1. Жалпы бљлім

1-бљлім. Жалпы ережелер

1-тарау. Негізгі ережелер

1-бап. Осы Кодекспен реттелетiн ќатынастар

Осы Кодекс салыќты жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi белгілеу, енгізу жђне есептеу мен тљлеу тђртiбi жљніндегі билiк ќатынастарын, сондай-аќ мемлекет пен салыќ тљлеуші арасындаѓы салыќ міндеттемелерін орындауѓа байланысты ќатынастарды реттейдi.

2-бап. Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдары

1. Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдары осы Кодекстен, сондай-аќ ќабылдануы осы Кодексте кљзделген нормативтiк ќўќыќтыќ актiлерден тўрады.

2. Салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi тљлеу жљніндегі осы Кодексте кљзделмеген мiндет ешкiмге жџктелуге тиiс емес.

3. Салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер осы Кодексте белгiленген тђртiпте жђне жаѓдайларда белгіленедi, енгiзiледi, љзгертiледi немесе кџшiн жояды.

4. Осы Кодекс пен Ќазаќстан Республикасыныњ басќа да зањ актілерiнiњ арасында ќайшылыќтар болѓан кезде, салыќ салу маќсатында осы Кодекстiњ нормалары ќолданылады. Осы Кодексте кљзделген жаѓдайларды ќоспаѓанда, салыќ ќатынастарын реттейтiн нормаларды салыќтыќ емес зањдарѓа енгiзуге тыйым салынады.

5. Егер Ќазаќстан Республикасы бекiткен халыќаралыќ шартпен осы Кодекстегіден љзге ережелер белгiленсе, аталѓан шарттыњ ережелерi ќолданылады.

3-бап. Салыќ зањдарыныњ ќолданылуы

1. Салыќ зањдары Ќазаќстан Республикасыныњ бџкiл аумаѓында ќолданылады жђне жеке тўлѓаларѓа, зањды тўлѓалар мен олардыњ ќўрылымдыќ бљлiмшелерiне ќолданылады.

2. Осы Кодекске жања салыќтар жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер белгiлеу, ќолданыстаѓы салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер ставкалары мен салыќ базасын љзгерту бойынша љзгерiстер мен толыќтырулар енгiзетін Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актілері аѓымдаѓы жылдыњ 1 желтоќсанынан кешіктірілмей ќабылдануы жђне олар ќабылданѓан жылдан кейінгі жылдыњ 1 ќањтарынан бастап ќана ќолданысќа енгізiлуi мџмкін.

4-бап. Ќазаќстан Республикасындаѓы салыќ салу принциптері

1. Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдары салыќ жђне бюджетке тљленетін басќа да міндетті тљлемдерді тљлеудіњ міндеттілігі, салыќ салудыњ айќындыѓы, ђділдігі, салыќ жџйесініњ біртўтастыѓы жђне салыќ зањдарыныњ жариялылыѓы принциптеріне негізделеді.

2. Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдарыныњ ережелері осы Кодексте белгіленген салыќ салу принциптеріне ќайшы келмеуге тиіс.

5-бап. Салыќ салудыњ міндеттілігі принципі

Салыќ тљлеуші салыќ зањдарына сђйкес салыќ міндеттемелерін толыќ кљлемінде жђне белгіленген мерзімдерде орындауѓа міндетті.

6-бап. Салыќ салудыњ айќындыѓы принципі

Ќазаќстан Республикасыныњ салыќтары жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдерi айќын болуѓа тиіс. Салыќ салу айќындыѓы салыќ тљлеушініњ салыќ міндеттемелері туындауыныњ, орындалуыныњ жђне тоќтатылуыныњ барлыќ негіздері мен тђртібін салыќ зањдарында белгілеу мџмкіндігін білдіреді.

7-бап. Салыќ салудыњ ђдiлдiгi принципi

1. Ќазаќстан Республикасында салыќ салу жалпыѓа бiрдей жђне мiндеттi болып табылады.

2. Жеке сипаттаѓы салыќ жењiлдiктерiн беруге тыйым салынады.

8-бап. Салыќ жџйесiнiњ бiртўтастыѓы принципi

Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ жџйесi Ќазаќстан Республикасыныњ бџкiл аумаѓында барлыќ салыќ тљлеушiлерге ќатысты бiртўтас болып табылады.

9-бап. Салыќ зањдарыныњ жариялылыѓы принципi

Салыќ салу мђселелерiн реттейтiн нормативтiк ќўќыќтыќ актiлер ресми басылымдарда мiндеттi тџрде жариялануѓа тиiс.

10-бап. Осы Кодексте ќолданылатын негiзгi ўѓымдар

1. Салыќ салу маќсатында осы Кодексте ќолданылатын негiзгi ўѓымдар:

1) ќайырымдылыќ кљмек - жеке тўлѓаларѓа ђлеуметтiк ќолдау кљрсету маќсатында, коммерциялыќ емес ўйымдарѓа, сондай-аќ ќызметiн ђлеуметтiк салада жџзеге асыратын ўйымдарѓа олардыњ жарѓылыќ ќызметiн ќолдау маќсатында љтеусiз негiзде берiлетiн мџлiк;

2) сыйаќы - кредиттер џшiн; ќаржы лизингi бойынша Ќазаќстан Республикасыныњ ќаржы лизингiнiњ мђселелерiн реттейтiн зањ актiлерiне сђйкес сыйаќы тџрiнде берiлген (алынѓан) мџлiк џшiн; салымдар (депозиттер) бойынша; жинаќтаушы саќтандыру шарттары бойынша; борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша тљлемдер - дисконт не купон (бастапќы орналастыру ќўнынан жђне (немесе) сатып алу ќўнынан дисконтты не сыйлыќаќыны ескере отырып);

3) ўтыстар - конкурстарда, жарыстарда (олимпиадаларда), фестивальдарда, лотереялар бойынша, салымдар мен борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша ойындарды ќоса, ўтыс ойындары бойынша салыќ тљлеушiлер алатын заттай жђне аќшалай тџрдегi табыстардыњ кез келген тџрлерi;

4) грант - мемлекеттер, мемлекеттердiњ џкiметтерi, халыќаралыќ жђне мемлекеттiк ўйымдар, ќызметi ќайырымдылыќ жђне халыќаралыќ сипатта болатын жђне Ќазаќстан Республикасыныњ Конституциясына ќайшы келмейтiн, мемлекеттiк органдардыњ ќорытындылары бойынша Ќазаќстан Республикасыныњ Џкiметi белгiлейтiн тiзбеге енгiзiлген шетелдiк џкiметтiк емес ќоѓамдыќ ўйымдар мен ќорлар - Ќазаќстан Республикасына, Ќазаќстан Республикасыныњ Џкiметiне, зањды тўлѓаларѓа, сондай-аќ жеке адамдарѓа; шетелдiктер мен азаматтыѓы жоќ адамдар - Ќазаќстан Республикасына жђне Ќазаќстан Республикасыныњ Џкiметiне белгiлi бiр маќсаттарѓа (мiндеттерге) жету џшiн љтеусiз негiзде беретiн мџлiк;

5) iзгілік кљмек - халыќтыњ љмiрi мен тўрмыс жаѓдайларын жаќсарту џшiн, сондай-аќ ђскери, экологиялыќ, табиѓи жђне техногендiк сипаттаѓы тљтенше жаѓдайлардыњ алдын алу жђне оларды жою џшiн шет елдерден жђне халыќаралыќ ўйымдардан жiберiлген азыќ-тџлiк, халыќ тўтынатын тауарлар, техника, ќўрал-жараќтар, жабдыќтар, медициналыќ ќўралдар жђне дђрi-дђрмектер, љзге де заттар тџрiнде Ќазаќстан Республикасына љтеусiз берiлетiн, Ќазаќстан Республикасыныњ Џкiметi уђкiлеттi ўйымдар арќылы бљлетiн мџлiк;

6) дивидендтер - акциялар бойынша тљленуге тиiстi табыс; ќордыњ басќарушы компаниясы пайларды сатып алѓан кезде пайлар бойынша табыстарды ќоспаѓанда, пайлыќ инвестициялыќ ќордыњ пайлары бойынша тљленуге тиісті табыс; зањды тўлѓа љз ќатысушылары, ќўрылтайшылары ќўрылтайшылары, ќатысушылары арасында бљлетiн таза табыстыњ бiр бљлiгi; зањды тўлѓаны тарату кезiнде, сондай-аќ ќўрылтайшыныњ, ќатысушыныњ зањды тўлѓаѓа ќатысу џлесiн алып ќойѓан кезде, ќўрылтайшыныњ, ќатысушыныњ жарѓылыќ капиталѓа салым ретiнде енгiзген мџлкiн ќоспаѓанда, резидент зањды тўлѓа љз ќўрылтайшылары, ќатысушылары арасында бљлген жђне ђрбір ќўрылтайшыныњ, ќатысушыныњ ќатысу џлесін саќтай отырып, жарѓылыќ ќорды ўлѓайтуѓа баѓытталѓан мџліктен басќа, мџлiктi бљлуден тџсетiн табыстар;

ђрбір ќўрылтайшыныњ, ќатысушыныњ ќатысу џлесін саќтай отырып, таза табысты бљлу кезінде резидент зањды тўлѓаныњ жарѓылыќ капиталын ўлѓайтуѓа баѓытталѓан табыс дивидендтерге жатпайды;

7) борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша дисконт - борыштыќ баѓалы ќаѓаздардыњ номиналдыќ ќўны мен бастапќы орналастырылу (купон есепке алынбаѓан) ќўны немесе оларды сатып алу (купон есепке алынбаѓан) ќўны арасындаѓы айырма;

8) борыштыќ баѓалы ќаѓаздар - заем ќатынастарын куђландыратын ќаржы ќўралдары. Борыштыќ баѓалы ќаѓаздарѓа мемлекеттiк баѓалы ќаѓаздар, облигациялар жђне Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес борыштыќ баѓалы ќаѓаздар деп танылѓан басќа да баѓалы ќаѓаздар жатады;

9) ќатысу џлесi - жеке жђне зањды тўлѓалардыњ бiрлесiп ќўратын ўйымдарѓа, консорциумдарѓа, акционерлiк ќоѓамдарды жђне инвестициялыќ пай ќорларын ќоспаѓанда, мџлкiмен ќатысу џлесi;

10) басќа да мiндеттi тљлемдер - бюджетке белгiлi бiр мљлшерде жџргiзiлетiн мiндеттi аќша аударымдары (алымдар, баждар, тљлемаќылар мен тљлемдер);

11) жеке кђсiпкер - зањды тўлѓа ќўрмай кђсiпкерлiк ќызметiн жџзеге асыратын резидент немесе резидент емес жеке тўлѓа;

11-1) инжинирингтiк ќызметтер кљрсету - инженерлiк-консультациялыќ ќызметтер кљрсету, зерттеу, жобалау-конструкторлыќ, есептеу-талдау сипатындаѓы жўмыстар, жобалардыњ техникалыќ-экономикалыќ негiздемелерiн даярлау, љндiрiстi ўйымдастыру жђне басќару, љнімдердi сату саласындаѓы ўсынымдарды ђзiрлеу;

13) баѓамдыќ айырма (оњ, терiс) - шетелдiк валютамен жасалатын операциялар бойынша туындайтын айырма;

14) борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша купон (бўдан ђрі - купон) - эмитенттiњ шыѓарылым шарттарына сђйкес борыштыќ баѓалы ќаѓаздардыњ номиналдыќ ќўнынан тыс тљлейтiн (тљлеуге тиiс) сомасы;

15) тўлѓа - жеке тўлѓа жђне зањды тўлѓа; жеке тўлѓа - Ќазаќстан Республикасыныњ азаматы, шет мемлекеттіњ азаматы, азаматтыѓы жоќ адам; зањды тўлѓа - Ќазаќстан Республикасыныњ немесе шет мемлекеттiњ зањдарына сђйкес ќўрылѓан ўйым (шетелдiк зањды тўлѓа). Шет мемлекеттіњ зањдарына сђйкес ќўрылѓан компания, ўйым немесе басќа да корпорациялыќ ќўралым осы Кодекстiњ маќсаттары џшiн олар ќўрылѓан шет мемлекеттіњ зањды тўлѓасы мђртебесiне ие ме, жоќ па - оѓан ќарамастан, дербес зањды тўлѓалар ретiнде ќарастырылады;

16) есептеу ђдiсi - салыќ есебiніњ ђдiсi, оѓан сђйкес табыстар мен шыѓыстарды тљлеу уаќытына ќарамастан, жўмыстарды орындау, ќызметтер кљрсету, тауарларды љткiзу жђне мџлікті кірiске алу маќсатымен тиеп жiберу кезiнен бастап есептеледi;

17) салыќтар - мемлекет бiржаќты тђртiппен зањ жџзiнде белгiлеген, белгiлi бiр мљлшерде жџргiзетiн, ќайтарымсыз жђне љтеусiз сипатта болатын бюджетке тљленетiн мiндеттi аќшалай тљлемдер;

18) салыќ берешегi - бересi сомасы, сондай-аќ љсiмпўлдар мен айыппўлдардыњ тљленбеген сомалары;

19) салыќ тљлеушi - салыќты жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi тљлеушi болып табылатын тўлѓа;

20) салыќ агентi - осы Кодекске сђйкес тљлем кљзiнен ўсталатын салыќтарды есептеу, ўстау жђне аудару жљнiндегi мiндет жџктелген жеке кђсiпкер, жеке нотариус, адвокат, зањды тўлѓа, оныњ iшiнде Ќазаќстан Республикасында ќызметiн тўраќты мекеме, филиал, љкiлдiк арќылы жџзеге асыратын резидент емес зањды тўлѓа;

21) салыќ режимi - осы Кодексте белгiленген салыќтарды жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi тљлеу жљнiндегi барлыќ салыќ мiндеттемелерiн есептеу кезiнде салыќ тљлеушi ќолданатын салыќ зањдары нормаларыныњ жиынтыѓы;

22) бересi - есептелген жђне мерзiмiнде тљленбеген салыќтар жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер сомалары;

22-1) жер ќойнауын пайдаланушылар - Ќазаќстан Республикасыныњ аумаѓында, мўнай операцияларын ќоса алѓанда, жер ќойнауын пайдалану жљнiндегi операцияларды Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актілерiне сђйкес жџзеге асыратын жеке жђне зањды тўлѓалар;

24) борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша сыйлыќаќы - шыѓарылым шарттары бойынша купон тљлеу кљзделетiн борыштыќ баѓалы ќаѓаздардыњ бастапќы орналастыру (купон есепке алынбаѓан) ќўны немесе сатып алу (купон есепке алынбаѓан) ќўны мен номиналдыќ ќўныныњ арасындаѓы айырма;

25) туынды баѓалы ќаѓаздар - осы туынды баѓалы ќаѓаздардыњ базалыќ активiне ќатысты ќўќыќты куђландыратын баѓалы ќаѓаздар. Туынды баѓалы ќаѓаздарѓа опциондар, своптар, форвардтар, фьючерстер, депозитарийлiк ќолхаттар, варранттар жђне Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес туынды баѓалы ќаѓаздар деп танылѓан басќа да баѓалы ќаѓаздар жатады. Тауарлардыњ стандартталѓан партиялары, баѓалы ќаѓаздар, валюта жђне ќаржы ќўралдары базалыќ активтер болуы мџмкiн;

25-1) ќызметкер - жўмыс берушiмен ењбек ќатынастарында тўратын жђне жеке ењбек (ўжымдыќ) шарты бойынша тiкелей жўмыс атќаратын жеке адам; мемлекеттiк ќызметшiлердi ќоспаѓанда, акционерлiк ќоѓамныњ директорлар кењесiнiњ мџшесi;

26) љткiзу - сату, айырбастау, љтеусiз беру маќсатында тауарларды тиеп жiберу, жўмыстарды орындау жђне ќызметтер ўсыну, сондай-аќ кепiлге берiлген тауарларды кепiл ўстаушыѓа беру;

27) роялти - мыналар џшiн:

пайдалы ќазбаларды љндiру жђне техногендiк ќўралымдарды ќайта љњдеу процесінде жер ќойнауын пайдалану ќўќыѓы џшін;

авторлыќ ќўќыќтарды, баѓдарламалыќ ќамтамасыз етудi, патенттердi, сызбаларды немесе модельдердi, тауар белгiлерiн немесе басќа да осыѓан ўќсас ќўќыќ тџрлерiн пайдаланѓаны немесе пайдалану ќўќыѓы џшiн; љнеркђсiп, сауда немесе ѓылыми-зерттеу жабдыќтарын пайдаланѓаны немесе пайдалану ќўќыѓы џшiн; «ноу-хауды» пайдаланѓаны џшiн; кинофильмдердi, бейнефильмдердi, дыбыс жазу немесе љзге де жазу ќўралдарын пайдаланѓаны немесе пайдалану ќўќыѓы џшiн тљленетiн тљлем. Бербоут-чартер немесе димайз-чартер шарттары бойынша жалѓа алынатын тењiз жђне ђуе кемелерi љнеркђсiптiк жабдыќќа жатады;

27-1) валюта айырбастаудыњ нарыќтыќ баѓамы - ќазаќстандыќ ќор биржасыныњ негiзгі сессиясында ќалыптасќан жђне Ќазаќстан Республикасыныњ Ќаржы министрлiгi Ќазаќстан Республикасы Ўлттыќ Банкiмен бiрлесiп белгiлеген тђртiппен аныќталѓан тењгенiњ шетел валютасына орташа салыстырылѓан биржалыќ баѓамы;

тењгенiњ ќазаќстандыќ ќор биржасында сауда-саттыќ жџргiзiлмейтiн шетел валютасына баѓамы Ќазаќстан Республикасыныњ Ќаржы министрлiгi Ќазаќстан Республикасыныњ Ўлттыќ Банкiмен бiрлесiп белгiлейтiн тђртiппен кросс-баѓамдар пайдаланыла отырып есептеледi;

28) арнаулы салыќ режимi - салыќ тљлеушiлердіњ жекелеген санаттары џшiн белгiленетiн жђне жекелеген салыќ тџрлерiн есептеу мен тљлеудiњ жђне жер учаскелерiн пайдаланѓаны џшiн аќы тљлеудiњ, сондай-аќ олар бойынша салыќ есептiлiгiн берудiњ оњайлатылѓан тђртiбiн ќолдануды кљздейтiн бюджетпен есеп айырысудыњ ерекше тђртiбi;

28-1) демеушілік кљмек - осы кљмекті кљрсететін тўлѓа туралы аќпаратты тарату маќсатында љтеусіз негізде:

жеке тўлѓаларѓа жарыстарѓа, конкурстарѓа, кљрмелерге, байќауларѓа ќатысу џшін жђне шыѓармашылыќ, ѓылыми, ѓылыми-техникалыќ, љнертабыс ќызметтерін дамыту, білім жђне спорт шеберлігі дењгейін арттыру џшін ќаржылыќ (ђлеуметтіктен басќа) ќолдау тџрінде;

коммерциялыќ емес ўйымдарѓа љздерініњ жарѓылыќ маќсаттарын іске асыру џшін берілетін мџлік;

29) зањды тўлѓаныњ ќўрылымдыќ бљлiмшесi - филиал, љкiлдiк;

30) сыртќы экономикалыќ ќызметтiњ тауар номенклатурасы - тауар сыныптамасыныњ тауарларды сипаттау мен олардыњ кодын белгiлеудiњ џйлестiрiлген жџйесiне негiзделген кодтар жџйесi;

31) уђкiлеттi мемлекеттiк орган - мемлекет алдындаѓы салыќ мiндеттемелерiнiњ орындалуына салыќ баќылауын ќамтамасыз ететiн Ќазаќстан Республикасыныњ мемлекеттiк органы;

32) уђкiлеттi органдар - бюджетке тљленетiн мiндеттi тљлемдердi есептеудi жђне (немесе) жинауды жџзеге асыруѓа Ќазаќстан Республикасыныњ Yкiметi уђкiлеттiк берген салыќ органдарын ќоспаѓанда, Ќазаќстан Республикасыныњ мемлекеттiк органдары;

32-1) аќпараттарды љњдеу жљнiндегi ќызметтер кљрсету - аќпараттыќ массивтердi жинау мен ќорытуды, жџйеге келтiрудi жџзеге асыру жђне осы аќпаратты љњдеу нђтижелерін пайдаланушыныњ иеленуiне беру жљнiндегi ќызметтер;

33) салыќ тљлеушiнiњ электрондыќ ќўжаты - белгiленген электрондыќ форматта берiлген, ол ќабылданып жђне бiрдейлiгi расталѓаннан кейiн салыќ тљлеушiнiњ электрондыќ цифрлыќ ќолтањбасымен куђландырылѓан электрондыќ ќўжат;

34) салыќ тљлеушiнiњ электрондыќ цифрлыќ ќолтањбасы - электрондыќ цифрлыќ ќолтањба ќўралдарынан жасалѓан жђне электрондыќ ќўжаттыњ дўрыстыѓын, оныњ салыќ тљлеушiге тиесiлiгiн жђне мазмўныныњ љзгермейтiнiн растайтын электрондыќ цифрлыќ нышандардыњ реттiлiгi;

35) баѓалы ќаѓаздар - акциялар, борыштыќ баѓалы ќаѓаздар, туынды баѓалы ќаѓаздар жђне Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес баѓалы ќаѓаздар деп танылѓан мџлiктiк ќўќыќтыњ љзге де объектiлерi.

