КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

О НАЛОГАХ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖАХ В БЮДЖЕТ

(НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС)

(от 12.06.2001 г. № 209-II)

(с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РК от 29.12.03 г. №512-II; от 18.03.04 г. №537-II; от 05.07.04 г. №568-II; от 22.10.04 г. №601-II; от 13.12.04 г. №11-III,

от 20.12.04 г. №13-II и от 28.12.04 г. №24-III)

1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава 1. 0сновные положения

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств.

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.

3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

Статья 3. Действие налогового законодательства

1. Налоговое законодательство действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения.

2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс по установлению новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

Статья 4. Принципы налогообложения в Республике Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.

2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

Статья 5. Принцип обязательности налогообложения

Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.

Статья 6. Принцип определенности налогообложения

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.

Статья 7. Принцип справедливости налогообложения

1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.

2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

Статья 8. Принцип единства налоговой системы

Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.

Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.

Статья 10. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

1) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки, некоммерческим организациям, а также организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью поддержания их уставной деятельности;

2) вознаграждение - выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы финансового лизинга; по вкладам (депозитам); по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам - дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения);

3) выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам;

4) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств; международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам, а также физическим лицам; иностранцами и лицами без гражданства Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан для достижения определенных целей (задач);

5) гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации;

6) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал, кроме имущества, распределенного юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками и направленного на увеличение уставного капитала с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;

К дивидендам не относится доход, направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента при распределении чистого дохода с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;

7) дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;

8) долговые ценные бумаги - финансовые инструменты, удостоверяющие отношения займа. К долговым ценным бумагам относятся государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

9) доля участия - долевое участие имуществом физических и юридических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;

10) другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах;

11) индивидуальный предприниматель - физическое лицо-резидент или нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

11-1) инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;

13) курсовая разница (положительная, отрицательная) - разница, возникающая по операциям, совершаемым в иностранной валюте;

14) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;

15) лицо - физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, гражданин иностранного государства, лицо без гражданства; юридическое лицо - организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (иностранное юридическое лицо). Для целей настоящего Кодекса компания, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц, независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;

16) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества;

17) налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;

18) налоговая задолженность - сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов;

19) налогоплательщик - лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет;

20) налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;

21) налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом;

22) недоимка - начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет;

22-1) недропользователи - физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

24) премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;

25) производные ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие права по отношению к базовому активу данных производных ценных бумаг. К производным ценным бумагам относятся: опционы, свопы, форварды, фьючерсы, депозитарные расписки, варранты и другие ценные бумаги, признанные производными ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Базовыми активами могут быть стандартизованные партии товаров, ценные бумаги, валюта и финансовые инструменты;

25-1) работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по индивидуальному трудовому (коллективному) договору; член совета директоров акционерного общества, за исключением государственных служащих;

26) реализация - отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;

27) роялти - платеж за:

право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование “ноу-хау”; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Морские и воздушные суда, арендуемые по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, относятся к промышленному оборудованию;

27-1) рыночный курс обмена валют:

средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;

курс тенге к иностранным валютам, по которым на Казахстанской фондовой бирже не проводятся торги, рассчитывается с использованием кросс-курсов в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;

28) специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним;

28-1) спонсорская помощь-имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;

29) структурное подразделение юридического лица - филиал, представительство;

30) товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - система кодов товарной классификации, основанная на гармонизированной системе описания и кодирования товаров;

31) уполномоченный государственный орган - государственный орган Республики Казахстан, обеспечивающий налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством;

32) уполномоченные органы - государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или) сбор обязательных платежей в бюджет;

32-1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

33) электронный документ налогоплательщика - электронный документ, переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика после его приема и подтверждения аутентичности;

34) электронная цифровая подпись налогоплательщика - последовательность электронных цифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания;

35) ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, производные ценные бумаги и иные объекты имущественного права, признанные ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

3. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика
и налогового агента. Представительство
в налоговых отношениях

Статья 11. Права налогоплательщика

1. Налогоплательщик вправе:

1) получать от органов налоговой службы информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве;

2) представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта;

3) получать результаты налогового контроля;

4) представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам налогового контроля;

5) получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;

6) обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомления по актам налоговых проверок и действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы;

7) требовать соблюдения налоговой тайны;

8) не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.

2. Налогоплательщик имеет иные права, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.

Статья 12. Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом;

2) выполнять законные требования органов налоговой службы об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;

3) на основании предписания допускать должностных лиц органов налоговой службы к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением;

4) представлять налоговую отчетность и документы в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также информацию и документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, регулирующим вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен;

5) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков, с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю в соответствии с настоящим Кодексом.

6) подавать заявление в налоговый орган о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, реорганизацией (за исключением случаев, предусмотренных частью пятой пункта 7 статьи 69 настоящего Кодекса) и (или) ликвидацией юридического лица.

2. Налогоплательщик выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

Статья 13. Права и обязанности налогового агента

1. Налоговый агент имеет такие же права и несет такие же обязанности, что и налогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Налоговый агент также обязан:

1) правильно и своевременно исчислять налоги, удерживаемые у источника выплаты в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса;

2) удерживать соответствующие налоги с налогоплательщика и перечислять их в бюджет в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту регистрационного учета налоговую отчетность в порядке, установленном особенной частью настоящего Кодекса;

5) применять положения пункта 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса.

Статья 14. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом

1. Налогоплательщик вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законного или уполномоченного представителя.

2. Законным представителем налогоплательщика признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика на основании закона.

3. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы. Уполномоченный представитель налогоплательщика действует на основе доверенности (учредительных документов), выдаваемой налогоплательщиком, в которой указывается конкретный перечень его полномочий.

4. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях.

5. Действия (бездействие) представителей налогоплательщика, совершенные в связи с участием этого налогоплательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, признаются действиями (бездействием) налогоплательщика.

Глава 3. Органы налоговой службы. Таможенные органы. Взаимодействие органов налоговой службы
с другими государственными органами

Статья 15. Задачи и структура органов налоговой службы

1. На органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств.

2. Органы налоговой службы состоят из уполномоченного государственного органа и налоговых органов.

3. К налоговым органам относятся межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на территории этих зон.

4. Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам.

5. Уполномоченный государственный орган осуществляет руководство налоговыми органами.

6. Первые руководители налоговых органов назначаются на должности первым руководителем уполномоченного государственного органа.

Статья 16. Права органов налоговой службы

1. Органы налоговой службы вправе:

1) разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим Кодексом;

2) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств;

3) осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном настоящим Кодексом;

4) производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, с соблюдением требований, установленных законодательными актами Республики Казахстан;

5) требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченным государственным органом, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

6) в ходе осуществления налоговой проверки в порядке, определенном законодательными актами Республики Казахстан, производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;

7) обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от их места нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений);

8) получать от налогоплательщика по перечню, утверждаемому Правительством Республики Казахстан, информацию в виде электронных документов в порядке, устанавливаемом уполномоченным государственным органом;

9) по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя, получать, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну;

сведения, указанные в настоящем подпункте, в отношении бездействующего юридического лица запрашиваются независимо от осуществления в отношении таких лиц налоговой проверки в порядке, установленном уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

10) косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика в случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса;

10-1) привлекать к налоговым проверкам специалистов других государственных органов;

11) предъявлять в суды иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

12) предъявлять в суды иски о ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктом 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан.

