа беруден түсетiн табыстар

Салыќ төлеушiнiњ негiзгi борышты талап етуi бойынша борышкер төлейтiн сома, ол негiзгi борыштан тыс төлейтiн соманы ќоса және салыќ төлеушiнiњ борышты иемденiп алу ќұны арасындаѓы оњ айырма түрiнде айќындалатын табыстары борышты талап етудi басќаѓа беруден түсетiн табыстар болып табылады.

87-бап. Шыѓып ќалѓан тiркелген активтер ќұныныњ iшкi топтыњ ќұн балансынан асып түсуiнен алынатын табыстар

Егер iшкi топтыњ шыѓып ќалѓан тiркелген активтерiнiњ ќұны салыќ кезењiнiњ басында iшкi топтыњ ќұн балансынан асып түссе, салыќ кезењiнде келiп түскен тiркелген активтер ќұны есепке алына отырып, артыќ мөлшерi жылдыќ жиынтыќ табысќа енгiзiлуге тиiс. Осы iшкi топтыњ ќұн балансы салыќ кезењiнiњ аяѓына ќарай нөлге тењ болады.

88-бап. Кен орындарын игеру салдарын жою жөнiндегi наќты шыѓыстар сомасынан кен орындарын игеру салдарын жою ќорына аударымдар сомасыныњ асып түсуiнен алынатын табыстар

1. Егер кен орындарын игеру салдарын жою жөнiндегi наќты шыѓыстар аталѓан ќорѓа жасалѓан аударымдардан төмен болса, айырма жер ќойнауын пайдаланушыныњ жылдыќ жиынтыќ табысына енгiзiлуге тиiс.

2. Егер жер ќойнауын пайдаланушы тиiстi мемлекеттiк уәкiлеттi орган бекiткен кен орындарын игеру салдарын жою баѓдарламасында көзделген кезењде кен орындарын игеру салдарын жою жөнiндегi жұмысты жүргiзбеген жаѓдайда, шегерiмдерге жатќызылѓан, кен орындарын игеру салдарын жою ќорына (резервтiк ќор) аударымдар сомалары олар жүргiзiлуге тиiс салыќ кезењiнiњ жылдыќ жиынтыќ табысына енгiзiлуге тиiс.

89-бап. Бұрын жасалѓан шегерiмдер бойынша алынѓан өтемдер

1. Бұрын жасалѓан шегерiмдер бойынша өтем түрiнде алынѓан кiрiстерге:

1) бұрын шегерiмдерге жатќызылѓан және кейiнгi салыќ кезењдерiнде өтелген күмәндi деп танылѓан талаптардыњ сомалары;

2) мемлекеттiк бюджет ќаражатынан шыѓындарды (шыѓыстарды) жабуѓа арнап алынѓан сомалар;

3) бұрын шегерiмдерге жатќызылѓан шыѓыстарды (залалдарды) өтеу бойынша алынѓан басќа да өтемдер жатады.

Алынѓан өтем ол өтелген салыќ кезењiнiњ табысы болып табылады.

~~2. Сақтандыру~~ ұ~~йымының сақтанушыға iс-әрекет аяқталғаннан кейiн немесе жинақтаушы емес сақтандыру шартын мерзiмiнен б~~ұ~~рын тоқтатқан кезде қайтаруға тиiс (қайтарылатын) ж~~ә~~не сақтанушы б~~ұрын шегерiмдерге жатқызған сақтандыру сыйлықақыларының сомасы олар шегерiмдерге жатқызылған салық кезеңiнiң жылдық жиынтық табысына жатқызылады, сақтанушы тiркелген орны бойынша салық органдарын кiрiстiң пайда болуы туралы мiндеттi тү~~рде хабардар етедi.~~

2. Саќтандыру ұйымыныњ саќтанушыѓа жинаќтаушы емес саќтандыру шартыныњ әрекеті аяќталѓаннан кейін немесе оны мерзімінен бұрын тоќтатќан жаѓдайда ќайтаруѓа тиіс (ќайтарылатын) және саќтанушы бұрын шегерімге жатќызѓан саќтандыру сыйаќыларыныњ сомасы олар шегерімге жатќызылѓан салыќ кезењініњ жылдыќ жиынтыќ табысына жатќызылады, саќтандырушы уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген тәртіп пен нысанда өзініњ тіркелген жері бойынша салыќ органдарын кірістіњ пайда болуы туралы міндетті түрде хабардар етеді.

90-бап. Өтеусiз алынѓан мүлiк

1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, салыќ төлеушi өтеусiз алѓан кез келген мүлiк, сондай-аќ жұмыстар мен ќызмет көрсетулер оныњ табысы болып табылады.