2. Салыќ зањдарыныњ басќа арнаулы ўѓымдары мен терминдерi осы Кодекстiњ тиiстi баптарында айќындалатын маѓынада пайдаланылады.

3. Осы Кодексте пайдаланылатын Ќазаќстан Республикасыныњ азаматтыќ жђне басќа да зањдары салаларындаѓы ўѓымдар, егер осы Кодексте љзгеше кљзделмесе, зањдардыњ сол салаларында пайдаланылатын маѓынада ќолданылады.

2-тарау. Салыќ тљлеушініњ жђне салыќ агентініњ ќўќыќтары
мен міндеттері. Салыќ ќатынастарындаѓы љкілдік

11-бап. Салыќ тљлеушiнiњ ќўќыќтары

1. Салыќ тљлеушi:

1) ќолданылып жџрген салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер туралы, салыќ зањдарындаѓы љзгерiстер туралы салыќ ќызметi органдарынан аќпарат алуѓа;

2) салыќ ќатынастары мђселелерi бойынша љз мџдделерiн жеке љзi не љз љкiлi арќылы немесе салыќ консультантыныњ ќатысуымен бiлдiруге;

3) салыќ баќылауы нђтижелерiн алуѓа;

4) салыќ баќылауы нђтижелерi бойынша салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi есептеу мен тљлеу жљнiнде салыќ ќызметi органдарына тџсiндiрме табыс етуге;

5) жеке шотынан салыќ мiндеттемелерiнiњ орындалуы бойынша бюджетпен есеп айырысудыњ жай-кџйi туралы кљшiрме алуѓа;

6) осы Кодекс пен Ќазаќстан Республикасыныњ басќа да зањ актiлерiнде белгiленген тђртiппен салыќтыќ тексеру актiлерi бойынша хабарламаѓа жђне салыќ ќызметi органдары лауазымды адамдарыныњ ђрекетiне (ђрекетсiздiгiне) шаѓым жасауѓа;

7) салыќ ќўпиясыныњ саќталуын талап етуге;

8) салыќ салуѓа ќатысы жоќ аќпарат пен ќўжаттар табыс етпеуге ќўќылы.

2. Салыќ тљлеушiнiњ Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдарында кљзделген љзге де ќўќыќтары бар.

12-бап. Салыќ тљлеушiнiњ мiндеттерi

1. Салыќ тљлеушi:

1) осы Кодекске сђйкес салыќ мiндеттемелерiн дер кезiнде жђне толыќ кљлемiнде орындауѓа;

2) салыќ ќызметi органдарыныњ аныќталѓан салыќ зањдарын бўзушылыќтарды жою туралы зањды талаптарын орындауѓа, сондай-аќ ќызметтiк мiндеттерiн атќаруы кезiндегi зањды ќызметiне кедергi жасамауѓа;

3) нўсќама негiзiнде салыќ ќызметi органдары лауазымды адамдарыныњ салыќ салу объектiсi жђне салыќ салумен байланысты объект болып табылатын мџлiктi тексеруiне жол беруге;

4) салыќ есептiлiгi мен ќўжаттарды осы Кодексте кљзделген тђртiппен, сондай-аќ Ќазаќстан Республикасыныњ трансферттiк баѓаларды ќолдану кезiнде мемлекеттiк баќылау мђселелерiн реттейтiн зањдарында кљзделген аќпарат пен ќўжаттарды табыс етуге;

5) осы Кодекске сђйкес ќолма-ќол аќшамен, тљлемдiк банк карточкаларымен, чектермен сауда операцияларын жасаѓан немесе ќызметтер кљрсеткен кезде тўтынушылармен аќшалай есеп айырысуды фискальдыќ жады бар баќылау-касса машиналарын мiндеттi тџрде пайдалана жђне тўтынушыныњ ќолына баќылау чегiн бере отырып жџргiзуге;

6) зањды тўлѓаныњ ќайта ўйымдастырылуына (осы Кодекстiњ 69-бабы 7-тармаѓыныњ бесiншi бљлiгiнде кљзделген жаѓдайларды ќоспаѓанда) жђне (немесе) таратылуына, жеке кђсіпкердіњ кђсіпкерлік ќызметініњ тоќтатылуына байланысты ќўжаттыќ тексерудi жџргiзу туралы салыќ органына љтiнiш беруге мiндеттi.

2. Салыќ тљлеушi осы Кодексте кљзделген љзге де мiндеттердi орындайды.

13-бап. Салыќ агентiнiњ ќўќыќтары мен мiндеттерi

1. Салыќ агентiнiњ, егер осы Кодексте љзгеше кљзделмесе, салыќ тљлеушi сияќты ќўќыќтары бар жђне сондай мiндеттерi болады.

2. Салыќ агентi сондай-аќ:

1) осы Кодекстiњ ерекше бљлiмiне сђйкес тљлем кљзiнен ўсталатын салыќтарды дўрыс жђне дер кезiнде есептеуге;

2) салыќ тљлеушiден тиiстi салыќтарды ўстап ќалуѓа жђне осы Кодексте кљзделген тђртiппен жђне мерзiмде оларды бюджетке аударуѓа;

3) салыќ тљлеушiлерге тљленген табыстардыњ, сондай-аќ ўсталѓан жђне бюджетке аударылѓан салыќтар сомасыныњ есебiн, соныњ iшiнде ђрбiр салыќ тљлеушi бойынша жеке-жеке жџргiзуге;

4) тiркеу есебiнде тўрѓан жерi бойынша салыќ органына осы Кодекстiњ ерекше бљлiмiнде белгiленген тђртiппен салыќ есептiлiгiн табыс етуге

5) осы Кодекстiњ 177-бабыныњ 6-1-тармаѓыныњ ережелерiн ќолдануѓа мiндеттi.

14-бап. Осы Кодекспен реттелетiн салыќ ќатынастарындаѓы љкiлдiк

1. Салыќ тљлеушi салыќ зањдарымен реттелетiн ќатынастарѓа зањды немесе уђкiлеттi љкiлi арќылы ќатысуѓа ќўќылы.

2. Салыќ тљлеушiнiњ атынан зањ негiзiнде уђкiлеттi болатын тўлѓа салыќ тљлеушiнiњ зањды љкiлi болып танылады.

3. Салыќ тљлеушi салыќ ќызметi органдарымен ќатынастарда љз мџдделерiн бiлдiруге уђкiлеттi болатын жеке немесе зањды тўлѓа салыќ тљлеушiніњ уђкiлеттi љкiлi болып танылады. Салыќ тљлеушiнiњ уђкiлеттi љкілi салыќ тљлеушi беретiн сенiмхат (ќўрылтай ќўжаттары) негiзiнде ђрекет етедi, сенiмхатта оныњ љкiлеттiктерiніњ наќты тiзбесi кљрсетiледi.

4. Салыќ зањдарымен реттелетiн ќатынастарѓа салыќ тљлеушiнiњ љзiнiњ ќатысуы оны љкiл алу ќўќыѓынан айырмайды, сол сияќты љкiлдiњ ќатысуы салыќ тљлеушiнi аталѓан ќатынастарѓа љзiнiњ ќатысу ќўќыѓынан айырмайды.

5. Салыќ тљлеушi љкiлдерiнiњ салыќ зањдарымен реттелетiн ќатынастарѓа сол салыќ тљлеушiнiњ ќатысуына байланысты жасаѓан ђрекеттерi (ђрекетсiздiгi) салыќ тљлеушiнiњ ђрекеттерi (ђрекетсiздiгi) болып танылады.

3-тарау. Салыќ ќызметі органдары. Кеден органдары.
Салыќ ќызметі органдарыныњ басќа мемлекеттік
органдармен љзара іс-ќимылы

15-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ мiндеттерi мен ќўрылымы

1. Салыќ ќызметi органдарына салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердіњ толыќ тџсуiн, мiндеттi зейнетаќы жарналарыныњ жђне Мемлекеттiк ђлеуметтiк саќтандыру ќорына ђлеуметтiк аударымдардыњ толыќ жђне дер кезiнде аударылуын ќамтамасыз ету жљнiндегi, сондай-аќ салыќ тљлеушiлердiњ салыќ мiндеттемелерiн орындауына салыќ баќылауын жџзеге асыру жљнiндегi мiндеттер жџктеледi.

2. Салыќ ќызметi органдары уђкiлеттi мемлекеттiк орган мен салыќ органдарынан тўрады.

3. Салыќ органдарына аймаќаралыќ салыќ комитеттерi, облыстар, Астана жђне Алматы ќалалары бойынша салыќ комитеттерi, ауданаралыќ салыќ комитеттерi, аудандар, балалар жђне ќалалардаѓы аудандар бойынша салыќ комитеттерi жатады. Арнайы экономикалыќ аймаќтар ќўрылѓан жаѓдайда, бўл аймаќтардыњ аумаѓында салыќ комитеттері ќўрылуы мџмкін.

4. Салыќ органдары тиiстi жоѓары тўрѓан салыќ ќызметi органына тљменнен жоѓары ќарай тiкелей баѓынады жђне жергiлiктi атќарушы органдарѓа жатпайды.

5. Уђкiлеттi мемлекеттiк орган салыќ органдарына басшылыќ жасауды жџзеге асырады.

6. Салыќ органдарыныњ бiрiншi басшыларын ќызметке уђкiлеттi мемлекеттiк органныњ бiрiншi басшысы таѓайындайды.

16-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ ќўќыќтары

1. Салыќ ќызметi органдары:

1) осы Кодексте кљзделген нормативтiк ќўќыќтыќ актiлердi ђзiрлеуге жђне бекiтуге;

2) љз ќўзыретi шегiнде салыќ мiндеттемелерiнiњ туындауы, орындалуы мен тоќтатылуы жљнiнде тџсіндiрудi жџзеге асыруѓа жђне тџсiнiктеме беруге;

3) осы Кодексте белгiленген тђртiппен салыќ баќылауын жџзеге асыруѓа;

4) салыќ тљлеушiніњ аќша ќўжаттарына, бухгалтерлiк кiтаптарына, есептерiне, сметаларына, аќшасыныњ бар-жоѓына, баѓалы ќаѓаздарына, есеп айырысуларына, декларацияларына жђне салыќ мiндеттемелерiн орындауѓа байланысты љзге де ќўжаттарына Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiмен белгiленген талаптарды саќтай отырып, тексеру жџргiзуге;

5) салыќ тљлеушiден уђкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген нысандар бойынша салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi есептеу мен тљлеу (ўстау мен аудару) жљнiнде ќўжаттар, оларды толтыру жљнiнде тџсiндiрмелер, сондай-аќ салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ, жинаќтаушы зейнетаќы ќорларына мiндеттi зейнетаќы жарналарыныњ жђне Мемлекеттік ђлеуметтiк саќтандыру ќорына ђлеуметтiк аударымдардыњ дўрыс есептелгендiгiн жђне дер кезiнде тљленгендiгiн (ўсталѓандыѓын жђне аударылѓандыѓын) растайтын ќўжаттар берудi талап етуге;

6) Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде белгiленген тђртiппен салыќ тексеруiн жџзеге асыру барысында салыќтыќ ќўќыќ бўзушылыќтар жасалѓанын айѓаќтайтын ќўжаттарды салыќ тљлеушiден алып ќоюѓа;

7) орналасќан жерiне ќарамастан табыс табу џшiн пайдаланылатын кез келген салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi тексеруге, салыќ тљлеушiнiњ мџлiктерiне (тўрѓын џй-жайлардан басќа) тџгендеу жџргiзуге;

8) Ќазаќстан Республикасыныњ Џкiметi бекiтетiн тiзбе бойынша уђкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тђртiппен салыќ тљлеушiден электрондыќ ќўжаттар тџрiндегi аќпарат алуѓа;

9) тексерiлетiн салыќ тљлеушiге - зањды тўлѓа мен жеке кђсiпкерге салыќ салуѓа байланысты мђселелер бойынша коммерциялыќ, банктiк жђне зањмен ќорѓалатын љзге де ќўпияны ќўрайтын мђлiметтердi жария етуге Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiмен белгiленген талаптарды саќтай отырып, банктерден немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерiн жџзеге асыратын ўйымдардан Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарында белгiленген тђртiппен оныњ банк шоттарыныњ бар-жоѓы жђне олардыњ нљмiрлерi туралы, осы шоттардаѓы аќшаныњ ќалдыѓы мен ќозѓалысы туралы мђлiметтер алуѓа;

осы тармаќшада кљрсетілген, ђрекетсіз зањды тўлѓаѓа ќатысты мђліметтер уђкілетті мемлекеттік орган белгілеген тђртіппен ќаржы нарыѓы мен ќаржы ўйымдарын реттеу жђне ќадаѓалау жљніндегі уђкілетті органмен келісім бойынша мўндай тўлѓаларѓа ќатысты салыќтыќ тексеру жџзеге асырылѓанына ќарамастан сўралады;

10) осы Кодекстiњ ерекше бљлiмiнде кљзделген жаѓдайларда салыќ тљлеушiніњ салыќ мiндеттемесiн жанама ђдiспен айќындауѓа;

10-1) салыќ тексерулерiне басќа да мемлекеттiк органдардыњ мамандарын тартуѓа;

11) Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес соттарѓа талаптар ќоюѓа ќўќылы;

12) Ќазаќстан Республикасы Азаматтыќ кодексiнiњ 49-бабы 2-тармаѓыныњ 4)-тармаќшасында кљзделген негiздер бойынша зањды тўлѓаны тарату туралы сотќа талап-арыз беруге ќўќылы.

2. Салыќ ќызметi органдарыныњ Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiмен зањдарында кљзделген љзге де ќўќыќтары бар.

17-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ мiндеттерi

1. Салыќ ќызметi органдары:

1) салыќ тљлеушiнiњ ќўќыќтарын саќтауѓа;

2) мемлекеттiњ мџдделерiн ќорѓауѓа;

3) салыќ тљлеушiнiњ салыќ мiндеттемелерiн орындауына, Мемлекеттiк ђлеуметтiк саќтандыру ќорына ђлеуметтiк аударымдардыњ толыќ есептелуiне жђне уаќтылы тљленуiне, сондай-аќ жинаќтаушы зейнетаќы ќорларына мiндеттi зейнетаќы жарналарыныњ дер кезiнде ўсталуына жђне аударылуына салыќ баќылауын жџзеге асыруѓа;

4) салыќ тљлеушiлердiњ, салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердіњ есебiн, есептелген жђне тљленген салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ есебiн белгiленген тђртiппен жџргiзуге;

5) белгiленген салыќ есептiлiгiнiњ нысандарын толтыру тђртiбiн тџсiндiруге;

6) салыќ тексеруiн ќатањ нўсќамалар бойынша жџргiзуге;

7) осы Кодекс ережелерiне сђйкес салыќ ќўпиясын саќтауѓа;

8) осы Кодексте кљзделген мерзiмдер мен жаѓдайларда салыќ тљлеушiге салыќ мiндеттемелерiнiњ орындалуы жљнiнде хабарлама тапсыруѓа;

9) салыќ тљлеушiнiњ љтiнiшi бойынша џш кџн мерзiмнен кешiктiрмей салыќ мiндеттемелерiн орындауы жљнiндегi бюджетпен есеп айырысуларыныњ жай-кџйi туралы оныњ жеке шотынан кљшiрменi беруге;

10) салыќ тљлеушiге берiлетiн, салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер бойынша салыќ мiндеттемелерiніњ орындалу фактiсiн растайтын квитанциялар кљшiрмесiнiњ бес жыл бойы саќталуын ќамтамасыз етуге;

11) мемлекет меншiгiне айналѓан мџлiктi есепке алу, саќтау, баѓалау жђне љткiзу тђртiбiнiњ саќталуын, оныњ Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес тиісті уђкілетті органѓа толыќ жђне уаќтылы тапсырылуын, сондай-аќ оны сатудан тџскен аќшаныњ бюджетке толыќ жђне дер кезiнде тџсуiн баќылауды жџзеге асыруѓа;

12) салыќ мiндеттемелерiніњ орындалуын ќамтамасыз ету тђсiлдерiн ќолдануѓа жђне салыќ тљлеушiден салыќ берешегiн осы Кодекске сђйкес мђжбџрлеп љндiрiп алуѓа;

13) Ќазаќстан Республикасыныњ Ђкiмшiлiк ќўќыќ бўзушылыќ туралы Кодексiне сђйкес салыќ тљлеушiге ђкiмшiлiк айыппўлдар салуѓа мiндеттi.

2. Салыќ тексеруi барысында салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi тљлеуден ќасаќана жалтару фактiлерi, сондай-аќ ќылмыс белгiлерiн кљрсететiн ђдейi, жалѓан банкроттыќ фактiлерi аныќталѓан кезде, салыќ органдары Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiне сђйкес iс жџргiзу шешiмiн ќабылдау џшiн тиiстi ќўќыќ ќорѓау органдарыныњ тергеуiне жататын материалдарды жiбередi.

3. Салыќ ќызметi органдары Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдарымен кљзделген љзге де мiндеттердi орындайды.

18-бап. Мџдделер ќаќтыѓысы

Салыќ ќызметi органдары лауазымды адамдарыныњ жаќын туысы (ата-анасы, жўбайы (зайыбы), аѓа-iнiлерi, апа-ќарындастары, балалары) немесе жекжаты (ерлi-зайыптылардыњ аѓа-iнiлерi, апа-ќарындастары, ата-анасы мен балалары) болып табылатын жђне (немесе) ќаржылыќ жаѓынан тiкелей немесе жанама мџдделiлiгi бар салыќ тљлеушiге ќатысты мўндай лауазымды адамныњ ќызметтiк мiндеттерiн жџзеге асыруына тыйым салынады.

19-бап. Кеден органдарыныњ салыќтар алу жљнiндегi љкiлеттiгi

Кеден органдары, Ќазаќстан Республикасыныњ кеден шекарасынан тауарлар љткiзiлген кезде, осы Кодекске жђне Ќазаќстан Республикасыныњ кеден зањдарына сђйкес салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi алуды жџзеге асырады.

20-бап. Уђкiлеттi органдардыњ љкiлеттiктерi

Уђкiлеттi органдардыњ бюджетке тљленетiн мiндеттi тљлемдердi алу жљнiндегi љкiлеттiктерi осы Кодекстiњ ерекше бљлiмiнде айќындалады.

21-бап. Жергiлiктi атќарушы органдардыњ љкiлеттiктерi

1. Жергiлiктi атќарушы органдар салыќ тљлеушi - жеке тўлѓа тљлейтiн мџлiк, кљлiк ќўралдары салыќтары мен жер салыѓын жинауды жџзеге асыра алады.

2. Жергiлiктi атќарушы органдар аталѓан салыќтарды жинауды уђкiлеттi мемлекеттiк орган мен Ќазаќстан Республикасыныњ Ќаржы министрлiгi белгiлеген ќатањ есептiлiк ќўжаты болып табылатын квитанция негiзiнде жџзеге асырады.

3. Жергiлiктi атќарушы органдар:

1) салыќ тљлеушi жеке тўлѓаѓа салыќты тљлеу фактiсiн растайтын квитанция беруге;

2) тљленген салыќ сомаларын растайтын квитанция берiлген кџннен кейiнгi келесi кџннен кешiктiрмей оларды дер кезiнде жђне толыќ кљлемде банкке енгiзуге, ал елдi мекенде банк болмаѓан жаѓдайда, џш жўмыс кџнiнен кешiктiрмей, оларды жергiлiктi бюджетке енгiзуге;

3) квитанциялардыњ дўрыс толтырылуы мен саќталуын ќамтамасыз етуге;

4) уђкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тђртiппен жђне мерзiмдерде салыќ органына квитанциялардыњ пайдаланылуы, сондай-аќ банкке (жергiлiктi бюджетке) салыќ сомаларыныњ енгiзiлуi туралы есептi табыс етуге мiндеттi.