2. Органы налоговой службы имеют также иные права, предусмотренные законами Республики Казахстан.

Статья 17. Обязанности органов налоговой службы

1. Органы налоговой службы обязаны:

1) соблюдать права налогоплательщика;

2) защищать интересы государства;

3) осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств, полнотой исчисления и своевременностью уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;

4) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;

5) разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности;

6) проводить налоговую проверку строго по предписаниям;

7) соблюдать налоговую тайну в соответствии с положениями настоящего Кодекса;

8) вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

9) по заявлению налогоплательщика не позднее трехдневного срока представлять выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств;

10) обеспечивать в течение пяти лет сохранность выдаваемых налогоплательщику копий квитанций, подтверждающих факт исполнения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет;

11) осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи соответствующему уполномоченному органу в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег от его реализации;

12) применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке в соответствии с настоящим Кодексом;

13) налагать на налогоплательщика административные штрафы в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

2. При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также фактов преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки преступления, налоговые органы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

3. Органы налоговой службы выполняют также иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.

Статья 18. Конфликт интересов

Должностным лицам органов налоговой службы запрещается осуществление служебных обязанностей в отношении налогоплательщика, который является такому должностному лицу близким родственником (родители, супруги, братья, сестры, дети) или свойственником (братья, сестры, родители и дети супругов) и (или) имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.

Статья 19. Полномочия таможенных органов по взиманию налогов

Таможенные органы в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Казахстан осуществляют взимание налогов и других обязательных платежей в бюджет при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан.

Статья 20. Полномочия уполномоченных органов

Полномочия уполномоченных органов по взиманию обязательных платежей в бюджет определяются особенной частью настоящего Кодекса.

Статья 21. Полномочия местных исполнительных органов

1. Акимы поселков, аулов (сел), аульных (сельских) округов (далее - акимы) организуют сбор налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, уплачиваемых налогоплательщиком – физическим лицом.

2. Сбор налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляется на основе квитанции, являющейся документом строгой отчетности. Форма квитанции устанавливается уполномоченным государственным органом.

3. При организации сбора налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, акимы обеспечивают:

1) вручение налогоплательщику уведомлений о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом, в срок не позднее трех рабочих дней со дня исчисления;

2) выдачу налогоплательщику - физическому лицу квитанции, подтверждающей факт уплаты сумм налогов;

3) сдачу сумм налогов в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, ежедневно не позднее следующего банковского дня, когда был осуществлен прием денег, для последующего зачисления их в бюджет. В случае, если ежедневные поступления денег составляют сумму менее десятикратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, а также при отсутствии банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в населенном пункте сдача денег осуществляется один раз в три банковских дня;

4) правильность заполнения и сохранность квитанций;

5) предоставление в налоговый орган отчетов об использовании квитанций, а также о сдаче сумм налогов в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным государственным органом.

4. Местные исполнительные органы областей (города республиканского значения, столицы) или районов (городов областного значения) организуют работу по выдаче разовых талонов и обеспечивают полноту сбора сумм от реализации разовых талонов в порядке, установленном местными исполнительными органами областей (города республиканского значения, столицы).

Статья 22. Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами

1. Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными государственными органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информацией.

2. Государственные органы обязаны оказывать содействие органам налоговой службы в выполнении задач по осуществлению контроля за исполнением налогового законодательства.

3. Органы налоговой службы и таможенные органы исполняют возложенные на них задачи по осуществлению налогового контроля во взаимодействии между собой.

4. Органы налоговой службы и местные исполнительные органы взаимодействуют между собой по осуществлению сбора налогов.

Статья 23. Правовая и социальная защита должностных лиц органов налоговой службы

1. Должностные лица органов налоговой службы при исполнении служебных обязанностей охраняются законом.

2. При нанесении и причинении должностному лицу органов налоговой службы средней тяжести вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности ему выплачивается единовременная компенсация в размере пяти месячных заработных плат из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

3. При нанесении и причинении должностному лицу органов налоговой службы тяжкого вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности, исключающего дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, ему выплачивается единовременная компенсация в размере пятилетнего денежного содержания из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсии (пожизненно).

4. В случае смерти должностного лица органов налоговой службы при исполнении им служебных обязанностей семье погибшего (умершего) или его иждивенцам (наследникам):

1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности из средств республиканского бюджета;

2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери кормильца в размерах и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан.

5. Ущерб, причиненный здоровью и имуществу должностного лица органов налоговой службы, а также ущерб, причиненный здоровью и имуществу членов семьи и близких родственников должностного лица органов налоговой службы в связи с выполнением им служебных обязанностей, возмещается в полном объеме из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

Раздел 2. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Глава 4. Общие положения

Статья 24. Налоговое обязательство

1. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

2. Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налоговых обязательств в полном объеме, а в случае их неисполнения или ненадлежащего исполнения применять способы по их обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статья 25. Объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

Объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением, по каждому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет определяется в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса.

Статья 26. Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Статья 27. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

Статья 28. Налоговый период

Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно особенной части настоящего Кодекса, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Глава 5. Исполнение налогового обязательства

Статья 29. Исполнение налогового обязательства

1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.

2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2) ведет учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговой ставки, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;

4) составляет налоговую отчетность и представляет ее органам налоговой службы в установленном порядке и сроки;

5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, а также пени и штрафы в случае неисполнения налогового обязательства.

Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и в сроки, установленные настоящим Кодексом.

3. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.

4. Налоговое обязательство налогоплательщика, исполняемое в безналичной форме, считается исполненным со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов и других обязательных платежей от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а в наличной форме - с момента внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк или уполномоченный орган.

5. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня его удержания.

6. Налоговое обязательство по уплате налогов также может быть исполнено путем проведения зачетов в порядке, установленном статьями 39 и 252 настоящего Кодекса.

7. Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, регулирующими деятельность акционерных обществ, а также случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.

Статья 30. Особенности исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет при исполнении налогового обязательства

1. Исчисление суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты, осуществляется налоговым агентом.

2. В случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса, обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет может быть возложена на налоговый орган и на уполномоченные органы.

Статья 31. Уведомление органов налоговой службы по исполнению налогового обязательства

1. Уведомлением признается направленное органом налоговой службы письменное сообщение налогоплательщику о необходимости исполнения последним налогового обязательства.

2. Виды уведомлений ограничиваются нижеперечисленными видами и направляются налогоплательщику в следующие сроки:

1) о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 30 настоящего Кодекса, - не позднее трех рабочих дней со дня исчисления;

2) о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки - не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта налоговой проверки;

4) о принимаемых мерах по обеспечению исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением случая, установленного подпунктом 1) статьи 45 настоящего Кодекса, - после истечения сроков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 47 настоящего Кодекса;

5) о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности - не позднее пяти рабочих дней до начала применения мер принудительного взыскания;

6) об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов не позднее десяти рабочих дней до обращения взыскания;

7) об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - не позднее двух рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности;

8) о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика - не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения по жалобе;

9) об устранении нарушений налогового законодательства - не позднее пяти рабочих дней со дня их выявления.