2. Мыналар:

1) жарѓылыќ капиталѓа салым ретiнде алынѓан мүлiк;

2) мемлекеттiк бюджет ќаражатынан алынѓан субсидиялар табыс ретiнде ќаралмайды.

91-бап. Жылдыќ жиынтыќ табысты түзету

1. Салыќ төлеушiлердiњ жылдыќ жиынтыќ табысынан:

1) Ќазаќстан Республикасындаѓы төлем көзiнен бұрын салыќ салынѓан, Ќазаќстан Республикасыныњ резидент зањды тұлѓасынан алынѓан дивидендтер;

2) эмитент өз акцияларын орналастыру кезiнде алѓан олардыњ ќұныныњ номиналдыќ ќұнынан асып кетуi және өз акцияларын өткiзу кезiндегi ќұн өсiмi;

3) ќор биржасыныњ "А" және "В" ресми тiзiмдерiнде өткізу күнінде тұрѓан акциялар мен облигацияларды өткiзу кезiнде ќұн өсiмiнен алынѓан табыс;

~~4) мемлекеттiк бағалы қағаздармен жасалған операциялардан т~~ү~~скен табыстар;~~

4) мемлекеттік баѓалы ќаѓаздармен және агенттік облигацияларымен жасалѓан операциялардан түскен табыстар;

5) табиѓи және техногендiк сипаттаѓы төтенше жаѓдайлар туындаѓан ретте iзгiлiк көмек түрiнде алынѓан және маќсатты түрде пайдаланылѓан мүлiктiњ ќұны;

6) мемлекеттiк кәсiпорынныњ Ќазаќстан Республикасы Үкiметiнiњ шешiмi негiзiнде мемлекеттiк органнан немесе мемлекеттiк кәсiпорыннан өтеусiз негiзде алѓан негiзгi ќұрал-жабдыќтарыныњ ќұны;

7) Ќазаќстан Республикасыныњ зейнетаќымен ќамсыздандыру туралы зањдарына сәйкес алынѓан және жеке зейнетаќы шоттарына жiберiлген инвестициялыќ табыстар алып тасталуѓа тиiс.

2. Активтердi баѓалаудыњ салыќ төлеушi осыныњ алдындаѓы салыќ кезењiнде ќолданѓан әдiсiнен өзге әдiске ауысќан кезде салыќ төлеушiнiњ жылдыќ жиынтыќ табысы баѓалаудыњ жања әдiсiн ќолдану нәтижесiнде алынѓан оњ айырма сомасына ұлѓайтылуѓа және терiс айырма сомасына азайтылуѓа тиiс.

Активтердi баѓалаудыњ өзге әдiсiне ауысуды салыќ төлеушi салыќ органына жазбаша хабарлап, салыќ кезењiніњ басынан бастап жүргiзедi.

§ 2. Шегерiмдер

92-бап. Шегерiмдер

1. Осы Кодекске сәйкес шегерiмге жатпайтын шыѓыстарды ќоспаѓанда, салыќ төлеушiнiњ жылдыќ жиынтыќ табыс алуымен байланысты шыѓыстары салыќ салынатын табысты аныќтау кезiнде шегерiлуге тиiс.

2. Осы Кодексте шыѓыстарды нормалар шегiнде шегерiмдерге жатќызу жаѓдайлары айќындалѓан.

Шегерiмдердi жылдыќ жиынтыќ табысты алуѓа байланысты шыѓыстарды растайтын ќұжаттары болѓан кезде салыќ төлеушi жүргiзедi. Бұл шыѓыстар болашаќтаѓы кезењдердіњ шыѓыстарын ќоспаѓанда, олар наќты жүргiзiлген салыќ кезењiнде шегерiлуге жатады. Болашаќтаѓы кезењдердiњ шыѓыстары ќай салыќ кезењiне ќатысты болса, сол кезењде шегерiлуге тиiс.

3. Табиѓи монополистер шеккен залалдар Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарында белгiлеген нормалар шегiнде шегерiлуге жатады.

4. Егер шыѓыстардыњ бiрнеше баптарында белгiлi бiр шыѓындар көзделсе, салыќ салынатын кiрiстi есептеу кезiнде көрсетiлген шыѓындар тек бiр рет шегерiледi.

5. Мемлекеттiк бюджетке енгiзiлуге тиiстiлерiн ќоспаѓанда, жылдыќ жиынтыќ табыс табуѓа байланысты салынѓан немесе танылѓан айыппұлдар, өсiмпұлдар, тұраќсыздыќ айыбы шегерiп тасталуѓа тиiс.