4. Жергiлiктi атќарушы органдар бiржолѓы талондардыњ берiлуiн ўйымдастыруды ќамтамасыз етеді.

21-бап. Жергілікті атќарушы органдардыњ љкілеттіктері

1. Кенттердіњ, ауылдардыњ (селолардыњ), ауылдыќ (селолыќ) округтердіњ ђкімдері (бўдан ђрі – ђкімдер) салыќ тљлеуші – жеке тўлѓа тљлейтін мџлікке, кљлік ќўралдарына салынатын салыќтарды, жер салыѓын жинауды ўйымдастырады.

2. Осы баптыњ 1-тармаѓында аталѓан салыќтарды жинау ќатањ есептілік ќўжаты болып табылатын квитанция негізінде жџзеге асырылады. Квитанция нысанын уђкілетті мемлекеттік орган белгілейді.

3. Осы баптыњ 1-тармаѓында аталѓан салыќтарды жинауды ўйымдастыру кезінде ђкімдер:

1) есептелген кџнінен бастап џш жўмыс кџнінен кешіктірмей салыќ органы есептеген салыќ жђне бюджетке тљленетін басќа да міндетті тљлемдердіњ сомасы туралы хабарламаларды салыќ тљлеушіге тапсыруды;

2) салыќ тљлеушіге – жеке тўлѓаѓа салыќ сомаларын тљлеу фактісін растайтын квитанция беруді;

3) банкке немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерін жџзеге асыратын ўйымѓа аќша ќабылдау жџзеге асырылѓан банктік кџннен кейінгі келесі кџннен кешіктірмей, салыќ сомаларын кейіннен бюджет есебіне жатќызу џшін кџн сайын љткізуді ќамтамасыз етеді. Егер кџн сайынѓы аќша тџсімі тиісті ќаржы жылына арналѓан республикалыќ бюджет туралы зањмен белгіленген он еселенген айлыќ есептік кљрсеткіштен кем болса, сондай-аќ банк немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерін жџзеге асыратын ўйым болмаѓан кезде елді мекенде аќша љткізу џш банктік кџнде бір рет жџзеге асырылады;

4) квитанциялардыњ дўрыс толтырылуын жђне саќталуын;

5) салыќ органына квитанцияларды пайдалану туралы, сондай-аќ салыќ сомаларын уђкілетті мемлекеттік орган белгілеген тђртіппен жђне мерзімде банкке немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерін жџзеге асыратын ўйымѓа љткізу туралы есептерді беруді ќамтамасыз етеді.

4. Облыстардыњ (республикалыќ мањызы бар ќаланыњ, астананыњ) немесе аудандардыњ (облыстыќ мањызы бар ќалалардыњ) жергілікті атќарушы органдары облыстардыњ (республикалыќ мањызы бар ќаланыњ, астананыњ) жергілікті атќарушы органдары белгілеген тђртіппен біржолѓы талондарды беруді ўйымдастырады жђне біржолѓы талондарды љткізуден тџскен соманыњ толыќ жиналуын ќамтамасыз етеді.

22-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ басќа мемлекеттiк органдармен љзара iс-ђрекетi

1. Салыќ ќызметi органдары орталыќ жђне жергiлiктi мемлекеттiк органдармен љзара iс-ђрекет жасайды, бiрлескен баќылау шараларын ќолданады, љзара аќпарат алмасуды ќамтамасыз етедi.

2. Мемлекеттiк органдар салыќ зањдарыныњ орындалуын баќылауды жџзеге асыру жљнiндегi мiндеттердi орындауда салыќ ќызметi органдарына жђрдемдесуге мiндеттi.

3. Салыќ ќызметi органдары мен кеден органдары љздерiне жџктелген салыќ баќылауын жџзеге асыру жљнiндегi мiндеттердi љзара iс-ђрекет жасау арќылы орындайды.

4. Салыќ ќызметi органдары мен жергiлiктi атќарушы органдар салыќ жинауды жџзеге асыру бойынша бiр-бiрiмен љзара iс-ђрекет жасайды.

23-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ лауазымды адамдарын ќўќыќтыќ жђне ђлеуметтiк ќорѓау

1. Салыќ ќызметi органдарыныњ лауазымды адамдары ќызметтiк мiндеттерiн атќару кезiнде зањмен ќорѓалады.

2. Ќызметтегi жўмысын жџзеге асыруына байланысты салыќ ќызметi органдарыныњ лауазымды адамыныњ денсаулыѓына орташа ауырлыќтаѓы зиян келген жаѓдайда, оѓан республикалыќ бюджет ќаражатынан бес айлыќ жалаќы мљлшерiнде бiржолѓы љтемаќы тљленедi, кейiн бўл сома Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес кiнђлi адамдардан љндiрiп алынады.

3. Ќызметтегi жўмысын жџзеге асыруына байланысты салыќ ќызметi органдарыныњ лауазымды адамыныњ денсаулыѓына кђсiби ќызметiмен одан ђрi айналысуына мџмкiндiк бермейтiн ауыр зиян келген жаѓдайда, оѓан республикалыќ бюджет ќаражатынан, кiнђлi адамдардан кейiн сомасы љндiрiп алынатын, бес жылдыќ аќшалай табысы мљлшерiнде бiржолѓы љтемаќы, сондай-аќ оныњ лауазымдыќ жалаќысы мен зейнетаќысыныњ мљлшерi арасындаѓы айырма (љмiр бойы) тљленедi.

4. Салыќ ќызметi органдарыныњ лауазымды адамы ќызметтiк мiндеттерiн орындау кезiнде ќайтыс болѓан жаѓдайда, ќаза тапќан (ќайтыс болѓан) адамныњ отбасына немесе оныњ асырауындаѓы адамдарѓа (мўрагерлерiне):

1) ќаза тапќан (ќайтыс болѓан) адамныњ соњѓы лауазымы бойынша республикалыќ бюджет ќаражатынан он жылдыќ аќшалай табысы мљлшерiнде бiржолѓы жђрдемаќы тљленедi;

2) Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарында белгiленген мљлшерде жђне тђртiппен асыраушысынан айрылуына байланысты мемлекеттiк ђлеуметтiк жђрдемаќы таѓайындалады.

5. Ќызметтiк мiндеттерiн орындауына байланысты салыќ ќызметi органдары лауазымды адамдарыныњ денсаулыѓы мен мџлкiне келтiрiлген зиян, сондай-аќ салыќ ќызметi органдары лауазымды адамдарыныњ отбасы мџшелерi мен жаќын туыстарыныњ денсаулыѓы мен мџлкiне келтiрiлген зиян, осы сома кейiн кiнђлi адамдардан љндiрiп алына отырып, республикалыќ бюджет ќаражатынан толыќ кљлемiнде љтеледi.

2-бљлім. Салыќ міндеттемесі

4-тарау. Жалпы ережелер

24-бап. Салыќ мiндеттемесi

1. Салыќ тљлеушiнiњ салыќ зањдарына сђйкес мемлекет алдында туындаѓан мiндеттемесi салыќ мiндеттемесi деп танылады, оѓан сђйкес салыќ тљлеушi салыќ органына тiркеу есебiне тўруѓа, салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi айќындауѓа, салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi есептеуге, салыќ есептiлiгiн жасауѓа, оны белгiленген мерзiмде табыс етуге, салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi тљлеуге мiндеттi.

2. Мемлекет салыќ ќызметi органы арќылы салыќ тљлеушiден - оныњ салыќ мiндеттемелерiн толыќ кљлемiнде орындауын талап етуге, ал олар орындалмаѓан немесе тиiсiнше орындалмаѓан жаѓдайда оларды ќамтамасыз ету жљнiндегi тђсiлдердi жђне осы Кодексте кљзделген тђртiппен мђжбџрлеп орындату шараларын ќолдануѓа ќўќылы.

25-бап. Салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлер

Мџлiк пен iс-ђрекеттер салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлер болып табылады, олардыњ болуына байланысты салыќ тљлеушiніњ салыќ мiндеттемесi туындайды.

Салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемнiњ ђрбiр тџрi бойынша салыќ салу объектiсi мен салыќ салуѓа байланысты объект осы Кодекстiњ ерекше бљлiмiне сђйкес айќындалады.

26-бап. Салыќ базасы

Салыќ базасы дегенiмiз салыќ салу объектiсi мен салыќ салуѓа байланысты объектiнiњ ќўн, физикалыќ немесе љзге де сипаттамалары, олардыњ негiзiнде бюджетке тљленуге тиiс салыќ жђне басќа да мiндеттi тљлемдер сомасы айќындалады.

27-бап. Салыќ ставкасы

1. Салыќ ставкасы салыќ базасыныњ љлшем бiрлiгiне салыќ есептеулерiніњ шамасын бiлдiредi.

2. Салыќ ставкасы салыќ базасыныњ љлшем бiрлiгiне процентпен немесе абсолюттi сомамен белгiленедi.

28-бап. Салыќ кезењi

Осы Кодекстiњ ерекше бљлiмiне сђйкес жекелеген салыќтар мен басќа да мiндеттi тљлемдерге ќатысты белгiленген уаќыт кезењi салыќ кезењi деп тџсiнiледi, ол аяќталѓан соњ салыќ базасы айќындалады жђне бюджетке тљленуге тиiс салыќ жђне басќа да мiндеттi тљлемдер сомасы есептеледi.

5-тарау. Салыќ міндеттемесін орындау

29-бап. Салыќ мiндеттемесiн орындау

1. Егер осы Кодексте љзгеше белгiленбесе, салыќ тљлеушi салыќ мiндеттемесiн орындауды дербес жџзеге асырады.

2. Салыќ тљлеушi салыќ мiндеттемесiн орындау џшiн мынадай iс-ђрекеттер жасайды:

1) салыќ органына тiркеу есебiне тўрады;

2) салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердiњ есебiн жџргiзедi;

3) салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi, салыќ базалары мен салыќ ставкаларын негiзге ала отырып, бюджетке тљленуге тиiстi салыќ жђне басќа да мiндеттi тљлемдер сомасын есептейдi;

4) салыќ есептiлiгiн жасайды жђне оны белгiленген тђртiппен жђне мерзiмдерде салыќ ќызметi органдарына табыс етедi;

5) салыќ зањдарында белгiленген тђртiппен жђне мерзiмдерде салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ есептеп шыѓарылѓан жђне есептелген сомаларын, сондай-аќ салыќ мiндеттемесi орындалмаѓан жаѓдайларда, салыќ љсiмпўлдары мен айыппўлдарын тљлейдi.

Салыќ тљлеушi салыќ мiндеттемесiн осы Кодексте белгiленген тђртіппен жђне мерзiмдерде орындауы тиiс.

3. Салыќ тљлеушi салыќ мiндеттемесiн мерзiмiнен бўрын орындауѓа ќўќылы.

4. Салыќ тљлеушiнiњ ќолма-ќол аќшасыз тљлеу нысанында орындалатын салыќ мiндеттемесi банктен немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерін жџзеге асыратын ўйымнан салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер сомасына тљлем тапсырмасы акцептiн алѓан кџннен бастап, ал ќолма-ќол аќша нысанында - салыќ тљлеушi аталѓан соманы банкке немесе уђкiлеттi органѓа тљлеген кезден бастап орындалды деп есептеледi.

5. Салыќ тљлеушiнiњ салыќ агентi орындайтын салыќ тљлеу жљнiндегi салыќ мiндеттемесi оны ўстап ќалѓан кџннен бастап орындалды деп есептеледi.

6. Салыќтар тљлеу жљнiндегi салыќ мiндеттемесi осы Кодекстiњ 39-бабында 39 жђне 252-баптарында белгiленген тђртiппен есепке жатќызу жолымен орындалуы мџмкін.

7. Салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер жљнiндегi салыќ мiндеттемесi, Ќазаќстан Республикасыныњ акционерлiк ќоѓамдардыњ ќызметiн реттейтiн зањ актілерiнде кљзделген жаѓдайларды, сондай-аќ Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiмен жђне жер ќойнауын пайдалануѓа жасалѓан келiсiм-шарттардыњ ережелерiмен заттай нысанда тљлеу немесе шетелдiк валютамен тљлеу кљзделген жаѓдайларды ќоспаѓанда, тењгемен орындалады.

30-бап. Салыќ мiндеттемесiн орындау кезiнде салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi есептеу ерекшелiктерi

1. Тљлем кљзiнен ўсталатын салыќ сомаларын есептеудi салыќ агентi жџзеге асырады.

2. Осы Кодекстiњ ерекше бљлiмiнде кљзделген жаѓдайларда салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ жекелеген тџрлерiнiњ сомасын есептеу жљнiндегi мiндет салыќ органына жђне уђкiлеттi органдарѓа жџктелуi мџмкiн.

31-бап. Салыќ ќызметi органдарыныњ салыќ мiндеттемесiн орындау жљнiндегi хабарламасы

1. Салыќ тљлеушiнiњ салыќ мiндеттемесiн орындау ќажеттiгi туралы салыќ ќызметi органыныњ оѓан жiберген жазбаша хабары хабарлама деп танылады.

2. Хабарлама тџрлерi тљменде аталѓан тџрлермен шектеледi жђне олар салыќ тљлеушiге мынадай мерзiмдерде:

1) салыќ органы осы Кодекстiњ 30-бабыныњ 2-тармаѓына сђйкес есептеген салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ сомасы туралы - есептеп шыѓарылѓан кџннен бастап џш жўмыс кџнiнен кешiктiрмей;

2) салыќ тексеруi нђтижелерi бойынша салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердіњ, љсiмпўлдар мен айыппўлдардыњ мен љсімпўлдардыњ есептелген сомасы туралы - салыќ тексеруi актiсiн табыс еткен кџннен бастап бес жўмыс кџнiнен кешiктiрмей;

4) мерзiмiнде орындалмаѓан салыќ мiндеттемесiнiњ орындалуын ќамтамасыз ету жљнiнде ќолданылатын шаралар туралы, осы Кодекстiњ 45-бабыныњ 1)-тармаќшасында белгiленген жаѓдайды ќоспаѓанда, - осы Кодекстiњ 47-бабыныњ 1-тармаѓыныњ 1) жђне 2)-тармаќшаларында жђне 48-бабыныњ 1-тармаѓында кљрсетiлген мерзiмдер аяќталѓаннан кейiн;

5) салыќ берешегiн мђжбџрлеп љндiрiп алудыњ ќолданылатын шаралары туралы - мђжбџрлеп љндiрiп алу шаралары ќолданылѓанѓа ќолданыла бастаѓанѓа дейiн бес жўмыс кџнiнен кешiктiрмей;

6) дебиторлардыњ банк шоттарындаѓы аќшадан љндiрiп алу туралы - љндiрiп алуѓа дейiн бес он жўмыс кџнiнен кешiктiрмей;

7) камералдыќ баќылау нђтижелерi бойынша аныќталѓан бўзушылыќтарды жою туралы - салыќ есептiлiгiнде бўзушылыќ аныќталѓан кџннен бастап екi жўмыс кџнiнен кешiктiрмей;

8) салыќ тљлеушiнiњ шаѓымын ќарау нђтижелерi бойынша салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ, љсiмпўлдар мен айыппўлдардыњ мен љсімпўлдардыњ есептелген сомалары туралы - шаѓым бойынша шешiм ќабылданѓан кџннен бастап бес жўмыс кџнiнен кешiктiрмей;

9) салыќ зањдарын бўзушылыќты жою туралы - оларды аныќтаѓан кџннен бастап бес жўмыс кџнiнен кешiктiрмей жiберiледi.

3. Хабарламада салыќ тљлеушiнiњ тегi, аты, ђкесiнiњ аты немесе толыќ атауы; салыќ тљлеушiнiњ тiркеу нљмiрi; хабардар етiлген кџн; Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарында кљзделген жаѓдайларда салыќ мiндеттемесiнiњ сомасы; салыќ мiндеттемесiн орындау туралы талап; хабарлама жiберу џшiн негiздеме; шаѓымдану тђртiбi кљрсетiледi.

Хабарламалардыњ нысанын уђкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлейдi.

4. Хабарлама салыќ тљлеушiніњ (љкiлiніњ) жеке љзiне ќол ќойдырылып немесе жљнелту мен алу фактiсiн растайтын љзге де тђсiлмен тапсырылуѓа тиiс.

4-1. Осы баптыњ 2-тармаѓыныњ 7)-тармаќшасында кљзделген хабарламаны салыќ тљлеушi љзiне хабарлама тапсырылѓан кџннен бастап он жўмыс кџнi iшiнде орындауѓа тиiс.

5. Осы бапта кљзделген ережелер салыќ агентiне жiберiлетiн хабарламаѓа ќатысты да ќолданылады.

32-бап. Салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерi

1. Салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерi осы Кодекспен белгiленедi. Бўл ретте, осы Кодексте белгiленген мерзiмнiњ љтуi оныњ басталуы айќындалѓан наќты оќиѓадан немесе зањды iс-ђрекеттен кейiн келесi кџнi басталады. Мерзiм осы Кодексте белгiленген кезењ аяќталѓан кџнiнiњ соњында бiтедi. Егер мерзiмніњ соњѓы кџнi жўмыс кџнi болмаса, мерзiм келесi жўмыс кџнiнiњ соњында аяќталады.

2. Салыќ органдары салыќ баќылауы нђтижелерi бойынша салыќтар, бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер, љсiмпўлдар мен айыппўлдардыњ мен љсімпўлдардыњ есептелген сомалары туралы, сондай-аќ Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдарын бўзушылыќтарды жою туралы хабарлама жiберген жаѓдайда, салыќ мiндеттемесi салыќ тљлеушiге хабарлама тапсырылѓан кџннен кейiнгi он он бес жўмыс кџнi iшiнде орындалуѓа тиiс.

3. Салыќ тексеруi нђтижелерi бойынша салыќ органдарыныњ хабарламасында кљрсетiлген салыќтар, бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер, љсiмпўлдар мен айыппўлдар мен љсімпўлдар есептелген сомаларымен (тљлем кљздерiнен ўсталатын акциздердіњ жђне салыќтардыњ есептелген сомаларынан басќа) салыќ тљлеушi келiскен жаѓдайда, салыќ тљлеушiнiњ љтiнiшi бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмi алпыс жўмыс кџнiне ўзартылуы мџмкiн. Бўл ретте кљрсетiлген сома тљлеу мерзiмi ўзартылѓан ђрбiр кџнге љсiмпўл есептеле отырып, осы кезењнiњ ђрбiр он бес жўмыс кџнi сайын тењ џлеспен бюджетке тљленуге тиiс.

4. Жарѓылыќ капиталына мемлекет ќатысатын акционерлiк ќоѓамдардыњ салыќ берешегi сомаларын жабу џшiн соттыњ шешiмiмен жарияланѓан акцияларды мђжбџрлеп шыѓару жџргiзiлетiн салыќ берешегі сомаларын тљлеу жљнiндегi мiндеттемелерiн орындау мерзімдерi жарияланѓан акцияларды мђжбџрлеп шыѓару туралы сот шешiмi кџшiне енген кезден бастап оларды орналастыру (љткiзу) аяќталѓанѓа дейiн тоќтатыла тўрады.

33-бап. Салыќ тљлеушiніњ салыќ берешегiн љтеу тђртiбi

Салыќ берешегiн љтеу мынадай тђртiппен жџргiзiледi:

1) есептелген љсiмпўлдар;

2) есептелген айыппўлдар;

3) бересi сомасы.

33-бап. Салыќ берешегін љтеу тђртібі

Салыќ берешегін љтеу мынадай тђртіппен жџргізіледі:

1) есептеп ќосылѓан љсімпўлдар;

2) бересі сомасы;

3) айыппўлдар сомасы.

34-бап. Таратылатын зањды тўлѓаныњ салыќ мiндеттемесiн орындауы

1. Таратылатын зањды тўлѓаныњ салыќ берешегi аталѓан зањды тўлѓаныњ аќшасы, соныњ iшiнде оныњ мџлкiн сатудан алынѓан аќша есебінен Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде белгiленген кезектiлiк тђртiбiмен љтеледi. Бўл ретте таратылатын зањды тўлѓаныњ ќўрылымдыќ бљлiмшелерiнiњ салыќ берешегi де љтеледi. Тарату кезењiнде туындайтын салыќ мiндеттемесi туындауына орай, Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ зањдарында белгiленген мерзiмде жђне тђртiппен орындалады.