3. В уведомлении указываются фамилия, имя, отчество или полное наименование налогоплательщика; регистрационный номер налогоплательщика; дата уведомления; в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, сумма налогового обязательства; требование об исполнении налогового обязательства; основание для направления уведомления; порядок обжалования.

Формы уведомлений устанавливаются уполномоченным государственным органом.

4. Уведомление должно быть вручено налогоплательщику (представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

4-1. Уведомление, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 настоящей статьи, подлежит исполнению налогоплательщиком в течение десяти рабочих дней со дня вручения ему уведомления.

5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уведомления, направляемого налоговому агенту.

Статья 32. Сроки исполнения налогового обязательства

1. Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются настоящим Кодексом. При этом течение срока, установленного настоящим Кодексом, начинается на следующий день после фактического события или юридического действия, которым определено его начало. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного настоящим Кодексом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.

2. В случае направления налоговыми органами уведомления о начисленных суммах налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней по результатам налогового контроля, а также об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан налоговое обязательство подлежит исполнению в течение пятнадцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику.

3. В случае согласия налогоплательщика с указанной в уведомлении налоговых органов начисленной по результатам налоговой проверки суммой налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней (кроме начисленных сумм акцизов и налогов, удерживаемых у источника выплаты) сроки исполнения налогового обязательства по заявлению налогоплательщика могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней. При этом указанная сумма подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней данного периода.

4. Сроки исполнения налоговых обязательств по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ с участием государства в уставном капитале, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, приостанавливаются с момента вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения (реализации).

Статья 33. Порядок погашения налоговой задолженности

Погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:

1) начисленные пени;

2) сумма недоимки;

3) сумма штрафов.

Статья 34. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица

1. Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица погашается за счет денег указанного юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан. При этом также погашается налоговая задолженность структурных подразделений ликвидируемого юридического лица. Налоговое обязательство, возникающее в период ликвидации, исполняется по мере возникновения в сроки и порядке, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан.

2. Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, остающаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица в случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

3. Если ликвидируемое юридическое лицо имеет суммы излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности ликвидируемого юридического лица в порядке, установленном статьей 39 настоящего Кодекса.

При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежит возврату этому юридическому лицу.

Статья 35. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица

1. Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).

2. Установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемников в погашении налоговой задолженности реорганизованного юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

3. Реорганизация юридического лица не является основанием изменения сроков исполнения его налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. Сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет, излишне уплаченная юридическим лицом до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет погашения налоговой задолженности реорганизованного юридического лица.

5. При отсутствии у реорганизуемого юридического лица налоговой задолженности излишне уплаченная этим юридическим лицом сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежит возврату его правопреемнику.

Статья 36. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица

1. Налоговая задолженность умершего физического лица, образованная на день его смерти, погашается его наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения.

2. В случае отсутствия наследника налоговая задолженность физического лица, образованная на день его смерти, считается погашенной.

Статья 37. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим

1. В случае признания судом физического лица безвестно отсутствующим налоговое обязательство в отношении такого физического лица приостанавливается со дня вынесения решения.

2. Налоговая задолженность физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, погашается лицом, уполномоченным органом опеки управлять имуществом безвестно отсутствующего физического лица.

3. Если имущества физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим, недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности безвестно отсутствующего физического лица списывается налоговым органом на основании решения суда о недостаточности имущества.

4. При отмене судом решения о признании лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется независимо от установленного срока исковой давности по налоговому обязательству.

Статья 38. Сроки исковой давности по налоговому обязательству

1. Орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

1-1. По налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налога на сверхприбыль, а также налогов и других обязательных платежей в бюджет, в методике расчета которых используется один из следующих показателей: внутренняя норма рентабельности (ВНР) или внутренняя норма прибыли или R-фактор (показатель доходности), в течение пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование.

1-2. В случае представления налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет на один календарный год.

2. Налогоплательщик вправе потребовать зачет излишне уплаченных сумм налогов или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода и (или) в течение пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование по налогам, указанным в пункте 1-1 настоящей статьи.

Глава 6. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм
налогов и других обязательных платежей при расчете
с бюджетом по исполнению налогового обязательства

Статья 39. Зачет излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов при расчете с бюджетом по исполнению налогового обязательства

1. Суммой излишне уплаченного налога признается разница между уплаченной и начисленной к уплате суммами налога в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога за предыдущие налоговые периоды.

Суммой излишне уплаченного налога признается также сумма уплаченного налога, подлежащего возврату налогоплательщику-нерезиденту в соответствии со статьей 198-1 настоящего Кодекса.

2. Сумма излишне уплаченного налога в бюджет подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности:

1) без заявления налогоплательщика в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога;

2) по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления в следующем порядке:

в счет погашения пени и штрафов по другим видам налогов;

в счет погашения недоимки по другим видам налогов;

в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов.

2-1. Сумма излишне уплаченных в бюджет налогов, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности в порядке, установленном настоящей статьей, по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления с приложением подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм налогов.

3. Зачет суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту уплаты налогов в бюджет в порядке, установленном настоящей статьей, если иное не установлено настоящим Кодексом.

3-1. При нарушении срока, установленного пунктом 2 настоящей статьи, начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день нарушения срока зачета.

4. Сумма излишне уплаченного налога в бюджет не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика.

Статья 40. Возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет при исполнении налогового обязательства

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика по его заявлению после проведения зачетов, предусмотренных статьей 39 настоящего Кодекса.

2. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится по месту уплаты налога в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.

2-1. Возврат суммы излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, производится по месту уплаты в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате с приложением подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.

3. При нарушении срока, установленного пунктом 2 настоящей статьи, начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый день нарушения срока возврата.

4. Возврат излишне уплаченных сумм других обязательных платежей в бюджет производится в соответствии с настоящей статьей, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Глава 7. Изменение сроков исполнения налогового
обязательства по уплате налогов

Статья 41. Понятие и общие условия изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов

1. Под изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов признается перенос установленного настоящим Кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, и акцизов) на основании обоснованного заявления налогоплательщика на более поздний срок, но не более чем на десять месяцев календарного года.

2. Право на исполнение налогового обязательства по измененным срокам не подлежит переуступке.

3. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату сумм налогов в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, за исключением случаев, установленных особенной частью настоящего Кодекса.

4. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов производится под залог имущества налогоплательщика или под гарантии банка, за исключением случаев, установленных особенной частью настоящего Кодекса.

5. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под залог имущества налогоплательщика и гарантию банка определяется Правительством Республики Казахстан.

Статья 42. Орган, уполномоченный принимать решения об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов

1. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается уполномоченным государственным органом, за исключением случаев, установленных статьей 249 настоящего Кодекса.

2. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в полном объеме в местные бюджеты, принимается налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика по согласованию с местным исполнительным органом.

Статья 43. Прекращение действия решений об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов

1. Действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается по истечении установленного в нем срока действия.

2. Действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается досрочно в случаях уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов до истечения установленного в решении срока или нарушения налогоплательщиком условий изменений сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.

Статья 44. Порядок обращения взыскания и реализации заложенного имущества налогоплательщика

1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий изменений сроков исполнения налогового обязательства, обеспеченного залогом (банковской гарантией), органы налоговой службы вправе обратить взыскание на заложенное имущество налогоплательщика либо потребовать исполнения банковской гарантии.