93-бап. Ќызмет бабындаѓы iссапарлар кезiндегi және өкiлдiк шыѓыстар бойынша өтемдер сомаларын шегеру

1. Ќызметтiк iссапарлар кезiндегi шегерiмге жататын өтемдерге:

1) бронь үшiн шыѓыстар аќысын ќоса алѓанда, iссапарѓа баратын жерге жетуге және ќайтуѓа наќты шыќќан шыѓыстар;

2) бронь үшiн шыѓыстар аќысын ќоса алѓанда, тұрѓын үй-жайды жалдауѓа наќты шыќќан шыѓыстар;

3) Ќазаќстан Республикасыныњ шегiнде iссапарда болѓан уаќытында тәулігiне екi айлыќ есептiк көрсеткiштен аспайтын мөлшерде төленетiн тәулiктiк аќы;

4) Ќазаќстан Республикасыныњ шегiнен тыс жерлерде iссапарда болѓан кезде Ќазаќстан Республикасыныњ Үкiметi белгiлеген нормалар шегiнде төленетiн тәулiктiк аќы жатады.

2. Салыќ төлеушiнiњ өзара ынтымаќтастыќ орнату немесе оны ќолдау маќсатында адамдарды, акционерлер жиналысын өткiзуге, сондай-аќ директорлар кењесiнiњ, тексеру комиссиясыныњ отырысына келген ќатысушыларды ќабылдауѓа және оларѓа ќызмет көрсетуге жұмсаѓан шыѓыстары өкiлдiк шыѓыстарѓа жатады. Аталѓан адамдарды ресми ќабылдауды өткiзу, оларды көлiкпен ќамтамасыз ету, келiссөз кезiнде дәмхана (фуршет) ќызметiн көрсету, ұйым штатында тұрмайтын аудармашылардыњ ќызметiне аќы төлеу жөнiндегі шыѓыстар өкiлдiк шыѓыстарѓа жатады.

Банкеттер, бос уаќытта ойын-сауыќ немесе демалыстар ұйымдастыруѓа жұмсалѓан шыѓыстар өкiлдiк шыѓыстарѓа жатпайды және шегерiлмейдi.

өкiлдiк шыѓыстар Ќазаќстан Республикасыныњ Yкiметi белгiлеген нормалар шегiнде шегерiмге жатќызылады.

94-бап. Сыйаќы бойынша шегерiмдер

1. Мыналар сыйаќылар бойынша шегерiмдер болып табылады:

1) ќұрылысќа алынѓан және ќұрылыс кезењiнде төленетiн кредиттер (ќарыздар) бойынша сыйаќыны ќоспаѓанда, алынѓан кредиттер (ќарыздар) бойынша, оныњ iшiнде ќаржы лизингi түрiндегi сыйаќы;

~~2) сенiмгерлiк басқаруға алын~~ғ~~ан м~~ү~~лiк~~ ү~~шiн сыйақы;~~

3) борыштыќ баѓалы ќаѓаздар иесiне оларды шыѓару және орналастыру шарттарына сәйкес эмитент төлейтiн дисконт не купон (дисконтты не сыйлыќаќыларды есепке ала отырып);

4) депозиттер бойынша сыйаќы.

2. Сыйаќы бойынша шегерiм мынадай мөлшерлерде:

1) тењгемен алынѓан және (немесе) орналастырылѓан кредиттер (заемдар), оныњ iшiнде ќаржы лизингi бойынша, депозиттер, борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша, ~~сондай-ақ сенiмгерлiк басқаруға алынған м~~ү~~лiк~~ ү~~шiн~~ – Ќазаќстан Республикасыныњ Ұлттыќ Банкi белгiлеген ќайта ќаржыландырудыњ ресми ставкасын ~~1,5~~ 2 еселеп ќолданып есептелген сома шегiнде;

2) шетелдiк валютамен алынѓан және (немесе) орналастырылѓан кредиттер (заемдар), оныњ iшiнде ќаржы лизингi бойынша, депозиттер, борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша - Лондон банкаралыќ рыногыныњ ставкасын 2 еселеп ќолданып есептелген сома шегiнде жүргiзiледi.

Осы тармаќта белгiленген шектеулерге толыќтыру ретiнде шегерiмге жатќызылуѓа тиiстi кредиттер (заемдар) бойынша сыйаќыныњ ењ жоѓарѓы сомасы мынадай сомамен шектеледi:

резидент зањды тұлѓаѓа төленетiн және шегерiмге жатќызылуѓа тиiстi сыйаќы сомасы

ќосу

төлем көзiнен салыќ салынатын сыйаќы сомасы мен төлем көзiнен табыс салыѓы ставкасыныњ 30 процент мөлшерiндегі корпорациялыќ табыс салыѓыныњ ставкасына ќатынасы ретiнде есептелген сома.