2. Егер таратылатын зањды тўлѓаныњ мџлкi салыќ берешегiн толыќ сљйлемде љтеу џшiн жеткiлiксiз болса, салыќ берешегiнiњ ќалѓан бљлiгiн Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде белгіленген жаѓдайларда, таратылатын зањды тўлѓаныњ ќўрылтайшылары (ќатысушылары) љтейдi.

3. Егер таратылатын зањды тўлѓада салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ артыќ тљленген сомалары бар болса, онда кљрсетiлген сомалар осы Кодекстiњ 39-бабында белгiленген тђртiппен таратылатын зањды тўлѓаныњ салыќ берешегiн љтеу есебiне есептеуге жатќызылады.

Таратылатын зањды тўлѓада салыќ берешегi болмаѓан жаѓдайда, салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ артыќ тљленген сомасы осы зањды тўлѓаѓа ќайтарылуѓа тиiс.

35-бап. Зањды тўлѓа ќайта ўйымдастырылѓан кезде салыќ мiндеттемесiн орындау

1. Ќайта ўйымдастырылѓан зањды тўлѓаныњ салыќ мiндеттемесiн орындау оныњ ќўќыќ мирасќорына (ќўќыќ мирасќорларына) жџктеледi.

2. Ќайта ўйымдастырылѓан зањды тўлѓаныњ ќўќыќ мирасќорын (ќўќыќ мирас-ќорларын), сондай-аќ ќўќыќ мирасќорларыныњ салыќ берешегiн љтеуге ќатысу џлесiн белгiлеу Ќазаќстан Республикасыныњ азаматтыќ зањдарына сђйкес жџзеге асырылады.

3. Зањды тўлѓаныњ ќайта ўйымдастырылуы осы зањды тўлѓаныњ ќўќыќ мирасќорыныњ (ќўќыќ мирасќорларыныњ) салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi тљлеу жљнiндегi оныњ салыќ мiндеттемелерiн орындау мерзiмдерiн љзгертуге негiз болып табылмайды.

4. Зањды тўлѓаныњ ќайта ўйымдастырылѓанѓа дейiн артыќ тљлеген салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдерiнiњ сомасын салыќ органы ќайта ўйымдастырылѓан зањды тўлѓаныњ салыќ берешегін љтеу есебiне есептеуге жатќызады.

5. Ќайта ўйымдастырылатын зањды тўлѓаныњ салыќ берешегi болмаѓан жаѓдайда, осы зањды тўлѓаныњ артыќ тљлеген салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер сомасы оныњ ќўќыќ мирасќорына ќайтарылуы тиiс.

36-бап. Ќайтыс болѓан жеке тўлѓаныњ салыќ берешегiн љтеу

1. Ќайтыс болѓан жеке тўлѓаныњ ол ќайтыс болѓан кџнiнде жиналып ќалѓан салыќ берешегiн оныњ мўрагерi (мўрагерлерi) мўраѓа ќалдырылѓан мџлік ќўны шегiнде жђне мўраны алѓан кџнгі ондаѓы џлесiне барабар љтейдi.

2. Жеке тўлѓаныњ мўрагерi болмаѓан жаѓдайда, ол ќайтыс болѓан кџнiнде жиналып ќалѓан салыќ берешегi љтелдi деп есептеледi.

37-бап. Сот хабар-ошарсыз кеттi деп таныѓан жеке тўлѓаныњ салыќ мiндеттемесiн орындау

1. Жеке тўлѓаны сот хабар-ошарсыз кеттi деп таныѓан жаѓдайда, мўндай жеке тўлѓаѓа ќатысты салыќ мiндеттемесi шешiм шыѓарылѓан кџннен бастап тоќтатыла тўрады.

2. Сот хабар-ошарсыз кеттi деп таныѓан жеке тўлѓаныњ салыќ берешегiн хабар-ошарсыз кеткен адамныњ мџлкiн басќаруѓа ќорѓаншы орган уђкiлеттiк берген адам љтейдi.

3. Егер белгiленген тђртiппен хабар-ошарсыз кеттi деп танылѓан адамныњ мџлкi салыќ берешегiн љтеу џшiн жеткiлiксiз болса, онда хабар-ошарсыз кеткен адамныњ салыќ берешегiнiњ љтелмеген бљлiгiн салыќ органы мџлiктіњ жеткiлiксiздiгi туралы сот шешiмi негiзiнде есептен шыѓарады.

4. Сот адамды хабар-ошарсыз кеттi деп тану туралы шешiмніњ кџшiн жойѓан жаѓдайда, салыќ мiндеттемесi бойынша белгiленген талап ќою мерзiмiне ќарамастан, бўрын салыќ органы есептен шыѓарѓан салыќ берешегiнiњ кџшi ќайта бас-талады.

38-бап. Салыќ мiндеттемесi бойынша талап ќою мерзiмi

1. Салыќ ќызметi органы, осы бапта кљзделген жаѓдайларды ќоспаѓанда, салыќ кезењi аяќталѓаннан кейiн бес жыл iшiнде салыќтарды жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi есептеуге немеce олардыњ есептелген сомасын ќайта ќарауѓа ќўќылы.

1-1. Ќызметiн жер ќойнауын пайдалануѓа арналѓан келiсiм-шартќа сђйкес жџзеге асыратын салыќ тљлеушiлер бойынша салыќ ќызметi органы жер ќойнауын пайдалануѓа келiсiм-шарттыњ ќолданылу мерзімi аяќталѓаннан кейiн бес жыл iшiнде џстеме пайдаѓа салынатын салыќ, сондай-аќ салыќ жђне бюджетке тљленетін басќа да мiндеттi тљлемдер сомасын есептеуге немесе олардыњ есептелген сомасын ќайта ќарауѓа ќўќылы, оларды есептеу ђдiстемесiнде рентабельдiлiктiњ iшкi нормасыныњ (РIН) жђне R-фактордыњ (табыс кљрсеткiшiнiњ) кљрсеткiштерi ќолданылады мынадай кљрсеткіштердіњ бірі: рентабельділіктіњ ішкі нормасы (РІН) немесе пайданыњ ішкі нормасы немесе R-фактор (табыс кљрсеткіші) ќолданылады.

1-2. Салыќ тљлеуші осы баптыњ 1-тармаѓында белгіленген талап ќою мерзімі кџнтізбелік бір жылдан аз уаќытта бітетін кезењ џшін ќосымша салыќ есептілігін табыс еткен жаѓдайда, салыќ жђне бюджетке тљленетін басќа да міндетті тљлемдер сомаларын есептеп ќосу жђне (немесе) олардыњ есептеп ќосылѓан сомаларын ќайта ќарау бљлігінде кљрсетілген талап ќою мерзімі бір кџнтізбелік жылѓа ўзартылады.

2. Салыќ тљлеушi салыќтыњ артыќ тљленген сомасын салыќ кезењi аяќталѓаннан кейiн бес жыл iшiнде есепке жатќызуды немесе салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ артыќ тљленген сомасын ќайтаруды талап етуге ќўќылы.

2. Салыќ тљлеуші салыќ кезењі аяќталѓаннан кейін бес жыл ішінде жђне (немесе) осы баптыњ 1-1-тармаѓында аталѓан салыќтар бойынша жер ќойнауын пайдалануѓа арналѓан келісім-шарттыњ ќолданылу мерзімі аяќталѓаннан кейін бес жыл ішінде салыќтыњ артыќ тљленген сомасын есепке жатќызуды немесе салыќ жђне бюджетке тљленетін басќа да міндетті тљлемдердіњ артыќ тљленген сомасын ќайтаруды талап етуге ќўќылы.

6-тарау. Салыќ міндеттемесін орындау бойынша бюджетпен
есеп айырысу кезінде салыќ жђне бюджетке тљленетін
басќа да міндетті тљлемдердіњ артыќ тљленген
сомаларын есепке жатќызу жђне ќайтару

39-бап. Салыќ мiндеттемесiн орындау бойынша бюджетпен есеп айырысу кезiнде салыќ тљлеушiнiњ артыќ тљлеген салыќ сомаларын есепке жатќызу

1. Љткен салыќ кезењдерiндегi салыќтыњ осы тџрi бойынша мiндеттемелер ескерiле отырып, салыќ кезењiнде бюджетке тљленген жђне есептелген салыќ сомалары арасындаѓы айырма артыќ тљленген салыќ сомасы болып танылады.

Осы Кодекстiњ 198-1-бабына сђйкес резидент емес салыќ тљлеушiге ќайтарылуѓа тиiс тљленген салыќ сомасы да артыќ тљленген салыќ сомасы болып танылады.

2. Бюджетке артыќ тљленген салыќ сомасы салыќ тљлеушiнiњ љтiнiшi бойынша салыќ тљлеушi љтiнiш берген кџннен бастап бес он жўмыс кџнi iшiнде мынадай тђртiппен салыќ берешегiн мiндеттi љтеу есебiне жатады:

1) салыќтыњ осы тџрi бойынша љсiмпўлдар мен айыппўлдарды љтеу есебiне;

2) салыќтыњ басќа тџрлерi бойынша љсiмпўлдар мен айыппўлдарды љтеу есебiне;

3) салыќтыњ басќа тџрлерi бойынша бересiнi љтеу есебiне;

4) салыќтыњ осы жђне басќа да тџрлерi бойынша алдаѓы тљлемдер есебiне есепке жатќызылуѓа тиiс.

2. Бюджетке артыќ тљленген салыќ сомасы салыќ берешегін љтеу есебіне:

1) салыќ тљлеушініњ љтінішінсіз салыќтыњ осы тџрі бойынша љсімпўлдар мен айыппўлдарды љтеу есебіне;

2) салыќ тљлеушініњ љтініші бойынша љтініш берілген кџннен бастап он жўмыс кџні ішінде мынадай тђртіппен:

салыќтыњ басќа тџрлері бойынша љсімпўлдар мен айыппўлдарды љтеу есебіне;

салыќтыњ басќа тџрлері бойынша бересіні љтеу есебіне;

салыќтыњ осы жђне басќа да тџрлері бойынша алдаѓы тљлемдер есебіне міндетті есепке жатќызылуы тиіс.

2-1. Ќазаќстан Республикасыныњ кеден шекарасы арќылы тауарларды љткiзген кезде кеден органдары алатын салыќтардыњ бюджетке артыќ тљленген сомасы салыќ тљлеушiнiњ љтiнiшi бойынша, салыќтардыњ артыќ тљленген сомаларыныњ бар екендiгi туралы кеден органыныњ растамасымен ќоса, љтiнiш берiлген кџннен бастап он жўмыс кџнi iшiнде осы бапта белгiленген тђртiппен салыќ берешегiн жабу есебiне есептеуге жатады.

3. Артыќ тљленген салыќ сомасын есепке жатќызуды, егер осы Кодексте љзгеше белгiленбесе, осы бапта белгiленген тђртiппен бюджетке салыќ тљлейтiн жердегi салыќ органы жџргiзедi.

3-1. Осы баптыњ 2-тармаѓында белгiленген мерзiм бўзылѓан жаѓдайда, есепке алу мерзiмi бўзылѓан ђр кџн џшiн, Ќазаќстан Республикасыныњ Ўлттыќ Банкi белгiлеген ќайта ќаржыландырудыњ ресми ставкасыныњ 2 еселенген 2,5 еселенген мљлшерiнде љсiмпўл есептеледi.

4. Бюджетке артыќ тљленген салыќ сомасы басќа салыќ тљлеушiнiњ салыќ мiндеттемесi бойынша берешегiн љтеу есебiне есепке жатќызылмауѓа тиiс.

40-бап. Салыќ мiндеттемесiн орындаѓан кезде салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ артыќ тљленген сомаларын ќайтару

1. Салыќтыњ артыќ тљленген сомасы осы Кодекстiњ 39-бабында кљзделген есепке жатќызуларды жџргiзгеннен кейiн салыќ тљлеушiнiњ љтiнiшi бойынша оныњ банк шотына аударылуѓа тиiс.

2. Егер осы Кодексте љзгеше белгiленбесе, салыќтыњ артыќ тљленген сомасын ќайтару салыќ тљлейтiн жер бойынша ќайтару туралы љтiнiш берiлген кџннен бастап он бес жўмыс кџнi iшiнде жџргiзiледi.

2-1. Ќазаќстан Республикасыныњ кеден шекарасынан тауарларды љткiзген кезде кеден органдары алатын салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ артыќ тљленген сомаларын ќайтару, салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ артыќ тљленген сомаларыныњ бар екендiгі туралы кеден органыныњ растамасымен ќоса, ќайтару туралы љтiнiш берiлген кџннен бастап он бес жўмыс кџнi iшiнде тљленген жерi бойынша жџргiзiледi.

3. Осы баптыњ 2-тармаѓында белгiленген мерзiм бўзылѓан жаѓдайда, Ќазаќстан Республикасыныњ Ўлттыќ Банкi белгiлеген ќайта ќаржыландырудыњ ресми ставкасыныњ 2 еселенген 2,5 еселенген мљлшерiнде, ќайтару мерзiмiнiњ ђрбiр бўзылѓан кџнi џшiн љсiмпўл есептеледi.

4. Егер осы Кодексте љзгеше белгiленбесе, бюджетке тљленген басќа мiндеттi тљлемдердiњ артыќ тљленген сомасын ќайтару осы бапќа сђйкес жџргiзiледi.

7-тарау. Салыќтарды тљлеу жљніндегі салыќ
міндеттемесін орындау мерзімдерініњ љзгертілуі

41-бап. Салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiнiњ љзгертiлу ўѓымы жђне оныњ жалпы шарттары

1. Салыќтарды (тљлем кљзiнен ўсталатын салыќтар мен акциздерден басќа) тљлеудiњ осы Кодекспен белгiленген мерзiмiн салыќ тљлеушiнiњ негiзделген љтiнiшi негiзiнде, неѓўрлым кеш мерзiмге, бiраќ кџнтiзбелiк жылдыњ он айынан асырмай ауыстыру салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн љзгерту деп танылады.

2. Љзгертiлген мерзiм бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау ќўќыѓы басќаѓа берiлуге тиiс емес.

3. Салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн љзгерту, осы Кодекстiњ ерекше бљлiмiнде белгiленген жаѓдайларды ќоспаѓанда, салыќ тљлеушiнi осы Кодекстiњ 46-бабына сђйкес салыќтар сомаларын дер кезiнде тљлемегенi џшiн љсiмпўл тљлеуден босатпайды.

4. Салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн љзгерту, осы Кодекстiњ ерекше бљлiмiнде белгiленген жаѓдайларды ќоспаѓанда, салыќ тљлеушiніњ мџлкiн кепiлге алу немесе банк кепiлдiгi арќылы жџргiзiледi.

5. Салыќ тљлеушiнiњ мџлкiн кепiлге алу жђне банк кепiлдiгi арќылы салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн љзгерту тђртiбiн Ќазаќстан Республикасыныњ Џкiметi айќындайды.

42-бап. Салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмiн љзгерту туралы шешiм ќабылдауѓа уђкiлеттi орган

1. Республикалыќ бюджетке келiп тџсетiн, сондай-аќ республикалыќ жђне жергiлiктi бюджеттер арасында бљлiнетiн салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн љзгерту туралы шешiмдi уђкiлеттi мемлекеттiк орган, осы Кодекстiњ 249-бабында белгiленген жаѓдайларды ќоспаѓанда, ќабылдайды.

2. Жергiлiктi бюджетке толыќ кљлемiнде келiп тџсетiн салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн љзгерту туралы шешiмдi салыќ тљлеушiнi тiркеу есебiне алу орны бойынша салыќ органы жергiлiктi атќарушы органмен келiсе отырып ќабылдайды.

43-бап. Салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн љзгерту туралы шешiмдердіњ ќолданылуын тоќтату

1. Салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн љзгерту туралы шешiмнiњ ќолданылуы онда белгiленген ќолданылу мерзiмi аяќталѓаннан кейiн тоќтатылады.

2. Салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн љзгерту туралы шешiмнiњ ќолданылуы салыќ тљлеушi салыќтардыњ бџкiл сомасын шешiмде белгiленген мерзiм аяќталѓанѓа дейiн тљлеген жаѓдайда немесе салыќтарды тљлеу бойынша салыќ мiндеттемесiн орындау шарттарын бўзѓан жаѓдайда мерзiмiнен бўрын тоќтатылады.

44-бап. Салыќ тљлеушiнiњ кепiлге салынѓан мџлкiнен љндiрiп алу жђне оны љткiзу тђртiбi

1. Кепiлмен (банк кепiлдiгiмен) ќамтамасыз етiлген салыќ мiндеттемесiн орындау мерзiмдерiн љзгертудiњ шарттары орындалмаѓан немесе тиiсiнше орындалмаѓан жаѓдайда, салыќ ќызметi органдары салыќ тљлеушiніњ кепiлге салынѓан мџлкiн љндiрiп алуѓа не банк кепiлдiгiнiњ орындалуын талап етуге ќўќылы.

2. Салыќ тљлеушiнiњ кепiлге салѓан мџлкiн љткiзу Ќазаќстан Республикасыныњ азаматтыќ зањдарында белгiленген тђртiпке сђйкес жџргiзiледi.

8-тарау. Мерзімінде орындалмаѓан салыќ міндеттемесін
орындауды ќамтамасыз ету тђсілдері

45-бап. Мерзiмiнде орындалмаѓан салыќ мiндеттемесiн орындауды ќамтамасыз ету тђсілдерi

Салыќ тљлеушiнiњ белгiленген мерзiмде орындалмаѓан салыќ мiндеттемесiн орындау:

1) тљленбеген салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер сомасына љсiмпўл есептеу;

2) банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тўру;

3) салыќ тљлеушiніњ салыќ берешегi есебiне мџлiкке билiк етуiн шектеу тђсiлдерімен ќамтамасыз етілуi мџмкiн.

Мерзімінде орындалмаѓан салыќ міндеттемесін орындауды ќамтамасыз етудіњ осы баптыњ 2) жђне 3) тармаќшаларында кљрсетілген тђсілдері салыќ тљлеушіге осы Кодекстіњ 31-бабында белгіленген мерзімдерде хабарлама жіберген кезде ќолданылады.

46-бап. Салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ мерзiмiнде тљленбеген сомасына љсiмпўл

1. Мерзiмi љткен салыќ мiндеттемесiнiњ сомасына есептелетiн осы баптыњ 3-тармаѓында белгiленген мљлшер љсiмпўл болып танылады.

2. Љсiмпўл сомасы салыќ берешегiн љтеу бойынша салыќ мiндеттемесiн мђжбџрлеп орындату шараларын, сондай-аќ салыќ зањдарын бўзѓаны џшiн жауаптылыќтыњ љзге де шараларын ќолдануѓа ќарамастан есептеледi жђне тљленедi.

3. Љсiмпўл салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер тљлеу мерзiмi кџнiнен кейiнгi кџннен бастап, љткен ђрбiр кџн џшiн Ќазаќстан Республикасыныњ Ўлттыќ Банкi белгiлеген ќайта ќаржыландыру ресми ставкасыныњ 2 еселенген 2,5 еселенген мљлшерiнде бюджетке тљлеген кџндi ќоса алѓанда, мерзiмi љткен ђрбiр кџн џшiн есептеледi.

4. Салыќ жђне басќа да мiндеттi тљлемдердiњ, љсiмпўлдардыњ, айыппўлдардыњ сомаларын банк шоттарыныњ есебiнен шыѓару кезектiлiгiн саќтамаѓаны џшiн, сондай-аќ салыќ тљлеушiлердiњ банк шоттары есебiнен шыѓарылѓан жђне банктердiњ немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерiн жџзеге асыратын ўйымдардыњ кассаларыныњ салыќ жђне басќа да мiндеттi тљлемдердi, љсiмпўлдарды, айыппўлдарды тљлеу шотына ќабылданѓан ќолма-ќол аќшаны бюджетке аударуды (есептеудi) кешiктiргенi џшiн банктерге немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерiн жџзеге асыратын ўйымдарѓа љсiмпўл есептеледi.

5. Салыќ тљлеушiнi банкрот деп таныѓан сот шешiмi ќабылданѓанда не оѓан ќатысты мђжбџрлеп тарату туралы шешiм ќабылданѓанда, не оњалту рђсiмiн ќолдану туралы ўйѓарым ќабылданѓанда, осындай шешiм немесе ўйѓарым кџшiне енген кџннен бастап, жиналѓан бересi сомасына љсiмпўл есептелмейдi.