2. Реализация имущества, заложенного налогоплательщиком, производится в соответствии с порядком, установленным гражданским законодательством Республики Казахстан.

Глава 8. Способы обеспечения исполнения
не выполненного в срок налогового обязательства

Статья 45. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

Исполнение налогового обязательства налогоплательщика, не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:

1) начислением пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) приостановлением расходных операций по банковским счетам;

3) ограничением в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика.

Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2) и 3) настоящей статьи, применяются при направлении уведомления налогоплательщику в сроки, установленные статьей 31 настоящего Кодекса.

Статья 46. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет

1. Пеней признается установленный пунктом 3 настоящей статьи размер, начисляемый на сумму просроченного налогового обязательства.

2. Сумма пени начисляется и уплачивается независимо от применения мер принудительного исполнения налогового обязательства по погашению налоговой задолженности, а также иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

3. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.

4. Пеня начисляется банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очередности списания с банковских счетов сумм налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов, а также за задержку перечисления (зачисления) в бюджет сумм налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов, списанных с банковских счетов налогоплательщиков, и принятых наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов.

5. Начисление пени не производится на образовавшуюся сумму недоимки налогоплательщика, признанного банкротом с момента принятия судом решения либо в отношении которого принято решение о принудительной ликвидации, либо принято определение о применении реабилитационной процедуры, со дня вступления в силу такого решения или определения.

6. Пеня не начисляется кредиторам принудительно ликвидируемых банков за несвоевременное погашение сумм недоимки в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка с момента вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка.

7. Пеня не начисляется на сумму недоимки, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, с момента вступления в силу решения суда принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения.

8. Пеня не начисляется на сумму недоимки с момента вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим до его отмены.

9. Пеня не начисляется на сумму недоимки, пропорциональной сумме излишне уплаченного налога, указанной в заявлении налогоплательщика на проведение зачета излишне уплаченной суммы налога, в случае нарушения срока проведения зачета, установленного пунктом 2 статьи 39 настоящего Кодекса, при условии подтверждения излишне уплаченной суммы налога.

Указанное правило не распространяется на случаи, установленные настоящим Кодексом.

Статья 47. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика

1. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) юридического лица и индивидуального предпринимателя производится в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан в следующих случаях:

1) непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в течение десяти рабочих дней по истечении сроков ее сдачи;

2) непогашения налоговой задолженности по истечении тридцати рабочих дней со дня установленного срока уплаты;

3) недопуска должностных лиц органа налоговой службы к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки.

Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции налогоплательщика, кроме операций по погашению налоговой задолженности.

2. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика выносится по форме, установленной уполномоченным государственным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

3. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика подлежит безусловному исполнению банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций.

4. Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам отменяется налоговым органом, вынесшим распоряжение о приостановлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам.

В случае закрытия банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан банк возвращает распоряжение о приостановлении расходных операций по счету в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика.

5. В случае обжалования уведомления о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки приостановление расходных операций по банковским счетам не производится.

Статья 48. Вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика

1. В случае непогашения налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня вынесения распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика производится ограничение в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности.

Решение об ограничении в распоряжении имуществом выносится по форме, установленной уполномоченным государственным органом.

Регистрация обременения прав на недвижимое имущество осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. Решение об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика выносится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения (кроме случаев, когда в договоре о передаче имущества в хозяйственное ведение предусмотрен запрет на его отчуждение).

При вынесении решения об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика, переданном в финансовый лизинг и (или) в залог, запрещается налоговым органам изъятие этого имущества до прекращения действия договора, а налогоплательщику – изменение условий договора (продление срока действия договора, сублизинг и (или) перезалог) с момента вынесения налоговым органом решения в отношении этого имущества и до его отмены.

3. Решение об ограничении в распоряжении имуществом принимается налоговым органом на основе имеющихся на лицевом счете налогоплательщика данных о сумме налоговой задолженности.

4. На основании решения об ограничении в распоряжении имуществом производится акт описи имущества на сумму налоговой задолженности с предупреждением налогоплательщика об ответственности за нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом.

Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием его цены, определяемой на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика или независимой оценки, проводимой в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об оценочной деятельности, и оформляется актом, составляемым в двух экземплярах по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.

При составлении акта описи налогоплательщик обязан представить нотариально засвидетельствованные копии документов, подтверждающих права собственности и (или) хозяйственного ведения на такое имущество.

Налоговый орган обязан вручить налогоплательщику, присутствующему при ограничении в распоряжении имуществом, решение об ограничении в распоряжении имуществом и один экземпляр акта описи имущества.

5. Решение об ограничении в распоряжении имуществом отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком сумм налоговой задолженности.

Глава 9. Меры принудительного взыскания
налоговой задолженности

Статья 49. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности

Налоговые органы вправе применить меры принудительного взыскания, кроме случаев обжалования уведомления по акту налоговой проверки. До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику направляется уведомление в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

1) за счет денег, находящихся на банковских счетах;

2) за счет наличных денег;

3) со счетов дебиторов;

4) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

5) принудительного выпуска объявленных акций.

Статья 50. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах

1. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности, начисленных налогоплательщиком по декларациям и (или) расчетам, а также по результатам налоговых проверок налоговый орган имеет право взыскивать в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщика и (или) его структурных подразделений, не являющихся самостоятельными плательщиками налогов, суммы налоговой задолженности без их согласия.

Положения настоящего пункта не распространяются на банковские счета, по которым в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о пенсионном обеспечении наложение взыскания не допускается.

2. Взыскание суммы налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика производится на основании инкассового распоряжения налогового органа, за исключением суммы денег, являющихся обеспечением по займам, выданным банком, в размере непогашенного основного долга указанного займа.

3. При исполнении банком инкассового распоряжения налогового органа о взыскании налоговой задолженности с одного банковского счета налогоплательщика инкассовые распоряжения, выставленные налоговым органом на другие банковские счета налогоплательщика, открытые им в указанном банке, возвращаются банком в налоговый орган без исполнения с приложением платежного документа, подтверждающего факт исполнения инкассового распоряжения налогового органа, если такие инкассовые распоряжения выставлены налоговым органом на ту же сумму, по тому же виду задолженности, за тот же отчетный период.

4. Инкассовое распоряжение выставляется по форме, установленной нормативными правовыми актами Республики Казахстан, и содержит указание на тот банковский счет налогоплательщика или налогового агента, с которого производится взыскание сумм налоговой задолженности.

5. В случае отсутствия денег на банковском счете в тенге налогоплательщика взыскание налоговой задолженности производится с банковских счетов в иностранной валюте налогоплательщика на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в тенге.

6. При достаточности денег клиента в банке для удовлетворения всех требований, предъявленных к клиенту, инкассовое распоряжение на взыскание суммы налоговой задолженности исполняется банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в первоочередном порядке и не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного распоряжения, в пределах сумм, имеющихся на банковском счете.

7. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковском (банковских) счете (счетах) налогоплательщика при предъявлении к клиенту нескольких требований банк производит изъятие денег клиента в счет погашения налоговой задолженности по мере поступления денег на такой (такие) счет (счета) и в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.

8. В случае отсутствия денег на банковском счете налогоплательщика, на который налоговым органом выставлено инкассовое распоряжение о взыскании налоговой задолженности, банк, принявший инкассовое распоряжение для исполнения, при закрытии банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством возвращает указанное инкассовое распоряжение в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика.