Ќосымша шектеу ќаржы ұйымдарына ќолданылмайды.

3. Ќазаќстан Республикасы Ұлттыќ Банкiнiњ ќайта ќаржыландыру ставкасы және Лондон банкаралыќ рыногыныњ ставкасы депозиттi, борыштыќ баѓалы ќаѓаздарды, мүлiктi, сондай-аќ кредит (заем) берудi ресiмдеу (ќайта ресімдеу) кезiнде ќолданылады.

Ұзаќ мерзімді сипаттаѓы (бір жылдан астам) шарттар бойынша Ќазаќстан Республикасы Ұлттыќ Банкі ќолданатын ќайта ќаржыландыру ставкасы мен Лондон банкаралыќ рыногыныњ ставкасы жыл сайын шарт жасалѓан күннен бастап ќайта ќаралып отырады.

4. Шартќа сәйкес кредит (заем) үшiн сыйаќыны есептеу үшiн ќұбылмалы ставка белгiленген жаѓдайларда, Ќазаќстан Республикасы Ұлттыќ Банкiнiњ ќайта ќаржыландыру ставкасы және Лондон банкаралыќ рыногыныњ ставкасы шартќа сәйкес ќұбылмалы ставка өзгерген күнге ќолданылады.

95-бап. Төленген күмәндi мiндеттемелер бойынша шегерiмдер

Егер салыќ төлеушi бұрын табыс деп танылѓан күмәндi мiндеттемелердi кредит берушiге төлеген жаѓдайда, жүргiзiлген төлемнiњ шамасында шегерiм жасауѓа жол берiледi. Мұндай шегерiм төлем жасалѓан салыќ кезењiнде табыстарѓа жатќызылѓан шама шегiнде жүргізіледі.

96-бап. Күмәндi талаптар бойынша шегерiмдер

1. Күмәндi талаптар - Ќазаќстан Республикасыныњ резидент зањды тұлѓалары мен жеке кәсiпкерлерiне, сондай-аќ тұраќты мекеме арќылы Ќазаќстан Республикасында ќызметтi жүзеге асыратын резидент емес зањды тұлѓаларѓа тауарлар өткізу, жұмыстарды орындау, ќызметтер көрсету нәтижесiнде туындаѓан және туындаѓан кезден бастап үш жыл ішiнде ќанаѓаттандырылмаѓан талаптар; өткiзiлген тауарлар, орындалѓан жұмыстар, көрсетiлген ќызметтер бойынша туындаѓан және салыќ төлеушi-дебиторды Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сәйкес банкрот деп тануѓа байланысты ќанаѓаттандырылмаѓан талаптар да күмәндi талаптар болып танылады.

2. Осы Кодекске сәйкес күмәндi деп танылѓан талаптар шегерiмге жатады.

Салыќ төлеушiніњ күмәндi талаптарды шегерiмге жатќызуы мына шарттарды саќтаѓанда:

1) шегерiмге жатќызѓан кезде олар бухгалтерлiк есепте көрсетілген жаѓдайда;

2) белгiленген тәртiппен ресiмделген мына ќұжаттар: шот-фактуралар; салыќ төлеушiнiњ тiркелген жерi бойынша салыќ органыныњ осы шыѓыстарды шегерiмге жатќызу туралы жазбаша хабарламасы болѓан жаѓдайда жүргiзiледi.

3. Дебитор банкрот деп танылѓан жаѓдайда, осы баптыњ 2-тармаѓында көрсетiлген ќұжаттардан басќа, дебиторды банкрот деп тану туралы сот шешiмi мен оны Мемлекеттiк тiркелiмнен шыѓару туралы әдiлет органдарыныњ шешiмiн ќосымша тапсыру ќажет. Салыќ төлеушi жоѓарыда аталѓан жаѓдайлар саќталѓан кезде, салыќ төлеушi-дебитор банкрот деп танылѓан салыќ кезењiнiњ ќорытындылары бойынша күмәндi талаптыњ сомасын шегерiмге жатќызуѓа ќұќылы.

4. Коммуналдыќ ќызмет және байланыс ќызметi бойынша халыќпен есеп айырысу кезiнде күмәндi талаптар туындаѓан жаѓдайда осы баптыњ 2-тармаѓыныњ 2) тармаќшасында көрсетілген шарттарды саќтау талап етiлмейдi.