6. Бересiніњ жиналып ќалуыныњ бiрден бiр себебi ќызмет кљрсететiн банктіњ таратылуы болып табылѓан жаѓдайда, мђжбџрлеп таратылѓан банктердiњ кредит берушiлерiне бересi сомаларын дер кезiнде љтемегенi џшiн љсiмпўл банктi мђжбџрлеп тарату туралы шешiм кџшiне енген кезден бастап есептелмейдi.

7. Бересiнi љтеу џшiн сот шешiмiмен жарияланѓан акциялар мђжбџрлеп шыѓарылѓанда, жарияланѓан акцияларды мђжбџрлеп шыѓару туралы сот шешiмi кџшiне енгiзiлген кезден бастап оларды орналастыру аяќталѓанѓа дейiн бересi сомасына љсiмпўл есептелмейдi.

8. Жеке тўлѓа хабар-ошарсыз кеттi деп тану туралы сот шешiмi кџшiне енген кезден бастап, оныњ кџшi жойылѓанѓа дейiн бересi сомасына љсiмпўл есептелмейдi.

9. Салыќтыњ артыќ тљленген сомасы расталѓан жаѓдайда, осы Кодекстiњ 39-бабыныњ 2-тармаѓында белгiленген есепке алуды жџргiзу мерзiмi бўзылѓан ретте салыќ тљлеушiнiњ артыќ тљленген салыќ сомасын есепке алуды жџргiзуге берген љтiнiшiнде кљрсетiлген артыќ тљленген салыќ сомасына барабар бересi сомасына љсiмпўл есептелмейдi.

Аталѓан ереже осы Кодекспен белгiленген жаѓдайларѓа ќолданылмайды.

47-бап. Салыќ тљлеушiнiњ банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тўру

1. Зањды тўлѓаныњ жђне жеке кђсiпкердiњ банк шоттары (корреспонденциялыќ шоттарды ќоспаѓанда) бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тўру Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде белгiленген тђртiппен:

1) салыќ тљлеушi салыќ есептiлiгiн тапсыру мерзiмi аяќталѓаннан кейiн он жўмыс кџнi iшiнде оны табыс етпеген;

2) белгiленген тљлеу мерзiмi кџнiнен бастап отыз жўмыс кџнi љткеннен кейiн салыќ берешегiн љтемеген;

3) салыќ ќызметi органыныњ лауазымды адамдарыныњ, осы Кодексте белгiленген салыќ тексеруiн жџргiзу тђртiбiн бўзѓан жаѓдайлардан басќа реттерде, салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi салыќ тексеруiне, ќарауына жол бермеген жаѓдайларда жџргiзiледi.

Банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тўру осы Кодекстiњ 31-бабында белгiленген мерзiмдерде салыќ тљлеушiге хабарлай отырып жџргiзiледi жђне салыќ берешегiн љтеу жљнiндегi операциялардан басќа, салыќ тљлеушiнiњ барлыќ шыѓыс операцияларына ќолданылады.

2. Салыќ тљлеушiніњ банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тўру туралы салыќ органыныњ љкiмi уђкiлеттi мемлекеттiк орган Ќазаќстан Республикасыныњ Ўлттыќ Банкiмен бiрлесе отырып белгiлеген нысан бойынша шыѓарылады жђне банк немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерiн жџзеге асыратын ўйым оны алѓан кџннен бастап кџшiне енедi.

3. Салыќ тљлеушiнiњ банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тўру туралы салыќ органыныњ љкiмiн банктер немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерiн жџзеге асыратын ўйымдар сљзсiз орындауѓа тиiс.

4. Шыѓыс операцияларын тоќтата тўру туралы љкiм шыѓарѓан салыќ органы банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тўру себебi жойылѓан кџннен кейiнгi бiр жўмыс кџнiнен кешiктiрмей, банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тўру туралы љкiмнiњ кџшiн жояды.

Салыќ тљлеушiнiњ банк шоты жабылѓан жаѓдайда, Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес банк тиiстi салыќ органына салыќ тљлеушiнiњ банк шотыныњ жабылѓаны туралы хабарламамен бiрге шот бойынша шыѓыс операцияларыныњ тоќтатыла тўратыны туралы љкiмдi ќайтарады.

5. Салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердiњ, салыќ тексеруi нђтижесi бойынша љсiмпўл мен айыппўлдардыњ мен љсімпўлдардыњ есептелген сомасы туралы хабарламаѓа шаѓым жасалѓан жаѓдайда, банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тўру жџргiзiлмейдi.

48-бап. Салыќ тљлеушiнiњ салыќ берешегi есебiне мџлiкке билiк етуiн шектеу туралы шешiм шыѓару

1. Салыќ тљлеушiнiњ банк шоттары бойынша шыѓыс операцияларын тоќтата тўру туралы шешiм шыѓарылѓан кџннен бастап он жўмыс кџнi iшiнде салыќ берешегi љтелмеген жаѓдайда, салыќ берешегi есебiне мџлiкке билiк етудi шектеу жџргiзiледi. Бўл ретте салыќ тљлеушiге осы Кодекстiњ 31-бабында белгiленген мерзiмде хабарлама жiберiледi.

Мџлiкке иелiктi шектеу туралы шешiм уђкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген нысан бойынша шыѓарылады.

Жылжымайтын мџлiкке ќўќыќтардыњ ауыртпалыѓын тiркеу Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес жџргiзiледi.

2. Салыќ тљлеушiнiњ мџлкiне билiк етуiн шектеу туралы шешiм меншiк ќўќыѓындаѓы немесе шаруашылыќ жџргiзу ќўќыѓындаѓы (мџлiктi шаруашылыќ жџргiзуге беру туралы шартта оны иелiктен айыруѓа тыйым салу кљзделген жаѓдайлардан басќа реттерде) мџлiкке ќатысты шыѓарылады.

Салыќ тљлеушiнiњ ќаржы лизингiне жђне (немесе) кепiлге берiлген мџлкiне билiк етуiн шектеу туралы шешiм шыѓарѓан кезде, салыќ органы осы мџлiкке ќатысты шешiм шыѓарѓан кезден бастап, оныњ кџшi жойылѓанѓа дейiн осы мџлiктi алып ќоюѓа жђне шарттыњ талаптарын љзгертуге тыйым салынады.

Салыќ тљлеушініњ ќаржы лизингіне жђне (немесе) кепілге берілген мџлкіне билік етуді шектеу туралы шешім шыѓарылѓан кезде салыќ органы осы мџлікке ќатысты шешім шыѓарылѓан кезден бастап оныњ кџші жойылѓанѓа дейін салыќ органдарына - шарттыњ ќолданылуы аяќталѓанѓа дейін осы мџлікті алып ќоюѓа, ал салыќ тљлеушіге шарттыњ талаптарын љзгертуге (шарттыњ ќолданылу мерзімін ўзартуѓа, ќосалќы лизингке жђне (немесе) ќайта кепілге беруге) тыйым салынады.

3. Мџлiкке билiк етудi шектеу туралы шешiмдi салыќ органы салыќ тљлеушiнiњ жеке шотында бар салыќ берешегi сомасы туралы деректердiњ негiзiнде ќабылдайды.

4. Мџлiкке билiк етудi шектеу туралы шешiмнiњ негiзiнде салыќ тљлеушiге мџлiктi иелену, пайдалану жђне оѓан билiк ету шарттарын бўзѓаны џшiн жауаптылыќ туралы ескертiле отырып, салыќ берешегi сомасына мџлiк тiзiмдемесiнiњ актiсiн жасау жџргiзiледi.

Билiк ету шектелген мџлiк тiзiмдемесi салыќ тљлеушiнiњ бухгалтерлiк есебi деректерiнiњ негiзiнде айќындалатын оныњ баѓасы кљрсетiле отырып немесе Ќазаќстан Республикасындаѓы баѓалау ќызметi туралы зањ актiсiне сђйкес жџргiзiлетiн тђуелсiз баѓалау негізiнде жџргiзiледi жђне уђкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген нысанда жђне тђртiппен екi дана етiп жасалатын актiмен ресiмделедi.

Тізімдеме актісін жасау кезінде салыќ тљлеуші мўндай мџлікке меншік ќўќыѓын жђне (немесе) шаруашылыќ жџргізу ќўќыѓын растайтын ќўжаттардыњ нотариалды куђландырылѓан кљшірмелерін табыс етуге міндетті.

Салыќ органы мџлiкке билiк етудi шектеу кезiнде ќатысќан салыќ тљлеушiге мџлiкке билiк етудi шектеу туралы шешiмдi жђне мџлiк тiзiмдемесi актiсiнiњ бiр данасын тапсыруѓа мiндеттi.

5. Салыќ тљлеушi салыќ берешегi сомаларын љтегеннен кейiнгi бiр жўмыс кџнiнен кешiктiрмей салыќ органы мџлiкке билiк етудi шектеу туралы шешімніњ кџшін жояды.

9-тарау. Салыќ берешегін мђжбџрлеп
љндіріп алу шаралары

49-бап. Салыќ берешегін мђжбџрлеп љндіріп алу шаралары

Салыќ тексеруі актісі бойынша хабарламаѓа шаѓым жасау жаѓдайларын ќоспаѓанда, салыќ органдары мђжбџрлеп љндіріп алу шараларын ќолдануѓа ќўќылы. Мђжбџрлеп љндіріп алу шараларын ќолдану осы Кодекстіњ 31-бабына сђйкес салыќ тљлеушіге жіберілген хабарлама негізінде жџргізіледі. Мђжбџрлеп љндіріп алу шаралары ќолданыла бастаѓанѓа дейін салыќ тљлеушіге осы Кодекстіњ 31-бабына сђйкес хабарлама жіберіледі. Салыќ берешегін мђжбџрлеп љндіріп алу мынадай тђртіппен:

1) банк шоттарындаѓы аќшасыныњ есебінен;

2) ќолма-ќол аќшасыныњ есебінен;

3) дебиторларыныњ шоттарынан;

4) билік ету шектелген мџлкін љткізу есебінен;

5) жарияланѓан акцияларды мђжбџрлеп шыѓару арќылы жџргiзiледi.

50-бап. Салыќ берешегін банк шоттарындаѓы аќша есебінен љндіріп алу

1. Салыќ тљлеушi декларациялар жђне (немесе) есеп айырысулар бойынша, сондай-аќ салыќ тексерулерi нђтижелерi бойынша есептеген салыќ берешегi сомалары тљленбеген немесе толыќ тљленбеген жаѓдайда, салыќ органы салыќ берешегiнiњ сомасын салыќ тљлеушiніњ жђне (немесе) дербес салыќ тљлеушi болып табылмайтын оныњ ќўрылымдыќ бљлiмшелерініњ банк шоттарынан олардыњ келiсiмiнсiз мђжбџрлеу тђртiбiмен љндiрiп алуѓа ќўќылы.

Осы тармаќтыњ ережелерi Ќазаќстан Республикасыныњ зейнетаќымен ќамсыздандыру туралы зањ актiсiне сђйкес љндiрiп алуѓа жол берiлмейтiн банк шоттарына ќолданылмайды.

2. Салыќ тљлеушініњ банк шоттарынан салыќ берешегі сомасын љндіріп алу, банк берген ќарыздар бойынша ќамтамасыз ету болып табылатын аќшаныњ кљрсетілген ќарыздардыњ љтелмеген негізгі борышы мљлшеріндегі сомасын ќоспаѓанда, салыќ органыныњ инкассолыќ љкімі негізінде жџргізіледі.

3. Банк салыќ тљлеушініњ бір банктік шотынан салыќ берешегін љндіріп алу туралы салыќ органыныњ инкассолыќ љкімін орындаѓан кезде, банк салыќ органына салыќ тљлеушініњ аталѓан банкте ашќан басќа банк шоттарына салыќ органы шыѓарѓан инкассолыќ љкімдерді, егер салыќ органы мўндай инкассалыќ љкімдерді сол сомаѓа, берешектіњ сол тџрі бойынша, сол есепті кезењ џшін ўсынса, салыќ органыныњ инкассалыќ љкімдердіњ орындалѓандыѓын растайтын тљлем ќўжатын ќоса тіркеп, салыќ органына орындаусыз ќайтарады.

4. Инкассолыќ љкім Ќазаќстан Республикасыныњ нормативтік ќўќыќтыќ актілермен белгіленген нысан бойынша ўсынылады жђне онда салыќ тљлеушініњ немесе салыќ агентініњ салыќ берешегi сомаларын љндiрiп алу жџргiзiлетiн банк шоты кљрсетiледi.

5. Салыќ тљлеушiнiњ тењгемен жџргiзiлетiн банк шоттарында аќша болмаѓан жаѓдайда, салыќ берешегi салыќ тљлеушiнiњ шетел валютасымен жџргiзiлетiн банк шоттарынан салыќ органдары тењгемен ўсынѓан инкассолыќ љкiмдерi негiзiнде љндiрiп алынады.

6. Клиентке ќойылѓан талаптардыњ бђрiн ќанаѓаттандыру џшiн клиенттiњ банктегi аќшасы жеткiлiктi болѓан жаѓдайда, салыќ берешегiн љндiрiп алуѓа инкассалыќ љкiмдi банк немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерiн жџзеге асыратын ўйым бiрiншi кезекте жђне аталѓан љкiмдi алѓан кџннен кейiнгi бiр операциялыќ кџннен кешiктiрмей, банк шотында бар сомалар шегiнде орындайды.

7. Салыќ тљлеушiнiњ банк шотында аќшасы жеткiлiксiз немесе жоќ болып, клиентке бiрнеше талаптар ќойылѓан жаѓдайда, банк осы шотќа аќша тџсуiне ќарай мынадай кезектiлiкпен:

1) бiрiншi кезекте љмiрi мен денсаулыѓына келтiрiлген зиянныњ орнын толтыру талаптарын, сондай-аќ алименттердi љндiрiп алу жљнiндегi талаптарды ќанаѓаттандыруды кљздейтiн атќарушылыќ ќўжаттар бойынша;

2) екiншi кезекте клиенттiњ жинаќтаушы зейнетаќы ќорларына мiндеттi зейнетаќы жарналарын аудару жљнiндегi мiндеттемелерi бойынша ењбек келiсiмi, соныњ iшiнде келiсiм-шарт бойынша жўмыс iстеп жџрген адамдарѓа демалыс жђрдемаќысы мен ењбегiне аќы тљлеу жљнiнде, авторлыќ шарт бойынша сыйаќы тљлеу жљнiнде есеп айырысу џшiн aќшa алу кљзделетiн атќарушылыќ ќўжаттар бойынша;

3) џшiншi кезекте клиенттiњ бюджет алдындаѓы мiндеттемелерi бойынша клиенттiњ аќшасын алуды жџргiзедi.

7. Салыќ тљлеушініњ банк шотында (шоттарында) аќшасы болмаѓанда немесе жеткіліксіз болѓанда, клиентке бірнеше талаптар ќойылѓан жаѓдайда банк осы шотќа (шоттарѓа) аќша тџсуіне ќарай жђне Ќазаќстан Республикасыныњ Азаматтыќ кодексінде белгіленген кезектілікпен салыќ берешегін љтеу есебіне клиенттіњ аќшасын алуды жџргізеді.

8. Салыќ органы салыќ берешегiн љндiрiп алу туралы инкассолыќ љкiм шыѓарѓан салыќ тљлеушiнiњ банк шотында аќша болмаѓан жаѓдайда, инкассолыќ љкiмдi орындауѓа ќабылдаѓан банк зањдарѓа сђйкес салыќ тљлеушiніњ банк шоты жабылѓан кезде аталѓан инкассолыќ љкiмдi салыќ тљлеушiніњ банк шотыныњ жабылуы туралы хабарламамен бiрге тиiстi салыќ органына ќайтарады.

51-бап. Салыќ берешегi сомасын ќолма-ќол аќша есебiнен љндiрiп алу

1. Салыќ берешегi сомасын ќолма-ќол аќша есебiнен љндiрiп алу банк шотында аќша болмаѓан немесе жеткіліксіз болѓан жаѓдайда жџргiзiледi.

2. Бухгалтерлiк (кассалыќ) ќўжаттар бойынша кљрсетiлген салыќ тљлеушiнiњ ќолма-ќол аќшасын (соныњ iшiнде шетелдiк валютамен) салыќ органыныњ алып ќоюы салыќ берешегi сомасын ќолма-ќол аќша есебiнен љндiрiп алу деп танылады.

Салыќ тљлеушiнiњ ќолма-ќол аќшасы есебiнен салыќ берешегi сомасын љндiрiп алуды салыќ берешегiн љтеу бойынша салыќ мiндеттемесiн мђжбџрлеп орындату шараларын ќолдану туралы хабарламаныњ негiзiнде салыќ органы жџргiзедi.

3. Ќолма-ќол аќшаны алып ќою уђкiлеттi мемлекеттiк орган бекiткен нысан бойынша алып ќою туралы актiмен ресiмделедi.

4. Салыќ тљлеушiден алынѓан ќолма-ќол аќша алып ќойылѓан кџннен бастап бiр жўмыс кџнiнен кешiктiрiлмей, кейiннен бюджетке аударатындай етiп салыќ тљлеушiнiњ банк шоттарына есептеу џшiн банкке немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерiн жџзеге асыратын ўйымѓа тапсырылуѓа тиiс. Банк шоттары болмаѓан жаѓдайда, салыќ тљлеушiден алынѓан ќолма-ќол аќша љндiрiп алынѓан кџннен бастап бiр жўмыс кџнiнен кешiктiрiлмей бюджет есебiне алынуѓа тиiс.

52-бап. Салыќ тљлеушiнiњ салыќ берешегi сомасын оныњ дебиторларыныњ шоттарынан љндiрiп алу

1. Салыќ тљлеушiнiњ банк шоттарында аќшасы жђне ќолма-ќол аќшасы болмаѓан жаѓдайда, салыќ органы жиналып ќалѓан салыќ берешегi шегiнде салыќ тљлеушiге берешегi бар џшiншi бiр тўлѓалардыњ (бўдан ђрi - дебиторлардыњ) банк шоттарындаѓы аќшадан љндiрiп алуѓа ќўќыѓы бар. Бўл ретте дебиторлар салыќ тљлеушiнiњ алдында шартќа сђйкес аѓымдаѓы кездегi дебиторлыќ берешек сомасы ретiнде таныѓан сома шегiнде салыќ тљлеушiнiњ салыќ берешегiн љтеу есебiне дебиторлардыњ банк шоттарындаѓы аќшадан љндiрiп алу туралы хабарлама дебиторларѓа жiберiледi.

Дебитор хабарлама алѓан кезден бастап жиырма жўмыс кџнiнен кешiктiрмей, хабарлама жiберушi салыќ органына хабарлама алѓан кџнге салыќ тљлеушiмен бiрлесiп жасалѓан љзара есеп айырысудыњ салыстыру актiсiн табыс етедi.

1. Салыќ тљлеушініњ банк шоттарында аќшасы жђне ќолма-ќол аќшасы болмаѓан немесе жеткіліксіз болѓан жаѓдайда салыќ органы жиналып ќалѓан салыќ берешегі шегінде салыќ тљлеушіге берешегі бар џшінші бір тўлѓалардыњ (бўдан ђрі - дебиторлардыњ) банк шоттарындаѓы аќшадан љндіріп алуѓа ќўќылы.

1-1. Салыќ берешегін мђжбџрлеп љндіріп алудыњ ќабылданып жатќан шаралары туралы хабарлама алѓан кџннен бастап салыќ тљлеуші он жўмыс кџнінен кешіктірмей хабарлама жіберген салыќ органына дебиторлыќ берешек сомаларын кљрсете отырып, дебиторлар тізімін табыс етуге міндетті.

Дебиторлар тізімі осы тармаќта кљрсетілген мерзімде табыс етілмеген жаѓдайда салыќ органы салыќ тљлеушіге салыќтыќ тексеру жџргізеді.

1-2. Ўсынылѓан дебиторлар тізімініњ немесе дебиторлыќ берешек сомасын растайтын салыќтыќ тексеру актісініњ негізінде салыќ органы дебиторларѓа дебиторлыќ берешек сомасы шегінде салыќ тљлеушініњ салыќ берешегін љтеу есебіне олардыњ банк шоттарындаѓы аќшадан љндіріп алу туралы хабарлама жібереді.