Статья 51. Взыскание суммы налоговой задолженности за счет наличных денег

1. Взыскание суммы налоговой задолженности за счет наличных денег производится в случае отсутствия или недостаточности денег на банковском счете.

2. Взысканием суммы налоговой задолженности за счет наличных денег признается изъятие налоговым органом наличных денег, отраженных по бухгалтерским (кассовым) документам (в том числе в иностранной валюте), у налогоплательщика.

3. Изъятие наличных денег оформляется актом об изъятии по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом.

4. Наличные деньги, изъятые у налогоплательщика, не позднее одного рабочего дня со дня изъятия подлежат сдаче в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для их зачисления на банковские счета налогоплательщика с последующим перечислением в бюджет. При отсутствии банковских счетов наличные деньги, изъятые у налогоплательщика, не позднее одного рабочего дня со дня взыскания подлежат зачислению в бюджет.

Статья 52. Взыскание суммы налоговой задолженности налогоплательщика со счетов его дебиторов

1. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах и наличных денег налогоплательщика налоговый орган вправе в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращать взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (далее – дебиторов).

1-1. Налогоплательщик не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, список дебиторов с указанием сумм дебиторской задолженности.

В случае непредставления списка дебиторов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговый орган проводит налоговую проверку налогоплательщика.

1-2. На основании представленного списка дебиторов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговым органом направляются дебиторам уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в пределах сумм дебиторской задолженности.

Не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления, за исключением случая, предусмотренного настоящей статьей, дебитор обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком на дату получения уведомления.

В случае непредставления дебиторами акта сверки взаиморасчетов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговым органом проводится налоговая проверка указанных дебиторов.

1-3. При наличии акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, и уведомления об обращении взыскания на деньги с банковских счетов дебиторов акт сверки взаиморасчетов ими не представляется.

1-4. В случае погашения налогоплательщиком налоговой задолженности список дебиторов или акт сверки взаиморасчетов не представляется.

2. Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:

1) наименование налогоплательщика и его дебитора, их регистрационные номера;

2) наименование налогового органа, где состоят на регистрационном учете налогоплательщик и его дебитор;

3) реквизиты банковских счетов налогоплательщика и его дебитора;

4) сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком;

5) юридические реквизиты, печать и подписи налогоплательщика и его дебитора;

6) дату составления акта сверки.

3. На основании акта сверки взаиморасчетов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговый орган выставляет на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика.

4. Банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, дебитора-налогоплательщика обязан исполнить выставленное налоговым органом инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в соответствии с требованиями, определенными статьей 50 настоящего Кодекса.

5. При наличии оформленного в соответствии с положениями настоящей статьи акта сверки взаиморасчетов в случае проведения дебитором платежей в пользу налогоплательщика в течение девяноста рабочих дней с момента вручения уведомления налогового органа налоговый орган вправе выставить на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в пределах суммы произведенных платежей.

Статья 53. Взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности

1. Налоговые органы имеют право без согласия налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя обратить взыскание на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика в пределах суммы налоговой задолженности в случаях отсутствия или недостаточности денег на его банковских счетах, наличных денег и денег на банковских счетах его дебиторов.

2. Налогоплательщик обязан обеспечить сохранность и надлежащий уход ограниченного в распоряжении имущества до снятия ограничения. В случае неисполнения налогоплательщик обязан возместить затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону и несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законами Республики Казахстан.

Статья 54. Порядок реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности

Реализация ограниченного в распоряжении имущества осуществляется на специализированном аукционе, порядок проведения которого определяется Правительством Республики Казахстан.

Статья 55. Принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика - акционерного общества с участием государства в уставном капитале

В случае непогашения сумм налоговой задолженности налогоплательщиком - акционерным обществом с участием государства в уставном капитале после принятия всех мер, предусмотренных подпунктами 1)-4) статьи 49 настоящего Кодекса, уполномоченный государственный орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Статья 56. Признание налогоплательщика банкротом

1. В случае непогашения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем суммы налоговой задолженности после принятия всех мер, предусмотренных статьей 49 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе принять меры по его признанию банкротом согласно законодательным актам Республики Казахстан.

2. Порядок ликвидации юридического лица, признанного банкротом, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве.

Глава 10. Основания прекращения налогового
обязательства

Статья 57. Прекращение налогового обязательства физического лица

Налоговое обязательство физического лица прекращается:

1) со смертью;

2) со вступлением в силу решения суда об объявлении его умершим.

Статья 58. Прекращение налогового обязательства юридического лица

Налоговое обязательство юридического лица прекращается:

1) после полной ликвидации;

2) после полной реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния, разделения и преобразования.

2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Раздел 3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава 11. Виды налогов и других обязательных
платежей в бюджет

Статья 59. Общие положения

1. В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.

2. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акциз.

3. Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.

Статья 60. Налоги

1. Корпоративный подоходный налог.

2. Индивидуальный подоходный налог.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизы.

4-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.

5. Налоги и специальные платежи недропользователей.

6. Социальный налог.

7. Земельный налог

8. Налог на транспортные средства.

9. Налог на имущество.

Статья 61. Сборы

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.

2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.

3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

3-1. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества.

4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.

5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов.

6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.

6-1. Сбор за государственную регистрацию ипотеки судна или строящегося судна.

7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.

8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.

9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.

10. Сбор с аукционов.

12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

Статья 62. Платы

1. Плата за пользование земельными участками.

2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.

3. Плата за загрязнение окружающей среды.

4. Плата за пользование животным миром.

5. Плата за лесные пользования.

6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.

7. Плата за использование радиочастотного спектра.

7-1. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.

8. Плата за пользование судоходными водными путями.

9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Статья 63. Государственная пошлина

Государственная пошлина.

Статья 64. Таможенные платежи

1. Таможенная пошлина.

2. Таможенные сборы.

3. Плата за предварительное решение.

4. Сборы.

Глава 12. Правила налогового учета и налоговая
отчетность

Статья 65. Правила налогового учета

1. Налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

2. Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на день совершения операции (платежа).

3. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.

4. Бартерные операции в отношении всех налогов рассматриваются как реализация товаров (работ, услуг) по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций счетами-фактурами.

Статья 66. Составление и хранение учетной документации

1. Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налоговых обязательств.

2. Учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для каждого вида налога или другого обязательного платежа, к которому относится такая документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная документация, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.

3. Учетная документация налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для налогового периода, следующего за периодом, когда завершено действие контракта.

4. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для налогового периода, в котором реализованы такие активы.

5. Первичные документы и регистры бухгалтерского учета составляются налогоплательщиком на государственном или русском языке.

При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, налоговый орган вправе потребовать их перевода на государственный или русский язык.

6. При составлении учетной документации на электронных носителях налогоплательщик обязан при мониторинге и в ходе проверки по требованию налоговых органов предоставить копии таких документов на бумажных носителях.

Статья 67. Раздельный учет и правила его ведения

1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом. Раздельный учет ведется отдельно по каждому виду деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2-1. Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.

3. Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.

Статья 68. Налоговая отчетность

1. Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком, налоговым агентом в налоговые органы с учетом положений статьи 67 настоящего Кодекса.