Осы бапта кљзделген жаѓдайды ќоспаѓанда, дебитор хабарлама алѓан кџннен бастап он жўмыс кџнінен кешіктірмей хабарлама жіберуші салыќ органына хабарлама алѓан кџнге салыќ тљлеушімен бірлесіп жасалѓан љзара есеп айырысудыњ салыстыру актісін табыс етуге міндетті.

Дебиторлар љзара есеп айырысудыњ салыстыру актісін осы тармаќта кљрсетілген мерзімде табыс етпеген жаѓдайда салыќ органы аталѓан дебиторларѓа салыќтыќ тексеру жџргізеді.

1-3. Дебиторлыќ берешек сомасын растайтын салыќтыќ тексеру актісі жђне дебиторлардыњ банк шоттарындаѓы аќшасынан љндіріп алу туралы хабарлама болѓан кезде олар љзара есеп айырысулардыњ салыстыру актісін табыс етпейді.

1-4. Салыќ тљлеуші салыќ берешегін љтеген жаѓдайда дебиторлар тізімі мен љзара есеп айырысулардыњ салыстыру актісі табыс етілмейді.

2. Салыќ тљлеушi мен оныњ дебиторыныњ арасындаѓы љзара есеп айырысуды салыстыру актiсiнде мынадай мђлiметтер болуѓа тиiс:

1) салыќ тљлеушi мен оныњ дебиторыныњ атауы, олардыњ тiркеу нљмiрлерi;

2) салыќ тљлеушi мен оныњ дебиторы тiркеу есебiнде тўрѓан салыќ органыныњ атауы;

3) салыќ тљлеушi мен оныњ дебиторыныњ банк шоттарыныњ деректемелерi;

4) дебитордыњ салыќ тљлеушiге берешек сомасы;

5) салыќ тљлеушi мен оныњ дебиторыныњ зањды деректемелерi, мљрi жђне ќойылѓан ќолдары;

6) салыстыру актiсiнiњ жасалѓан кџнi.

3. Љзара есеп айырысуды салыстыру актiсiнiњ немесе дебиторлыќ берешек сомасын растайтын салыќтыќ тексеру актісініњ негiзiнде салыќ органы салыќ тљлеушiнiњ салыќ берешегi сомасын љндiрiп алу туралы инкассолыќ љкiмдi дебитордыњ банк шотына ўсынады.

4. Салыќ тљлеушi дебиторыныњ банкi немесе банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерiн жџзеге асыратын ўйымы осы Кодекстiњ 50-бабында белгiленген талаптарѓа сђйкес салыќ тљлеушiнiњ салыќ берешегi сомасын љндiрiп алу туралы салыќ органы ўсынѓан инкассолыќ љкiмдi орындауѓа мiндеттi.

5. Осы баптыњ ережелерiне сђйкес љзара есеп айырысуды салыстыру актiсi бола отырып салыќ органыныњ хабарламасын табыс еткен кезден бастап тоќсан жўмыс кџнi iшiнде салыќ тљлеушiнiњ пайдасына дебитор тљлем жџргiзген жаѓдайда, салыќ органы жџргiзiлген тљлемдер сомасы шегінде салыќ тљлеушініњ салыќ берешегі сомасын љндіріп алу туралы инкассолыќ љкімін дебитордыњ банк шотына ўсынуѓа ќўќылы.

53-бап. Салыќ тљлеушініњ билік ету шектелген мџлкін љткізу есебінен салыќ берешегі есебіне љндіріп алу

1. Салыќ тљлеушініњ - зањды тўлѓаныњ жђне жеке кђсіпкердіњ банк шоттарында аќшасы, ќолма-ќол аќшасы жђне дебиторларыныњ банк шоттарында аќшасы болмаѓан немесе жеткіліксіз болѓан жаѓдайларда, салыќ органдары оныњ келісімінсіз салыќ берешегініњ сомасы шегінде салыќ тљлеушініњ билік ету шектелген мџлкінен љндіріп алуды жџргізуге ќўќылы.

2. Салыќ тљлеуші билік ету шектелген мџліктіњ шектеу алып тасталѓанѓа дейін саќталуын жђне тиісінше кџтіп-ўсталуын ќамтамасыз етуге міндетті. Ол орындалмаѓан жаѓдайда, салыќ тљлеуші билік ету шектелген мџлікті аукционѓа дайындау жљніндегі шыѓындарды љтеуге міндетті жђне аталѓан мџлікке ќатысты зањсыз ђрекеттері џшін Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес жауаптылыќта болады.

54-бап. Салыќ тљлеушініњ билік ету шектелген мџлкін салыќ берешегі есебіне љткізу тђртібі

Билік ету шектелген мџлікті љткізу мамандандырылѓан аукционда жџзеге асырылады, оныњ жџргізу тђртібін Ќазаќстан Республикасыныњ Џкіметі белгілейді.

55-бап. Салыќ тљлеушініњ-жарѓылыќ капиталына мемлекет ќатысатын акционерлiк ќоѓамныњ жарияланѓан акцияларын мђжбџрлеп шыѓару

Осы Кодекстiњ 49-бабыныњ 1)-4)-тармаќшаларында кљзделген барлыќ шаралар ќолданылѓаннан кейін салыќ тљлеуші-жарѓылыќ капиталына мемлекет ќатысатын акционерлік ќоѓам салыќ берешегі сомаларын љтемеген жаѓдайда, уђкілеттi мемлекеттiк орган Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарында белгiленген тђртiппен, сотќа жарияланѓан акцияларды мђжбџрлеп шыѓару туралы талап-арызбен жџгiнуге ќўќылы.

56-бап. Салыќ тљлеушіні банкрот деп тану

1. Осы Кодекстіњ 49-бабында кљзделген барлыќ шаралар ќолданылѓаннан кейін салыќ берешегі сомасын зањды тўлѓа, жеке кђсіпкер љтемеген жаѓдайда, салыќ органы Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актілеріне сђйкес оны банкрот деп тану жљнінде шаралар ќолдануѓа ќўќылы.

2. Банкрот деп танылѓан зањды тўлѓаны тарату тђртiбi Ќазаќстан Республикасыныњ банкроттыќ туралы зањдарына сђйкес жџзеге асырылады.

10-тарау. Салыќ міндеттемесін тоќтатудыњ негіздері

57-бап. Жеке тўлѓаныњ салыќ мiндеттемесiн тоќтату

Жеке тўлѓаныњ салыќ мiндеттемесi:

1) ќайтыс болѓанда;

2) оны ќайтыс болды деп жариялау туралы сот шешiмi кџшiне енгенде тоќтатылады.

58-бап. Зањды тўлѓаныњ салыќ мiндеттемесiн тоќтату

Зањды тўлѓаныњ салыќ мiндеттемесi:

1) толыќ таратылѓаннан кейiн;

2) ќосылу (ќосылѓан зањды тўлѓаѓа ќатысты), бiрiгу, бљлiну жђне ќайта ќўрылу жолымен толыќ ќайта ўйымдастырылѓаннан кейiн тоќтатылады.

2. Ерекше бљлім

3-бљлім. Жалпы ережелер

11-тарау. Салыќ жђне бюджетке тљленетін басќа да
міндетті тљлемдердіњ тџрлері

59-бап. Жалпы ережелер

1. Ќазаќстан Республикасында осы Кодексте белгiленген салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер ќолданылады.

2. Салыќтар тiкелей жђне жанама болып бљлiнедi. Жанама салыќтарѓа ќосылѓан ќўн салыѓы мен акциз жатады.

3. Салыќ жђне басќа да мiндеттi тљлемдердiњ сомалары «Бюджет жџйесi туралы» Ќазаќстан Республикасыныњ Зањына Ќазаќстан Республикасыныњ Бюджет кодексіне жђне тиiстi жылѓа арналѓан республикалыќ бюджет туралы зањдарда белгiленген тђртіппен тиiстi бюджеттердiњ кiрiсiне тџседi.

60-бап. Салыќтар

1. Корпорациялыќ табыс салыѓы.

2. Жеке табыс салыѓы.

3. Ќосылѓан ќўн салыѓы.

4. Акциздер.

4-1. Экспортталатын шикі мўнайѓа, газ конденсатына рента салыѓы.

5. Жер ќойнауын пайдаланушылардыњ салыќтары мен арнаулы тљлемдерi.

6. Ђлеуметтiк салыќ.

7. Жер салыѓы.

8. Кљлiк ќўралдары салыѓы.

9. Мџлiк салыѓы.

61-бап. Алымдар

1. Зањды тўлѓаларды мемлекеттiк тiркегенi џшiн алым.

2. Жеке кђсiпкерлердi мемлекеттiк тiркегенi џшiн алым.

3. Жылжымайтын мџлiкке ќўќыќтарды жђне олармен жасалѓан мђмiлелердi мемлекеттiк тiркегенi џшiн алым.

3-1. Жылжымалы мџлік кепілін мемлекеттік тіркегені џшін алым.

4. Радиоэлектрондыќ ќўралдарды жђне жиiлiгi жоѓары ќўрылѓыларды мемлекеттiк тiркегенi џшiн алым.

5. Механикалыќ кљлiк ќўралдары мен тiркемелердi мемлекеттiк тiркегенi џшiн алым.

6. Тењiз, љзен кемелерi мен шаѓын кљлемдi кемелердi мемлекеттiк тiркегенi џшiн алым.

6-1. Кеменіњ немесе жасалып жатќан кеменіњ ипотекасын мемлекеттік тіркеу џшін алым.

7. Азаматтыќ ђуе кемелерiн мемлекеттiк тiркегенi џшiн алым.

8. Дђрi-дђрмек ќўралдарын мемлекеттiк тiркегенi џшiн алым.

9. Автокљлiк ќўралдарыныњ Ќазаќстан Республикасыныњ аумаѓы арќылы жџру алымы.

10. Аукциондардан алынатын алым.

12. Жекелеген ќызмет тџрлерiмен айналысу ќўќыѓы џшiн лицензиялыќ алым.

13. Телевизия жђне радио хабарларын тарату ўйымдарына радиожиiлiк спектрiн пайдалануѓа рўќсат беру џшiн алым.

62-бап. Тљлемаќылар

1. Жер учаскелерiн пайдаланѓаны џшiн тљлемаќы.

2. Жер бетiндегi кљздердiњ су ресурстарын пайдаланѓаны џшiн тљлемаќы.

3. Ќоршаѓан ортаны ластаѓаны џшiн тљлемаќы.

4. Жануарлар дџниесiн пайдаланѓаны џшiн тљлемаќы.

5. Орманды пайдаланѓаны џшiн тљлемаќы.

6. Ерекше ќорѓалатын табиѓи аумаќтарды пайдаланѓаны џшiн тљлемаќы.

7. Радиожиiлiк спектрiн пайдаланѓаны џшiн тљлемаќы.

7-1. Ќалааралыќ жђне (немесе) халыќаралыќ телефон байланысын бергені џшін тљлемаќы.

8. Кеме жџретiн су жолдарын пайдаланѓаны џшiн тљлемаќы.

9. Сыртќы (кљрнекi) жарнаманы орналастырѓаны џшiн тљлемаќы.

63-бап. Мемлекеттiк баж

Мемлекеттiк баж

64-бап. Кеден тљлемдерi

1. Кеден бажы.

2. Кеден алымдары.

3. Алдын ала шешiм ќабылдаѓаны џшiн тљлемаќы.

4. Алымдар.

12-тарау. Салыќ есебініњ ережелері жђне салыќ есептілігі

65-бап. Салыќ есебiнiњ ережелерi

1. Салыќ тљлеушiлер салыќ салу объектілерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi осы Кодексте белгiленген тђртiп пен шарттар бойынша есептеу ђдiсiмен айќындайды.

2. Шетел валютасымен жасалатын операция салыќ салу маќсатында операция (тљлем) жасалѓан кџнгi валюта айырбастаудыњ рыноктыќ баѓамы ќолданыла отырып, Ќазаќстан Республикасыныњ ўлттыќ валютасы - тењгемен ќайта есептеледi.

3. Салыќ маќсаттары џшiн тауар-материалдыќ ќорлар есебi бухгалтерлiк есеп жљнiндегi ережелерге сђйкес жџргiзiледi.

4. Барлыќ салыќтарѓа ќатысты баспа-бас айырбас операциялар осы операцияларды шот-фактуралармен мiндеттi тџрде ресiмдей отырып ќолданылатын баѓалар бойынша тауарларды (жўмыстарды, ќызмет кљрсетулердi) љткiзу ретiнде ќарастырылады.

66-бап. Есеп ќўжаттамасын жасау жђне саќтау

1. Салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi айќындау џшiн, сондай-аќ салыќ мiндеттемелерiн есептеу џшiн негiз болатын бастапќы ќўжаттар, бухгалтерлiк есептiњ тiркелiмдерi жђне љзге де ќўжаттар есеп ќўжаттамасы болып табылады.

2. Есеп ќўжаттамасы ќаѓазда жђне (немесе) электрондыќ кљздерде жасалады жђне осы баптыњ 3 жђне 4-тармаќтарында кљзделген жаѓдайларды ќоспаѓанда, есеп ќўжаттамасы жасалѓан кезењнен кейiнгi салыќ кезењiнен бастап, осындай ќўжаттама ќатысты болатын ђрбiр салыќ тџрi немесе басќа да мiндеттi тљлем џшiн осы Кодексте белгiленген талап ќою мерзiмi љткенге дейiн саќталады.

3. Ќызметiн жер ќойнауын пайдалануѓа арналѓан келiсiм-шарттарѓа сђйкес жџзеге асыратын салыќ тљлеушiлердіњ есеп ќўжаттамасы келiсiм-шарттыњ ќолданылуы аяќталѓан кезењнен кейiнгi салыќ кезењi џшiн осы Кодексте белгiленген талап ќою мерзiмi љткенге дейiн саќталады.

4. Тiркелген активтердiњ, соныњ iшiнде ќаржы лизингi бойынша берiлген (алынѓан) активтердіњ ќўнын растайтын есеп ќўжаттамасы осындай актив бойынша амортизациялыќ аударымдар есептелетiн соњѓы салыќ кезењi џшiн осы Кодексте белгiленген талап ќою мерзiмi љткенге дейiн саќталады. Амортизациялауѓа жатпайтын тiркелген активтердіњ ќўнын растайтын есеп ќўжаттамасы салыќ салу маќсатында осындай активтер љткiзiлген салыќ кезењi џшiн осы Кодексте белгiленген талап ќою мерзiмi љткенге дейiн саќталады.

5. Бастапќы ќўжаттарды жђне бухгалтерлiк есеп тiркелiмдерiн салыќ тљлеушi мемлекеттiк тiлде немесе орыс тiлiнде жасайды.

Шет тiлдерде жасалѓан жекелеген ќўжаттар болѓан кезде салыќ органы олардыњ мемлекеттiк тiлге немесе орыс тілiне аударылуын талап етуге ќўќылы.

6. Есеп ќўжаттамасы электрондыќ кљздерде жасалѓан кезде салыќ тљлеушi мониторинг кезiнде жђне тексеру барысында салыќ органдарыныњ талап етуi бойынша мўндай ќўжаттардыњ ќаѓазѓа тџсiрiлген кљшiрмелерiн беруге мiндеттi.

67-бап. Бљлек есеп жђне оны жџргiзу тђртiбi

1. Осы Кодексте салыќ салудыњ ђртџрлi шарттары кљзделген ќызмет тџрлерiн жџзеге асыратын салыќ тљлеушiлер салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердіњ бљлек есебiн жџргiзуге мiндеттi.

2. Салыќ тљлеушiлер бљлек есептi бухгалтерлiк есеп деректерi негiзiнде есеп-ќисапты жџзеге асыру арќылы жџргiзедi. Осы есеп-ќисаптар ђрбiр ќызмет тџрi бойынша (егер жер ќойнауын пайдалануѓа арналѓан келiсiм-шартта љзгеше кљзделмесе, жер ќойнауын пайдаланушылар џшiн - ђрбiр кен орны бойынша) бљлек жџргiзiледi.

2. Салыќ тљлеушілер бљлек есепке алуды осы Кодексте белгіленген ерекшеліктерді ескере отырып, бухгалтерлік есепке алу деректері негізінде жџргізеді. Егер осы бапта љзгеше кљзделмесе, бљлек есепке алу ђрбір ќызмет тџрі бойынша жеке жџргізіледі.

2-1. Егер жер ќойнауын пайдалануѓа арналѓан келісім-шартта љзгеше кљзделмесе, жер ќойнауын пайдаланушы келісім-шарт шењберінде жџзеге асырылатын ќызмет бойынша жђне келісім-шарт шењберінен тыс ќызмет бойынша салыќ міндеттемелерін есептеу џшін бљлек есепке алуды жџргізуге міндетті.

3. Белгiлi бiр ќызмет тџрiне жатќызылѓан барлыќ кiрiстер мен шыѓыстар тиiстi есеп ќўжаттамасымен расталуѓа тиiс.

68-бап. Салыќ есептiлiгi

1. Салыќ есептiлiгi дегенiмiз осы Кодекстіњ 67-бабыныњ ережелерін ескере отырып, салыќ тљлеушi, салыќ агентi салыќ органдарына табыс ететiн, салыќ мiндеттемелерiн есептеу туралы аќпараты бар ќўжаттама.

2. Салыќ есептiлiгiне осы тармаќта кљрсетiлген мынадай ќўжаттар, сондай-аќ олардыњ ќосымшалары мен ќосымша нысандары кiредi:

салыќтыњ ђрбiр тџрi жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдер бойынша, сондай-аќ жинаќтаушы зейнетаќы ќорына мiндеттi зейнетаќы жарналары жђне Мемлекеттiк ђлеуметтiк саќтандыру ќорына ђлеуметтiк аударымдар бойынша салыќ тљлеушi жасайтын салыќ декларациялары, есеп-ќисабы;

резидент емес жеке тўлѓаѓа салынатын жеке табыс салыѓыныњ болжанѓан сомасы туралы љтiнiш;

арнаулы салыќ режимдерiн ќолдануѓа патент алуѓа љтiнiштер;

осы Кодекстiњ 397 жђне 531-баптарына сђйкес салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi есепке алуды тiркеу карточкаларын алуѓа тіркеу жђне ќайта тіркеу туралы љтiнiштер;

ќосылѓан ќўн салыѓын бюджеттен ќайтарып алуѓа љтiнiштер;

ќосарланѓан салыќ салуды болѓызбау туралы халыќаралыќ шарттар нормаларын ќолдануѓа берiлген љтiнiштер;

шот-фактуралар тiзiлiмi;

осы Кодекске сђйкес электрондыќ мониторингке жататын, салыќ тљлеушiлер табыс ететiн ќўжаттама.

3. Салыќ есептiлiгi - салыќ тљлеушiнiњ, салыќ агентiнiњ осы Кодексте белгiленген тђртiпке сђйкес салыќ органдарына берiлген жазбаша љтiнiшi жђне (немесе) электрондыќ ќўжаты, онда салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлер туралы, сондай-аќ салыќ мiндеттемелерiн есептеу мен салыќ жђне бюджетке тљленетiн басќа да мiндеттi тљлемдердi есептеу мен тљлеуге байланысты басќа да деректер туралы мђлiметтер болуѓа тиiс.

4. Салыќ декларациясы мен есеп-ќисабында кљрсетiлуге тиiстi белгiлi бiр деректер болмаѓан жаѓдайда, оѓан уђкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тиiстi ќосымшалар табыс етiлмейдi.

69-бап. Салыќ есептiлiгiн жасау мен табыс ету тђртiбi

1. Салыќ есептiлiгiн салыќ тљлеушi, салыќ агентi не олардыњ љкiлдерi осы Кодекске сђйкес уђкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тђртiппен жђне нысандар бойынша дербес жасайды.

Осы Кодексте салыќ салудыњ ђртџрлі шарттары кљзделген ќызмет тџрлерін жџзеге асыратын салыќ тљлеушілер мўндай ќызметтіњ ђрбір тџрі џшін бљлек салыќ есептілігін жасайды.

Егер жер ќойнауын пайдалануѓа арналѓан келісім-шартта љзгеше кљзделмесе, бљлек есеп жџргізу ќажеттілігі кљзделген жер ќойнауын пайдаланушылар келісім-шарт шењберінде жџзеге асырылатын ќызмет бойынша жђне келісім-шарт шењберінен тыс ќызмет бойынша бљлек салыќ есептілігін жасайды.

2. Салыќ есептiлiгi ќаѓазда жђне (немесе) электрондыќ кљздерде мемлекеттiк тiлде немесе орыс тiлiнде жасалады. Салыќ есептiлiгi электрондыќ кљздерде жасалѓан кезде салыќ тљлеушi, салыќ агентi салыќ органдарыныњ уђкілетті мемлекеттік органныњ талап етуi бойынша осындай ќўжаттардыњ ќаѓазѓа тџсiрiлген кљшiрмелерiн табыс етуге мiндеттi.

3. Ќаѓазѓа тџсiрiлген салыќ есептiлiгiне салыќ тљлеушi, салыќ агентi (басшы жђне бас бухгалтер) ќол ќоюѓа, сондай-аќ ол салыќ тљлеушiнiњ, салыќ агентiнiњ мљрiмен расталуѓа тиiс. Салыќ есептiлiгi электронды тџрде жасалѓан кезде электрондыќ ќўжат салыќ тљлеушiнiњ электрондыќ цифрлыќ ќолтањбасымен куђландырылуѓа тиiс. Салыќ тљлеушi - жеке тўлѓаныњ љзi болмаѓан не ол iс-ђрекетке ќабiлетсiз болѓан жаѓдайда салыќ есептiлiгiне оныњ љкiлi ќол ќойып, куђландырады.

5. Салыќ тљлеушi, салыќ агентi салыќ есептiлiгiн жасаѓан кезде, оныњ iшiнде мўндай есептiлiктi оныњ љкiлi жасаѓан жаѓдайда, салыќ есептiлiгiнде кљрсетiлген деректердiњ дўрыстыѓы џшiн жауаптылыќ салыќ тљлеушіге, салыќ агентiне жџктеледі.

6. Салыќ тљлеушi, салыќ агентi салыќ есептiлiгiн тиiстi салыќ органдарына осы Кодексте белгiленген тђртiппен жђне мерзiмде табыс етедi.

7. Салыќ тљлеушi (зањды тўлѓа) ќайта ўйымдастыру немесе тарату туралы шешiм ќабылданѓан кџннен бастап џш жўмыс кџнi iшiнде ол туралы салыќ органына жазбаша хабарлайды.

Салыќ тљлеушiнi (зањды тўлѓаны) ќосу, бiрiктiру, бљлу жолымен ќайта ўйымдастырѓан немесе таратќан кезде ќайта ўйымдастырылѓан немесе таратылѓан ђрбiр салыќ тљлеушiге салыќ кезењi басталѓаннан ќайта ўйымдастыру немесе тарату аяќталѓан кџнге дейiн љткiзу актiсiнiњ, тиiсiнше бљлу немесе тарату балансыныњ негiзiнде бљлек салыќ есептiлiгi жасалады.

Осы тармаќта кљрсетiлген есептiлiк зањды тўлѓаныњ ќайта ўйымдастырылуына немесе таратылуына байланысты ќўжаттыќ тексерудi жџргiзу туралы љтiнiшпен бір уаќытта љткiзу актiсiн, бљлу немесе тарату балансын бекiткен кџннен бастап џш жўмыс кџнi iшiнде тапсырылады.

Зањды тўлѓаны бљлiп шыѓару жолымен ќайта ўйымдастыруѓа байланысты ќўжаттыќ тексерудi жџргiзу туралы љтiнiш бљлу балансын бекiткен кџннен бастап џш жўмыс кџнi iшiнде тапсырылады.

Осы тармаќтыњ ережелерi ќайта ќўру, сондай-аќ басќа зањды тўлѓаны бiрiктiру жолымен ќайта ўйымдастырылатын зањды тўлѓаларѓа ќолданылмайды.

7-1. Жеке кђсіпкер кђсіпкерлік ќызметті тоќтату туралы шешім ќабылданѓан кџннен бастап џш жўмыс кџні ішінде ол туралы салыќ органына жазбаша хабарлайды.

Кђсіпкерлік ќызметті тоќтату туралы шешім ќабылданѓан кџннен бастап бір ай ішінде жеке кђсіпкер салыќ органына салыќ кезењі басталѓаннан бері кђсіпкерлік ќызмет тоќтатылѓан кџнге дейін жасалѓан салыќ есептілігін табыс етеді.

Осы тармаќта кљрсетілген салыќ есептілігімен бірге жеке кђсіпкер кђсіпкерлік ќызметтіњ тоќтатылуына байланысты ќўжаттыќ тексеруді жџргізу туралы љтініш береді.

8. Салыќ тљлеушiлер, салыќ агенттерi салыќ есептiлiгiн љз ќалауы бойынша:

1) љзi келу тђртiбiмен;

2) хабарланатын етiп почта арќылы тапсырыстыќ хатпен;

3) уђкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген жаѓдайларда аќпаратты компьютерлiк љњдеуге болатын электронды тџрде табыс етуге ќўќылы.

9. Ќўжаттарды салыќ органы ќабылдаѓан кџн немесе есептiлiк жљнелтiлiмi электрондыќ почта арќылы жеткiзiлгендiгi туралы хабарланѓан кџн салыќ есептiлiгi салыќ органына табыс етiлген кџн болып табылады.

Почта ўйымына немесе љзге де байланыс ўйымына осы Кодексте белгiленген мерзiмнiњ соњѓы кџнiнде саѓат жиырма тљртке дейiн тапсырылѓан салыќ есептiлiгi почта немесе љзге де байланыс ўйымыныњ ќабылдаѓан уаќыты мен кџнi ќойылѓан белгiсi болса, мерзiмiнде табыс етiлген деп саналады.

10. Салыќ есептiлiгi алдын ала камералдыќ баќылаусыз ќабылданады.

Егер салыќ есептiлiгiнде:

1) салыќ тљлеушiнiњ тiркеу нљмiрi кљрсетiлмесе не дўрыс кљрсетiлмесе;

2) салыќ кезењi кљрсетiлмесе;

3) осы баптыњ ќолтањба мен салыќ есептiлiгiн куђландыруѓа ќатысты талаптары бўзылса;

4) уђкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген электрондыќ пiшiмнiњ ќўрылымы бўзылса, салыќ есептiлiгi салыќ органына берiлмеген болып есептеледi.

11. Егер осы Кодексте жђне (немесе) жер ќойнауын пайдалануѓа арналѓан келісім-шартта љзгеше кљзделмесе, бљлек есепке алуды жџргізу кезінде салыќ есептілігін табыс ету ђрбір ќызмет тџрі бойынша, ал жер ќойнауын пайдаланушылар џшін жер ќойнауын пайдалануѓа арналѓан ђрбір келісім-шарт бойынша жеке жџргізіледі.

70-бап. Салыќ декларациясын табыс ету мерзiмiн ўзарту

1. Салыќ тљлеушiден салыќ декларациясын табыс етудiњ осы Кодексте белгiленген мерзiмiне дейiн жазбаша љтiнiш алынѓан жаѓдайда, уђкiлеттi мемлекеттiк орган салыќ декларациясын табыс ету мерзiмiн џш айдан аспайтын мерзiмге ўзартуѓа ќўќылы.

2. Осы бапќа сђйкес салыќ декларациясын табыс ету мерзiмiн ўзарту салыќ тљлеу мерзiмiн љзгертпейдi.

71-бап. Салыќ есептiлiгiне љзгерiстер мен толыќтырулар енгiзу

1. Салыќ декларациясына, есеп-ќисабына љзгерiстер мен толыќтырулар енгiзуге осы Кодексте кљзделген талап ќою мерзiмi iшiнде жол берiледi.

2. Салыќ тљлеушiніњ салыќ декларациясына љзгерiстер мен толыќтырулар енгiзудi жђне (немесе) есеп-ќисапты осы љзгерiстер мен толыќтырулар жатќызылатын салыќ кезењi џшiн ќосымша салыќ декларациясын жђне (немесе) есеп-ќисап жасау жолымен жџргiзедi.

3. Ќосымша салыќ декларациясындаѓы жђне (немесе) есеп-ќисаптаѓы тиiстi жолдарда бўрын табыс етiлген салыќ декларациясымен жђне (немесе) есеп-ќисаппен салыстырѓанда аныќталѓан айырманыњ сомасы ѓана кљрсетiледi.

4. Тексеру басталѓанѓа дейiн ќосымша салыќ декларациясын жђне (немесе) есеп-ќисап табыс еткен кезде, салыќ тљлеушi аныќтаѓан салыќ жђне басќа да мiндеттi тљлемдер сомасы бюджетке айыппўл есептелмей енгiзiлуге тиiс.

72-бап. Салыќ есептiлiгiн саќтау мерзiмi

1. Салыќ есептiлiгi осы Кодексте белгiленген талап ќою мерзiмi iшiнде салыќ тљлеушiлерде, салыќ агенттерiнде жђне салыќ органдарында саќталады.

2. Салыќ тљлеушi, салыќ агентi - зањды тўлѓа ќайта ўйымдастырылѓан кезде ќайта ўйымдастырылѓан тўлѓаныњ ќызмет кезењi џшiн салыќ есептiлiгiн саќтау жљнiндегi мiндеттемелер оныњ ќўќыќ мирасќорына жџктеледi.

13-тарау. Операциялардыњ жекелеген тџрлерініњ
салыќ есебініњ ерекшеліктері

§ 1. Трансферттiк баѓаларды ќолдану кезiндегi салыќ салу ерекшелiктерi

73-бап. Трансферттiк баѓаларды ќолдану кезiндегi баќылау

Салыќ ќызметi органдары мђмiлелер бойынша баѓалардыњ дўрыс ќолданылуына Ќазаќстан Республикасыныњ трансферттiк баѓалардыњ ќолданылуын мемлекеттiк баќылау мђселелерiн реттейтiн зањ актiсiнде кљзделген тђртiппен жђне жаѓдайларда баќылау жасайды.

Мђмiле баѓасыныњ нарыќтыќ баѓадан ауытќу фактiсi аныќталѓан жаѓдайда, салыќ органдары Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес салыќ салу объектiлерi мен салыќ мiндеттемесiне тџзету енгiзедi.

§ 2. Басќа жаѓдайларда салыќ салу ерекшелiктерi

74-бап. Ќаржы лизингi

1. Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес жасалѓан лизинг шарты бойынша амортизациялауѓа жататын негiзгi ќўралдарды џш жылдан астам мерзiмге беру, егер ол мынадай талаптардыњ бiрiне сай келсе:

1) негiзгi ќўралдарды лизинг алушыныњ меншiгiне беру жђне (немесе) лизинг алушыѓа негiзгi ќўралдарды тiркелген баѓамен сатып алу жљнiнде ќўќыќ беру лизинг шартында белгiленсе;

2) ќаржы лизингiнiњ мерзiмi негiзгi ќўралдардыњ пайдалы ќызметi мерзiмiнiњ жетпiс бес процентiнен acca;

3) ќаржы лизингiнiњ барлыќ мерзiмi џшiн лизинг тљлемдерiніњ аѓымдаѓы (дисконтталѓан) ќўны ќаржы лизингi бойынша берілетiн негiзгі ќўралдар ќўныныњ тоќсан процентiнен асса, ол ќаржы лизингi болып табылады.

Ќаржы лизингiне (лизинг бойынша) берiлген (алынѓан) негiзгi ќўралдардыњ ќўны лизинг шарты жасалѓан кезiне айќындалады.

Салыќ салу маќсатында мўндай мђмiле лизинг алушыныњ негiзгi ќўралдарды сатып алуы ретiнде ќарастырылады. Бўл ретте лизинг алушы негiзгi ќўралдардыњ иесi ретiнде, ал лизинг тљлемдерi лизинг алушыѓа берiлген кредит бойынша тљлемдер ретiнде ќарастырылады.

1. Ќазаќстан Республикасыныњ зањнамасына сђйкес џш жылдан астам мерзімге жасалѓан лизинг шарты бойынша мџлікті беру егер ол мына талаптардыњ біріне сай келсе:

1) мџлікті лизинг алушыныњ меншігіне беру жђне (немесе) лизинг алушыѓа мџлікті тіркелген баѓамен алу жљнінде ќўќыќ берілуі лизинг шартында айќындалса;

2) ќаржы лизингініњ мерзімі ќаржы лизингі бойынша берілетін мџліктіњ пайдалы ќызметі мерзімініњ жетпіс бес процентінен асса;

3) ќаржы лизингініњ барлыќ мерзімі џшін лизинг тљлемдерініњ аѓымдаѓы (дисконтталѓан) ќўны ќаржы лизингі бойынша берілетін мџлік ќўныныњ тоќсан процентінен асса, ол ќаржы лизингі болып табылады.

Ќаржы лизингіне (лизинг бойынша) берілген (алынѓан) негізгі ќўралдардыњ ќўны лизинг шартын жасасу кезінде айќындалады.

Ішкі лизинг кезінде лизинг алушыныњ, сондай-аќ халыќаралыќ лизинг кезінде лизинг алушыныњ немесе ќосалќы лизинг алушыныњ негізгі ќўрал ретінде алуына жататын лизинг заттары ќаржы лизингі бойынша берілетін мџлік болып табылады.

2. Осы баптыњ маќсаты џшiн ќаржы лизингiніњ мерзiмi лизинг алушыныњ шартќа сђйкес ќаржы лизингiн ўзартуѓа ќўќыѓы бар ќосымша мерзiмдi ќамтиды.

75-бап. Ортаќ џлестiк меншiк

Ортаќ џлестiк меншiк немесе кђсіпкерлiк ќызметтi бiрлесiп жџргiзу туралы уаѓдаластыќ не зањды тўлѓа ќўрмай, екі жђне одан да кљп иеленушi болуын кљздейтiн љзге де уаѓдаластыќ болѓан жаѓдайда, салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлер, пайлыќ инвестициялыќ ќор пайларыныњ иелерін ќоспаѓанда, осы Кодексте белгiленген тђртіппен тиiсiнше ђрбiр иеленушiде есепке алынып, салыќ салынады.

76-бап. Жекелеген жаѓдайларда салыќ салу объектiлерiн аныќтау тђртiбi

1. Есеп жџргiзу тђртiбi бўзылѓан жаѓдайда, дџлей кџштiњ салдарынан есеп ќўжаттамалары жоѓалѓан немесе жойылѓан кезде салыќ ќызметi органдары мемлекеттік салыќ-бюджет саясатын ќалыптастыруды жђне іске асыруды жџзеге асыратын Ќазаќстан Республикасыныњ уђкілетті мемлекеттік органымен келісім бойынша уђкілетті мемлекеттік орган айќындаѓан тђртіппен салыќ салу объектiлерi мен салыќ салуѓа байланысты объектiлердi жанама ђдiстер (активтер, мiндеттемелер, айналымдар, шыѓындар, шыѓыстар) негiзiнде айќындайды.

1-1. Салыќ агентi ќызметкердiњ толыќ жўмыс кџні џшiн табысын Ќазаќстан Республикасыныњ тиiстi ќаржы жылына арналѓан республикалыќ бюджет туралы зањында белгiленген жалаќыныњ ењ тљменгi мљлшерiнен тљмен мљлшерде есептеген жаѓдайда, салыќ органдары ђлеуметтiк салыќ салу объектiсiн ењ тљменгi жалаќыныњ аталѓан мљлшерiне ќарай белгiлейдi.

2. Егер жеке тўлѓа љзiнiњ тўтынуына, соныњ iшiнде мџлiк сатып алуына жўмсаѓан шыѓыстарына сђйкес келмейтiн табысты кљрсетсе, салыќ органдары љткен кезењдердiњ табыстарын есептей отырып, олардыњ жасаѓан шыѓыстары негiзiнде табысы мен салыѓын айќындайды.

3. Басќа да тўлѓалар мен органдар аталѓан табысты алудыњ зањдылыѓына талас тудырѓан жаѓдайларда да, табысќа салыќ салынуѓа тиiс.

4. Егер сот шешiмi бойынша табыс Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде кљзделген жаѓдайларда бюджетке алып ќоюѓа жатса, аталѓан табыс оѓан тљленген салыќ сомасы шегерiле отырып шегерілмей алынады.

4-бљлім. Корпорациялыќ табыс салыѓы

14-тарау. Жалпы ережелер

77-бап. Тљлеушiлер

1. Корпорациялыќ табыс салыѓын тљлеушiлерге Ќазаќстан Республикасыныњ Ўлттыќ Банкi мен мемлекеттiк мекемелердi ќоспаѓанда, Ќазаќстан Республикасыныњ резидент зањды тўлѓалары, сондай-аќ Ќазаќстан Республикасында ќызметiн тўраќты мекеме арќылы жџзеге асыратын немесе Ќазаќстан Республикасындаѓы кљздерден табыс алатын резидент емес зањды тўлѓалар (бўдан ђрi бљлiм бойынша - салыќ тљлеушiлер) жатады.

2. Арнайы салыќ режимiн ќолданушы зањды тўлѓалар корпорациялыќ табыс салыѓын осы Кодекстiњ 368-377, 385-397-баптарына сђйкес тљлейдi.

78-бап. Салыќ салу объектiлерi

Мыналар:

1) салыќ салынатын табыс;

2) тљлем кљзiнен салыќ салынатын табыс;

3) Ќазаќстан Республикасында ќызметiн тўраќты мекеме арќылы жџзеге асыратын резидент емес зањды тўлѓаныњ таза табысы корпорациялыќ табыс салыѓы салынатын объектiлер болып табылады.

15-тарау. Салыќ салынатын табыс

79-бап. Салыќ салынатын табыс

Салыќ салынатын табыс жылдыќ жиынтыќ табыс пен осы Кодекстiњ 122-бабына сђйкес жасалѓан тџзетулердi ескере отырып осы Кодекстiњ 80-103, 105-114-баптарында кљзделген шегерiмдер арасындаѓы айырма ретiнде айќындалады. Жылдыќ жиынтыќ табыс осы Кодекстiњ 91-бабына сђйкес тџзетiлуге тиiс.

§ 1. Жылдыќ жиынтыќ табыс

80-бап. Жылдыќ жиынтыќ табыс

1. Резидент зањды тўлѓаныњ жылдыќ жиынтыќ табысы салыќ кезењi iшiнде Ќазаќстан Республикасы мен одан тыс жерлерден алынуѓа тиiс (алынѓан) табыстардан тўрады.

Ќазаќстан Республикасында ќызметiн тўраќты мекеме арќылы жџзеге асыратын резидент емес зањды тўлѓаныњ жылдыќ жиынтыќ табысы осы Кодекстiњ 184-бабына сђйкес аныќталады.

2. Жылдыќ жиынтыќ табыста салыќ тљлеушi табыстарыныњ барлыќ тџрлерi, соныњ iшiнде:

1) тауарларды (жўмыстарды, ќызметтер кљрсетудi) љткiзуден тџсетiн табыс;

2) џйлердi, ѓимараттарды, ќўрылыстарды, сондай-аќ амортизациялауѓа жатпайтын активтердi љткiзу кезiндегi ќўн љсiмiнен тџсетiн табыс;

3) мiндеттемелердi есептен шыѓарудан тџсетiн табыстар;

4) кџмђндi мiндеттемелер бойынша тџсетiн табыстар;

5) мџлiктi жалѓа беруден тџсетiн табыстар;

6) Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарымен провизиялар жасауѓа рўќсат етiлген банктер мен банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерiн жџзеге асыратын ўйымдар жасаѓан провизиялардыњ мљлшерiн азайтудан тџсетiн табыстар;

7) борышты талап етудi басќаѓа беруден тџсетiн табыстар;

8) кђсiпкерлiк ќызметтi шектеуге немесе тоќтатуѓа келiсiм џшiн алынѓан табыстар;

9) шыѓып ќалѓан тiркелген активтер ќўныныњ iшкi топтыњ ќўн балансынан асып тџсуiнен алынатын табыстар;

10) кен орындарын игеру зардаптарын жою жљнiндегi наќты шыѓыстар сомасынан кен орындарын игеру зардаптарын жою ќорына аударылѓан соманыњ асып тџсуiнен алынатын табыстар;

11) ортаќ џлестiк меншiктен тџсетiн табысты бљлу кезiнде алынатын табыстар;

12) бўрын негiзсiз ўсталып, бюджеттен ќайтарылѓан айыппўлдардан басќа, борышкерге салынѓан немесе ол мойындаѓан айыппўлдар, љсiмпўлдар жђне санкциялардыњ басќа да тџрлерi, егер осы сомалар бўрын шегерiп тасталмаѓан болса;

13) бўрын жџргiзiлген шегерiмдер бойынша алынѓан љтемаќылар;

14) љтеусiз алынѓан мџлiк, орындалѓан жўмыстар, кљрсетiлген ќызметтер;

15) дивидендтер;

15-1) таза табысты бљлген кезде алынѓан жђне ђрбір ќўрылтайшыныњ, ќатысушыныњ ќатысу џлесін саќтай отырып, резидент зањды тўлѓаныњ жарѓылыќ ќорын ўлѓайтуѓа баѓытталѓан табыс;

16) сыйаќылар;

17) оњ баѓамдыќ айырма сомасыныњ терiс баѓамдыќ айырма сомасынан асып кетуi;

18) ўтыстар;

19) роялти;

20) ђлеуметтiк сала объектiлерiн пайдалану кезiнде алынѓан табыстардыњ шыѓыстардан артыѓы ќамтылады.