2. Налоговая отчетность включает в себя указанные в настоящем пункте документы, а также приложения и дополнительные формы к ним:

налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования;

заявления на получение патента на применение специальных налоговых режимов;

заявления о регистрации и перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьями 397 и 531 настоящего Кодекса;

заявления на получение возврата налога на добавленную стоимость из бюджета;

заявления на применение норм международных договоров об избежании двойного налогообложения;

реестры счетов-фактур;

документацию, представляемую налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу в соответствии с настоящим Кодексом.

3. Налоговая отчетность - это письменное заявление и (или) электронный документ налогоплательщика, налогового агента, представленное (ый) в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, которое (ый) должно (должен) содержать сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.

4. В случае отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах, соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным государственным органом, не представляются.

Статья 69. Порядок составления и представления налоговой отчетности

1. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом либо их представителями самостоятельно в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно для каждого такого вида деятельности.

Недропользователи, для которых предусмотрена необходимость ведения раздельного учета, составляют налоговую отчетность раздельно по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.

2. Налоговая отчетность составляется на бумажных и (или) электронных носителях на государственном или русском языке. При составлении налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик, налоговый агент обязаны по требованию уполномоченного государственного органа представлять копии таких документов на бумажных носителях.

3. Налоговая отчетность на бумажном носителе должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером), а также заверена печатью налогоплательщика, налогового агента. При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью налогоплательщика. В случае отсутствия либо недееспособности налогоплательщика - физического лица налоговая отчетность подписывается и заверяется его представителем.

5. При составлении налогоплательщиком, налоговым агентом налоговой отчетности, в том числе в случаях, когда такая отчетность составляется его представителем, ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика, налогового агента.

6. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком, налоговым агентом в соответствующие налоговые органы в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.

7. Налогоплательщик (юридическое лицо) в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации или ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу.

При реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или при ликвидации налогоплательщика (юридического лица) на каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного или ликвидационного баланса соответственно.

Отчетность, указанная в настоящем пункте, представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта, разделительного или ликвидационного баланса одновременно с заявлением о проведении документальной проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица.

Заявление о проведении документальной проверки в связи с реорганизацией юридического лица путем выделения представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения разделительного баланса.

Положения настоящего пункта не распространяются на юридические лица, реорганизуемые путем преобразования, а также присоединения другого юридического лица.

7-1. Индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности письменно сообщает об этом налоговому органу.

В течение одного месяца со дня принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган налоговую отчетность, составленную с начала налогового периода до дня прекращения предпринимательской деятельности.

Одновременно с налоговой отчетностью, указанной в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель представляет заявление о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

8. Налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять налоговую отчетность по выбору:

1) в явочном порядке;

2) по почте заказным письмом с уведомлением;

3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации в случаях, установленных уполномоченным государственным органом.

9. Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган является дата приема документов налоговым органом или дата уведомления о доставке отправления отчетности по электронной почте.

Налоговая отчетность, сданная в почтовую организацию или в иную организацию связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом, считается представленной в срок при наличии отметки времени и даты приема почтовой или иной организации связи.

10. Налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля.

Налоговая отчетность считается не представленной в налоговый орган, если в ней:

1) не указан либо неверно указан регистрационный номер налогоплательщика;

2) не указан налоговый период;

3) нарушены требования настоящей статьи относительно подписи и заверения налоговой отчетности.;

4) нарушена структура электронного формата, установленного уполномоченным государственным органом.

11. Представление налоговой отчетности при ведении раздельного учета производится отдельно по каждому виду деятельности, а для недропользователей – по каждому контракту на недропользование, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) контрактом на недропользование.

Статья 70. Продление срока представления налоговой декларации

1. При получении письменного заявления от налогоплательщика до срока представления налоговой декларации, установленного настоящим Кодексом, уполномоченный государственный орган вправе продлить срок представления налоговой декларации на период не более трех месяцев.

2. Продление сроков представления налоговой декларации в соответствии с настоящей статьей не изменяет срок уплаты налога.

Статья 71. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность

1. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию, расчет допускается в течение срока исковой давности, предусмотренного настоящим Кодексом.

2. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию и (или) расчет производится налогоплательщиком путем составления дополнительной налоговой декларации и (или) расчета за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

3. В дополнительных налоговой декларации и (или) расчете по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными налоговой декларацией и (или) расчетом.

4. При представлении дополнительных декларации и (или) расчета до начала проверки выявленные налогоплательщиком суммы налогов и других обязательных платежей подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов.

Статья 72. Срок хранения налоговой отчетности

1. Налоговая отчетность хранится у налогоплательщиков, налоговых агентов и в налоговых органах в течение срока исковой давности, определенного настоящим Кодексом.

2. При реорганизации налогоплательщика, налогового агента - юридического лица обязательства по хранению налоговой отчетности за период деятельности реорганизованного лица возлагаются на его правопреемника.

Глава 13. Особенности налогового учета отдельных
видов операций

§ 1. Особенности налогообложения при применении
трансфертных цен

Статья 73. Контроль при применении трансфертных цен

Органы налоговой службы контролируют правильность применения цен по сделкам в порядке и случаях, предусмотренных законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен.

При установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены налоговые органы корректируют объекты налогообложения и налоговые обязательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

§ 2. Особенности налогообложения в других случаях

Статья 74. Финансовый лизинг

1. Передача по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан на срок, превышающий три года, является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:

1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;

2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.

Стоимость имущества, переданного (полученного) в финансовый лизинг (по лизингу), определяется на момент заключения договора лизинга.

Имуществом, передаваемым по финансовому лизингу, являются предметы лизинга, подлежащие получению в качестве основного средства лизингополучателем при внутреннем лизинге, а также лизингополучателем или сублизингополучателем при международном лизинге.

2. Для целей настоящей статьи срок финансового лизинга включает дополнительный срок, на который лизингополучатель имеет право продлить финансовый лизинг в соответствии с договором.

Статья 75. Общая долевая собственность

В случае договоренности об общей долевой собственности или совместном ведении предпринимательской деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более владельцев, но без образования юридического лица, объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогом соответственно у каждого владельца в порядке, установленном настоящим Кодексом, за исключением собственников паев паевого инвестиционного фонда.

Статья 76. Порядок определения объектов налогообложения в отдельных случаях

1. В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении учетной документации органы налоговой службы определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, на основе косвенных методов (активов, обязательств, оборота, затрат, расходов) в порядке, определенном уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом Республики Казахстан, осуществляющим формирование и реализацию государственной налогово-бюджетной политики.

1-1. При начислении налоговым агентом дохода работнику за полный рабочий день в размере ниже минимального размера заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, налоговые органы определяют объект обложения социальным налогом, исходя из указанного размера минимальной заработной платы.

2. В случае, если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговые органы определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.

3. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.

4. Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, то указанный доход изымается без вычета суммы уплаченного с него налога.

Раздел 4. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Глава 14. Общие положения

Статья 77. Плательщики

1. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (далее по разделу - налогоплательщики).

2. Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим, уплачивают корпоративный подоходный налог в соответствии со статьями 368-377, 385-397 настоящего Кодекса.

Статья 78. Объекты налогообложения

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Глава 15. Налогооблагаемый доход

Статья 79. Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными статьями 80-103, 105-114 настоящего Кодекса с учетом корректировок, производимых согласно статье 122 настоящего Кодекса. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.