81-бап. Тауарларды (жўмыстарды, ќызмет кљрсетулердi) љткiзуден тџсетiн табыс

1. Егер Ќазаќстан Республикасыныњ трансферттiк баѓаларды ќолдану кезiнде мемлекеттiк баќылау жасау мђселелерi жљнiндегi зањдарында љзгеше кљзделмесе, ќосылѓан ќўн салыѓы мен акциздi ќоспаѓанда, љткiзiлген тауарлардыњ, орындалѓан жўмыстардыњ, кљрсетілген ќызметтердiњ ќўны тауарларды (жўмыстарды, ќызмет кљрсетулердi) љткiзуден тџскен табыс болып табылады.

2. Тауарларды (жўмыстарды, ќызмет кљрсетулердi) љткiзуден тџскен табыс:

1) тауарлар толыќ немесе iшiнара ќайтарылѓан;

2) мђмiле шарттары љзгерген;

3) љткiзiлген тауарлар (жўмыстар, ќызмет кљрсетулер) џшiн баѓалар, љтемдер љзгерген;

4) тењгемен тљлеген кезде љткiзiлген тауарлардыњ (жўмыстардыњ, ќызмет кљрсетулердiњ) ќўнындаѓы айырма алынѓан жаѓдайларда тџзетiлуге тиiс.

Табысты тџзету аталѓан љзгерiстер болѓан салыќ кезењiнiњ ќорытындысы бойынша жџргiзiледi.

82-бап. Џйлердi, ѓимараттарды, ќўрылыстарды, сондай-аќ амортизациялауѓа жатпайтын активтердi љткiзу кезiндегi ќўн љсiмiнен тџсетiн табыс

1. Ќўн љсiмiнен тџсетiн табыс џйлердi, ѓимараттарды, ќўрылыстарды, сондай-аќ Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарына сђйкес мемлекеттiк ќажеттiлiктер џшiн сатып алынѓан активтердi ќоспаѓанда, амортизациялауѓа жатпайтын басќа да активтердi љткiзу кезiнде ќўралады. Амортизациялауѓа жатпайтын активтерге:

1) жер учаскелерi;

2) ќўрылысы аяќталмаѓан объектiлер;

3) орнатылмаѓан жабдыќ;

4) салыќ тљлеушi тауарларды љндiруде, жўмыстарды орындауда, ќызметтер кљрсетуде пайдаланбайтын негiзгi ќўралдар мен материалдыќ емес активтер;

5) баѓалы ќаѓаздар;

6) кез келген ўйымдыќ-ќўќыќтыќ нысандаѓы зањды тўлѓаѓа, консорциумдарѓа ќатысу џлесi;

7) Ќазаќстан Республикасыныњ 2000 жылѓы 1 ќањтарѓа дейiн ќолданылѓан салыќ зањдарына сђйкес бўрын ќўны толыќ шегерiмге жатќызылѓан негiзгi ќўралдар;

8) осы Кодекстiњ 138-140-баптарына сђйкес ќўны шегерiмге жатќызылѓан, инвестициялыќ жоба шењберiнде пайдалануѓа берiлген тiркелген активтер жатады.

2. Осы баптыњ 3 жђне 4-тармаќтарында 3-5-тармаќтарында кљзделген жаѓдайларды ќоспаѓанда, љсiм аталѓан активтердi сату ќўны мен олардыњ баланстыќ ќўныныњ арасындаѓы айырма ретiнде айќындалады.

Активтер љткiзiлген айдыњ бiрiншi кџнiнде бухгалтерлiк баланста кљрсетілген ќўны олардыњ баланстыќ ќўны болып табылады.

3. Кђсiпкерлiк ќызметте пайдаланылатын џйлердi, ѓимараттарды, ќўрылыстарды љткiзу кезiнде ќўн љсiмi (залал) љткiзу ќўны мен салыќ есебiнде айќындалатын ќалдыќ ќўнныњ арасындаѓы айырма ретiнде айќындалады.

4. Баѓалы ќаѓаздарды жђне ќатысу џлесі љткiзу кезiндегi ќўн љсiмi мыналар:

борыштыќ баѓалы ќаѓаздарды жђне ќатысу џлесі ќоспаѓанда, баѓалы ќаѓаздар бойынша - љткiзу ќўны мен иемденiп алу (џлес) ќўны арасындаѓы оњ айырма;

борыштыќ баѓалы ќаѓаздар бойынша - љткiзу кџнiндегi дисконт амортизациясы жђне (немесе) сыйлыќаќы ескерiлген, љткiзу ќўны мен иемденiп алу ќўны арасындаѓы купон есепке алынбаѓан оњ айырма.

5. Осы баптыњ 1-тармаѓыныњ 7) жђне 8) тармаќшаларында кљрсетілген активтерді љткізу кезінде ќўн љсімі љткізу ќўны мљлшерінде айќындалады.

83-бап. Мiндеттемелердi есептен шыѓарудан тџсетiн табыстар

1. Мiндеттемелердi есептен шыѓарудан тџсетiн табыстарѓа:

1) салыќ тљлеуші таратылѓан жаѓдайда тарату балансы бекітілген сђтте кредитор талап етпеген міндеттемелерді ќоса алѓанда, салыќ тљлеушiнiњ мiндеттемелерiн оныњ кредиторыныњ есептен шыѓаруы;

2) осы Кодекске сђйкес кџмђндi деп танылѓан мiндеттемелердi ќоспаѓанда, Ќазаќстан Республикасыныњ зањ актiлерiнде белгiленген талап ќою мерзiмiнiњ љтуiне байланысты мiндеттемелердi есептен шыѓару;

3) сот шешiмi бойынша мiндеттемелердi есептен шыѓару жатады.

2. Мiндеттемелердi есептен шыѓару нђтижесiнде алынѓан табыс сомасы есептен шыѓарылѓан кредиторлыќ берешек сомасына тењ болады.

84-бап. Кџмђндi мiндеттемелер бойынша тџсетiн табыстар

Иемденiп алынѓан тауарлар (жўмыстар, ќызмет кљрсетулер) бойынша, сондай-аќ ќызметкерлерге есептелген табыстар мен осы Кодекстiњ 149-бабыныњ 2-тармаѓына сђйкес айќындалатын басќа да тљлемдер бойынша туындаѓан жђне туындаѓан кезiнен бастап џш жыл iшiнде ќанаѓаттандырылмаѓан мiндеттемелер кџмђндi деп танылады жђне кредиторлыќ берешек туындаѓан кезде ќабылданѓан ставка бойынша бюджетпен љзара есеп айырысуда ќалпына келтiрiлуге тиiс ќосылѓан ќўн салыѓын ќоспаѓанда, салыќ тљлеушiнiњ жылдыќ жиынтыќ табысына ќосылуѓа тиiс.

85-бап. Банктер жасаѓан провизиялардыњ мљлшерiн азайтудан тџсетiн
табыстар

Борышкер банктiњ жђне банк операцияларыныњ жекелеген тџрлерiн жџзеге асыратын ўйымныњ талабын орындаѓан кезде бўрын шегерiмдерге жатќызылѓан провизиялар сомалары жасалѓан провизиялардыњ мљлшерiн азайтудан тџсетiн табыстар деп танылады. Бўл ретте, борышкер орындаѓан талап сомасына барабар мљлшердегi провизиялар сомасы табысќа енгiзiледi. Сондай-аќ цессия шартын жасасу жолымен жол беру туралы шарт, новация шарты, талап ќўќыѓын басќаѓа ќайта беру негiзiнде жђне (немесе) Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарында кљзделген љзге де негiздерде борышкерге талаптар мљлшерiн азайту кезiнде бўрын шегерiмдерге жатќызылѓан провизиялар сомасы да табыстар деп танылады. Сонымен ќатар талаптарды ќайта сыныптау кезiнде бўрын шегерiмдерге жатќызылѓан провизиялардыњ азайтылѓан сомасы табыстар деп танылады.

86-бап. Борышты талап етудi басќаѓа беруден тџсетiн табыстар

Салыќ тљлеушiнiњ негiзгi борышты талап етуi бойынша борышкер тљлейтiн сома, ол негiзгi борыштан тыс тљлейтiн соманы ќоса жђне салыќ тљлеушiнiњ борышты иемденiп алу ќўны арасындаѓы оњ айырма тџрiнде айќындалатын табыстары борышты талап етудi басќаѓа беруден тџсетiн табыстар болып табылады.

87-бап. Шыѓып ќалѓан тiркелген активтер ќўныныњ iшкi топтыњ ќўн балансынан асып тџсуiнен алынатын табыстар

Егер iшкi топтыњ шыѓып ќалѓан тiркелген активтерiнiњ ќўны салыќ кезењiнiњ басында iшкi топтыњ ќўн балансынан асып тџссе, салыќ кезењiнде келiп тџскен тiркелген активтер ќўны есепке алына отырып, артыќ мљлшерi жылдыќ жиынтыќ табысќа енгiзiлуге тиiс. Осы iшкi топтыњ ќўн балансы салыќ кезењiнiњ аяѓына ќарай нљлге тењ болады.

87-1-бап. Табиѓи ресурстарды геологиялыќ зерттеуге жђне оларды љндіруге ђзірлік жўмыстарына жўмсалѓан шыѓыстарды, сондай-аќ жер ќойнауын пайдаланушылардыњ басќа да шыѓыстарын тџзетуден тџскен табыстар

Егер осы Кодекстіњ 101-бабына сђйкес жеке топты ќўрайтын шыѓыстарды тџзететін табыстардыњ мљлшері салыќ кезењінде жўмсалѓан шыѓыстар ескеріле отырып, салыќ кезењініњ басында соњѓысыныњ мљлшерінен асып тџссе, артыќ мљлшері жылдыќ жиынтыќ табысќа жатќызылуѓа тиіс. Бўл топтыњ мљлшері салыќ кезењініњ соњында нљлге тењ болады.

88-бап. Кен орындарын игеру салдарын жою жљнiндегi наќты шыѓыстар сомасынан кен орындарын игеру салдарын жою ќорына аударымдар сомасыныњ асып тџсуiнен алынатын табыстар

1. Егер кен орындарын игеру салдарын жою жљнiндегi наќты шыѓыстар аталѓан ќорѓа жасалѓан аударымдардан тљмен болса, айырма жер ќойнауын пайдаланушыныњ жылдыќ жиынтыќ табысына енгiзiлуге тиiс.

2. Егер жер ќойнауын пайдаланушы тиiстi мемлекеттiк уђкiлеттi орган бекiткен кен орындарын игеру салдарын жою баѓдарламасында кљзделген кезењде кен орындарын игеру салдарын жою жљнiндегi жўмысты жџргiзбеген жаѓдайда, шегерiмдерге жатќызылѓан, кен орындарын игеру салдарын жою ќорына (резервтiк ќор) аударымдар сомалары олар жџргiзiлуге тиiс салыќ кезењiнiњ жылдыќ жиынтыќ табысына енгiзiлуге тиiс.

89-бап. Бўрын жасалѓан шегерiмдер бойынша алынѓан љтемдер

1. Бўрын жасалѓан шегерiмдер бойынша љтем тџрiнде алынѓан кiрiстерге:

1) бўрын шегерiмдерге жатќызылѓан жђне кейiнгi салыќ кезењдерiнде љтелген кџмђндi деп танылѓан талаптардыњ сомалары;

2) мемлекеттiк бюджет ќаражатынан шыѓындарды (шыѓыстарды) жабуѓа арнап алынѓан сомалар;

3) бўрын шегерiмдерге жатќызылѓан шыѓыстарды (залалдарды) љтеу бойынша алынѓан басќа да љтемдер жатады.

Алынѓан љтем ол љтелген салыќ кезењiнiњ табысы болып табылады.

2. Саќтандыру ўйымыныњ саќтанушыѓа жинаќтаушы емес саќтандыру шартыныњ ђрекетi аяќталѓаннан кейiн немесе оны мерзiмiнен бўрын тоќтатќан жаѓдайда ќайтаруѓа тиiс (ќайтарылатын) жђне саќтанушы бўрын шегерiмге жатќызѓан саќтандыру сыйаќыларыныњ сомасы - олар саќтанушыѓа ќайтарылѓан (ќайтарылуѓа тиiс) есептi салыќ кезењiнiњ жылдыќ жиынтыќ табысына жатќызылады, саќтандыру ўйымы уђкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тђртiп пен нысанда љзiнiњ тiркелген жерi бойынша салыќ органдарын кiрiстiњ пайда болуы туралы мiндеттi тџрде хабардар етедi.

90-бап. Љтеусiз алынѓан мџлiк

1. Егер осы бапта љзгеше кљзделмесе, салыќ тљлеушi љтеусiз алѓан кез келген мџлiк, сондай-аќ жўмыстар мен ќызмет кљрсетулер оныњ табысы болып табылады.

2. Мыналар:

1) жарѓылыќ капиталѓа салым ретiнде алынѓан мџлiк;

2) мемлекеттiк бюджет ќаражатынан алынѓан субсидиялар табыс ретiнде ќаралмайды. субсидиялар;

3) жеке тўлѓалардыњ салымдарын (депозиттерін) міндетті ўжымдыќ кепілдендіруді (саќтандыруды) жџзеге асыратын ўйымныњ банктерден алѓан міндетті, ќосымша жђне тљтенше жарналарыныњ сомасы;

4) Саќтандыру тљлемдерін кепілдендіру ќоры алѓан саќтандыру ўйымдарыныњ міндетті жђне тљтенше жарналарыныњ сомасы;

5) жеке тўлѓалардыњ салымдарын (депозиттерін) міндетті ўжымдыќ кепілдендіруді (саќтандыруды) жџзеге асыратын ўйым жђне Саќтандыру тљлемдерін кепілдендіру ќоры љтелген салымдар (депозиттер) жђне тљленген кепілдік ђрі љтемдік тљлемдер бойынша олардыњ талаптарын ќанаѓаттандыру тђртібімен алѓан аќшаларыныњ сомалары табыс ретінде ќаралмайды.

91-бап. Жылдыќ жиынтыќ табысты тџзету

1. Салыќ тљлеушiлердiњ жылдыќ жиынтыќ табысынан:

1) Ќазаќстан Республикасындаѓы тљлем кљзiнен бўрын салыќ салынѓан, Ќазаќстан Республикасыныњ резидент зањды тўлѓасынан алынѓан дивидендтер;

2) эмитент љз акцияларын орналастыру кезiнде алѓан олардыњ ќўныныњ номиналдыќ ќўнынан асып кетуi жђне эмитенттiњ љз акцияларын љткiзуi кезiндегi ќўн љсiмi;

3) ќор биржасыныњ «А» жђне «В» ресми тiзiмдерiнде љткiзу кџнiнде тўрѓан акциялар мен облигацияларды љткiзу кезiнде ќўн љсiмiнен алынѓан табыс;

4) мемлекеттiк баѓалы ќаѓаздармен жђне агенттiк облигацияларымен жасалѓан операциялардан тџскен табыстар;

5) табиѓи жђне техногендiк сипаттаѓы тљтенше жаѓдайлар туындаѓан ретте iзгiлiк кљмек тџрiнде алынѓан жђне маќсатты тџрде пайдаланылѓан мџлiктiњ ќўны;

6) республикалыќ мемлекеттiк кђсiпорынныњ Ќазаќстан Республикасы Џкiметiнiњ шешiмi негiзiнде мемлекеттiк органнан немесе республикалыќ мемлекеттiк кђсiпорыннан љтеусiз негiзде алѓан негiзгi ќўрал-жабдыќтарыныњ ќўны;

7) Ќазаќстан Республикасыныњ зейнетаќымен ќамсыздандыру туралы зањдарына сђйкес алынѓан жђне жеке зейнетаќы шоттарына жiберiлген инвестициялыќ табыстар;

8) Ќазаќстан Республикасыныњ мiндеттi ђлеуметтiк саќтандыру туралы зањдарына сђйкес алынѓан жђне Мемлекеттiк ђлеуметтiк саќтандыру ќорыныњ активтерiн ўлѓайтуѓа жiберiлген инвестициялыќ табыстар алып тасталуѓа тиiс. табыстар;

9) Ќазаќстан Республикасыныњ инвестициялыќ ќорлар туралы зањдарына сђйкес пайлыќ жђне акционерлік инвестициялыќ ќорлар кастодиандаѓы шоттарѓа алѓан жђне соларда болатын инвестициялыќ табыстар;

10) таза табысты бљлген кезде алынѓан жђне ђрбір ќўрылтайшыныњ, ќатысушыныњ ќатысу џлесін саќтай отырып, резидент зањды тўлѓаныњ жарѓылыќ ќорын ўлѓайтуѓа баѓытталѓан табыс алып тасталуѓа тиіс.

2. Активтердi баѓалаудыњ салыќ тљлеушi осыныњ алдындаѓы салыќ кезењiнде ќолданѓан ђдiсiнен љзге ђдiске ауысќан кезде салыќ тљлеушiнiњ жылдыќ жиынтыќ табысы баѓалаудыњ жања ђдiсiн ќолдану нђтижесiнде алынѓан оњ айырма сомасына ўлѓайтылуѓа жђне терiс айырма сомасына азайтылуѓа тиiс.

Активтердi баѓалаудыњ љзге ђдiсiне ауысуды салыќ тљлеушi салыќ органына жазбаша хабарлап, салыќ кезењiніњ басынан бастап жџргiзедi.

§ 2. Шегерiмдер

92-бап. Шегерiмдер

1. Осы Кодекске сђйкес шегерiмге жатпайтын шыѓыстарды ќоспаѓанда, салыќ тљлеушiнiњ жылдыќ жиынтыќ табыс алуымен байланысты шыѓыстары салыќ салынатын табысты аныќтау кезiнде шегерiлуге тиiс.

2. Осы Кодексте шыѓыстарды нормалар шегiнде шегерiмдерге жатќызу жаѓдайлары айќындалѓан.

Шегерiмдердi жылдыќ жиынтыќ табысты алуѓа байланысты шыѓыстарды растайтын ќўжаттары болѓан кезде салыќ тљлеушi жџргiзедi. Бўл шыѓыстар болашаќтаѓы кезењдердіњ шыѓыстарын ќоспаѓанда, олар наќты жџргiзiлген салыќ кезењiнде шегерiлуге жатады. Болашаќтаѓы кезењдердiњ шыѓыстары ќай салыќ кезењiне ќатысты болса, сол кезењде шегерiлуге тиiс.

3. Табиѓи монополистер шеккен залалдар Ќазаќстан Республикасыныњ зањдарында белгiлеген нормалар шегiнде шегерiлуге жатады.

4. Егер шыѓыстардыњ бiрнеше баптарында белгiлi бiр шыѓындар кљзделсе, салыќ салынатын кiрiстi есептеу кезiнде кљрсетiлген шыѓындар тек бiр рет шегерiледi.

5. Мемлекеттiк бюджетке енгiзiлуге тиiстiлерiн ќоспаѓанда, жылдыќ жиынтыќ табыс табуѓа байланысты салынѓан немесе танылѓан айыппўлдар, љсiмпўлдар, тўраќсыздыќ айыбы шегерiп тасталуѓа тиiс.

93-бап. Ќызмет бабындаѓы iссапарлар кезiндегi жђне љкiлдiк шыѓыстар бойынша љтемдер сомаларын шегеру

1. Ќызметтiк iссапарлар кезiндегi шегерiмге жататын љтемдерге:

1) бронь џшiн шыѓыстар аќысын ќоса алѓанда, iссапарѓа баратын жерге жетуге жђне ќайтуѓа наќты шыќќан шыѓыстар;

2) бронь џшiн шыѓыстар аќысын ќоса алѓанда, тўрѓын џй-жайды жалдауѓа наќты шыќќан шыѓыстар;

3) Ќазаќстан Республикасыныњ шегiнде iссапарда болѓан уаќытында тђулігiне екi џш айлыќ есептiк кљрсеткiштен аспайтын мљлшерде тљленетiн тђулiктiк аќы;