§ 1. Совокупный годовой доход

Статья 80. Совокупный годовой доход

1. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, определяется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.

2. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:

1) доход от реализации товаров (работ, услуг);

2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации;

3) доходы от списания обязательств;

4) доходы по сомнительным обязательствам;

5) доходы от сдачи в аренду имущества;

6) доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, которым законодательством Республики Казахстан разрешено создание провизий;

7) доходы от уступки требования долга;

8) доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

9) доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы;

10) доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

11) доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;

12) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

13) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

14) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;

15) дивиденды;

15-1) доход, полученный при распределении чистого дохода и направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;

16) вознаграждения;

17) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

18) выигрыши;

19) роялти;

20) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.

Статья 81. Доход от реализации товаров (работ, услуг)

1. Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен.

2. Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные товары (работы, услуги);

4) получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге.

Корректировка дохода производится по итогам того налогового периода, в котором произошли указанные изменения.

Статья 82. Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации

1. Доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан. К активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование;

4) основные средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком в производстве товаров, выполнении работ, предоставлении услуг;

5) ценные бумаги;

6) доля участия в юридическом лице любой организационно-правовой формы, консорциумах;

7) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

8) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса.

2. Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их балансовой стоимостью, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 3-5 настоящей статьи.

Балансовой стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором произошла их реализация.

3. При реализации зданий, сооружений, строений, используемых в предпринимательской деятельности, прирост стоимости (убыток) определяется как разница между стоимостью реализации и остаточной стоимостью, определяемой в налоговом учете.

4. Приростом стоимости при реализации ценных бумаг и доли участия является:

по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, и доле участия - положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (вклада);

по долговым ценным бумагам - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.

5. При реализации активов, указанных в подпунктах 7) и 8) пункта 1 настоящей статьи, прирост стоимости определяется в размере стоимости реализации.

Статья 83. Доходы от списания обязательств

1. К доходам от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором, включая обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;

2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан, за исключением обязательств, признанных сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом;

3) списание обязательств по решению суда.

2. Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.

Статья 84. Доходы по сомнительным обязательствам

Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 149 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой при возникновении кредиторской задолженности.

Статья 85. Доходы от снижения размеров созданных провизий банков

Доходами от снижения размеров созданных провизий признаются суммы провизий, отнесенные ранее на вычеты, при исполнении должником требования банка и организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций. При этом в доход включается сумма провизий в размере, пропорциональном сумме исполнения должником требования. Также доходами признаются суммы провизий, ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Кроме того, доходами признаются суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизий при переклассификации требований.

Статья 86. Доходы от уступки требования долга

Доходами от уступки требования долга являются доходы налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы между суммой, выплачиваемой должником по требованию основного долга, включая суммы, выплачиваемые им сверх основного долга, и стоимостью приобретения долга налогоплательщиком.

Статья 87. Доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы

Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы превышает стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода становится равным нулю.

Статья 87-1. Доходы от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей

Если размер доходов, корректирующих в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса расходы, которые образуют отдельную группу, превышает размер последней на начало налогового периода с учетом произведенных расходов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Размер данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.

Статья 88. Доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений

1. В случае, если фактические расходы по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, разница подлежит включению в совокупный годовой доход недропользователя.

2. В случае, если недропользователем работы по ликвидации последствий разработки месторождений не производятся в период, предусмотренный программой ликвидации последствий разработки месторождений, утвержденной соответствующим государственным уполномоченным органом, суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений (резервный фонд), отнесенные на вычеты, подлежат включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором они должны быть произведены.

Статья 89. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

1. К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:

1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды;

2) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов);

3) другие компенсации, полученные по возмещению расходов (убытков), которые ранее были отнесены на вычеты.

Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была возмещена.

2. Сумма страховых премий, подлежащих возврату (возвращаемых) страховой организацией страхователю по окончании действия или при досрочном прекращении договора ненакопительного страхования и ранее отнесенных на вычеты страхователем, относится к совокупному годовому доходу отчетного налогового периода, в котором они были возвращены (подлежали возврату) страхователю, с обязательным уведомлением страховой организацией налоговых органов по месту своей регистрации о возникновении дохода в порядке и форме, установленных уполномоченным государственным органом.

Статья 90. Безвозмездно полученное имущество

1. Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. В качестве дохода не рассматриваются:

1) имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;

2) субсидии, полученные из средств государственного бюджета;

3) сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное коллективное гарантирование (страхование) вкладов (депозитов) физических лиц;

4) сумма обязательных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;

5) суммы денег, полученные организацией, осуществляющей обязательное коллективное гарантирование (страхование) вкладов (депозитов) физических лиц, и Фондом гарантирования страховых выплат, в порядке удовлетворения их требований по возмещенным вкладам (депозитам) и выплаченным гарантийным и компенсационным выплатам.

Статья 91. Корректировка совокупного годового дохода

1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации собственных акций эмитентом;

3) доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках “А” и “В” фондовой биржи;

4) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

5) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;

6) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;

7) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

8) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;

9) инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них;

10) доход, полученный при распределении чистого дохода и направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника.

2. При переходе на иной метод оценки активов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, полученной в результате применения нового метода оценки.

Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.

§ 2. Вычеты

Статья 92. Вычеты

1. Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Настоящим Кодексом определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

3. Потери, понесенные естественными монополистами, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.

4. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.

5. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

Статья 93. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам

1. К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;

3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более трех месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, для проведения общего собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, расходы на питание во время переговоров, а также расходы по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

Статья 94. Вычеты по вознаграждению

1. Вычетами по вознаграждению являются:

1) вознаграждение по полученным кредитам (займам), в том числе в виде финансового лизинга, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства;

3) дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премий), выплачиваемый эмитентом владельцам долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска и размещения;

4) вознаграждение по вкладам (депозитам).

Вычет по вознаграждению производится в пределах, установленных настоящей статьей.

2. Вычет по вознаграждению производится в пределах суммы, исчисляемой как:

сумма вознаграждения, выплачиваемая налогоплательщиком резиденту за налоговый период,

плюс

сумма, исчисляемая как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств, предельного коэффициента и суммы вознаграждения, выплачиваемой налогоплательщиком нерезиденту за налоговый период.

3. Для целей пункта 2 настоящей статьи:

1) среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода;

2) среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств, по которым выплачивается вознаграждение, в течение каждого месяца отчетного налогового периода;

3) предельный коэффициент для финансовых организаций равен 7, для иных юридических лиц - 4.

Статья 95. Вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам

В случае, если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной уплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

Порядок отнесения на вычеты, предусмотренный настоящей статьей, применяется также в случае выплаты обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса.

Статья 96. Вычеты по сомнительным требованиям

1. Сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

2) при наличии следующих документов, оформленных в установленном порядке: счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов.

3. В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо представить решение суда о признании дебитора банкротом и решение органов юстиции об исключении его из Государственного регистра. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором произошло признание налогоплательщика-дебитора банкротом.

Статья 97. Вычеты по отчислениям в резервные фонды

1. Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, относит на вычеты суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанные с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.

Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недропользование.

2. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств, за исключением активов и условных обязательств, представленных в пользу аффилиированных лиц либо третьим лицам по обязательствам аффилиированных лиц (кроме активов и условных обязательств кредитных товариществ): депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках; кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных другим банкам и клиентам; дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям; условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям. Порядок отнесения активов и условных обязательств к категории сомнительных и безнадежных определяется уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Для целей настоящего пункта аффилиированным лицом признается:

1) аффилиированное лицо банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

2) лицо, связанное с банком особыми отношениями в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

3) супруг лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта;

4) юридическое лицо, в котором лица, указанные в подпунктах 1)-3) настоящего пункта, являются крупным участником и (или) первым руководителем;

5) лицо, которое является крупным участником и (или) первым руководителем, близким родственником, супругом лиц, указанных в подпунктах 1)-3) настоящего пункта.

3. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 98. Вычеты по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы

Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-исследовательских и научно-технических работ.

Статья 99. Вычет расходов по страховым премиям

1. Страховые премии, подлежащие уплате (уплаченные) страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету.

2. Банки-участники системы коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц вправе относить на вычеты суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.

Статья 100. Вычеты расходов на социальные выплаты

1. Вычету подлежат расходы налогоплательщика в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан:

1) начисленные по оплате временной нетрудоспособности работников;

2) начисленные по оплате отпуска по беременности и родам;

3) направленные на выплату возмещения вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей;

4) начисленные по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования.

2. Добровольные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договорам о пенсионном обеспечении за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.

Статья 101. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей

1. Расходы, произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых в период оценки и обустройства, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, включая расходы по приобретению основных средств и нематериальных активов, а также иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, кроме расходов по реализации добытых полезных ископаемых, образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов.

Для целей настоящей статьи добыча после коммерческого обнаружения означает начало промышленной добычи полезных ископаемых после утверждения запасов уполномоченным органом в сфере геологического изучения, охраны и использования недр.

Такие расходы, произведенные после образования отдельной группы, относятся на ее увеличение.

Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, включая доходы от передачи части права недропользования, за исключением:

1) доходов, полученных при реализации полезных ископаемых;

2) доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.

2. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется также к расходам на приобретение нематериальных активов, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права недропользования.

3. Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.

Статья 102. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы

В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.

Статья 103. Вычет налогов

1. Вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налога на сверхприбыль.

2. Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.

Статья 104. Расходы, не подлежащие вычету

Вычету не подлежат:

1) расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;

2) расходы на строительство и приобретение основных средств, нематериальных активов и другие расходы капитального характера налогоплательщика, не связанные с получением совокупного годового дохода;

3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет;

4) расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, превышающие установленные настоящим Кодексом нормы отнесения на вычеты;

5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;

6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;

7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.;

8) сумма уплаченного дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.

§ 3. Вычеты по фиксированным активам

Статья 105. Фиксированные активы

Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и используемые для получения совокупного годового дохода, за исключением основных средств и нематериальных активов, вводимых в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемых в целях налогообложения в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.

Статья 106. Стоимость фиксированных активов

1. В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты *в соответствии со статьями 92-103 настоящего Кодекса.

2. При внесении основных средств учредителями, участниками в качестве их вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью данных средств является стоимость, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость определяется по данным акта приема-передачи названных средств, но не выше их рыночной стоимости.

3. Вознаграждение за кредиты (займы), полученные на строительство, выплачиваемое (подлежащее уплате) в период строительства, включается в стоимость объекта строительства.

4. Первоначальной стоимостью нематериальных активов являются затраты по их приобретению *и (или) созданию, включая затраты учредителей, участников.

5. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

Статья 107. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам

1. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам производится по амортизационным подгруппам. К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земля;

*2) продуктивный скот;

3) музейные ценности;

4) памятники архитектуры и искусства;

5) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования;

6) незавершенное капитальное строительство;

7) объекты, относящиеся к фильмофонду;

8) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

9) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых подлежит отнесению (отнесена) на вычеты в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса*.

2. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, *но не выше предельной, установленной статьей 110 настоящего Кодекса, к стоимостному балансу подгруппы на конец налогового периода.

В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде.

3. По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.

*3. По зданиям, строениям и сооружениям учет в целях исчисления доходов и вычетов по фиксированным активам ведется по каждому объекту отдельно, и стоимость основного средства I группы приравнивается к стоимостному балансу подгруппы.

Статья 108. Определение стоимостного баланса амортизационных подгрупп

1. По каждой амортизационной подгруппе на начало налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.

2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода определяется как:

стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 111 и пунктам 2 и 6 статьи 113 настоящего Кодекса,

плюс

поступившие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса,

минус

выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса.

*Статья 108. Определение стоимостного баланса амортизационных групп и подгрупп

1. По каждой амортизационной группе на начало налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом группы.

Стоимостный баланс I группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств.

Стоимостные балансы II, III, IV и V групп состоят из отдельных по каждому налоговому периоду стоимостных балансов подгрупп.

2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода определяется как:

1) по стоимостным балансам подгрупп, образованным в предыдущих налоговых периодах:

стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, производимых согласно пунктам 1 и 2 статьи 111 и пунктам 2 и 4 статьи 113 настоящего Кодекса,

минус

выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы в порядке, определенном в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса;

2) по стоимостным балансам подгрупп, образованным в течение налогового периода:

поступившие в налоговом периоде фиксированные активы в порядке, определенном в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса,

минус

выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы в порядке, определенном в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса.

3. Стоимостные балансы подгрупп по состоянию на 1 января 2006 года, определенные как стоимостные балансы подгрупп на конец предыдущего налогового периода, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, произведенных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2006 года, распределяются по группам, определенным статьей 110 настоящего Кодекса.

Стоимостные балансы подгрупп, определенные по состоянию на 1 января 2006 года, включаемые в состав V группы, признаются фиксированными активами, поступившими в 2006 году.

Стоимостные балансы II, III и IV групп, определенные по состоянию на 1 января 2006 года, учитываются отдельно от стоимостных балансов соответствующих групп.

Статья 109. Поступление и выбытие фиксированных активов

1. При приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс подгруппы на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса.

2. Выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостный баланс подгрупп:

при реализации, передаче в финансовый лизинг - на стоимость реализации;

при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса;

при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случаях страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;

при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости.

*1. При приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы учитываются по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса, в следующем порядке:

по I группе - образуют стоимостный баланс соответствующей подгруппы;

по II, III. IV и V группам - включаются в стоимостный баланс подгруппы налогового периода, в котором было поступление.

2. Выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостный баланс соответствующих подгрупп (по I группе) или стоимостный баланс подгрупп соответствующих налоговых периодов (по II, III, IV и V группам):

при реализации, передаче в финансовый лизинг - на стоимость реализации:

при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса;

при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случаях страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования, в иных случаях - по балансовой стоимости;

при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости.

3. Если реализуется только часть фиксированного актива, то стоимость фиксированного актива в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.

Статья 110. Предельные нормы амортизации фиксированных активов

1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:

№ № под- Наименование фиксированных активов Предельная
групп групп норма амор-
тизации (%)

1 2 3 4

I Здания, строения

1 Здания, строения 8

II Сооружения

1 Нефтяные и газовые скважины 20

2 Нефтегазохранилища 10

3 Каналы судоходные, водные 10

4 Мосты 7

5 Дамбы, плотины 7

6 Речные и морские причальные сооружения 7

7 Железнодорожные пути предприятий 8

8 Берегоукрепительные берегозащитные сооружения 7

9 Резервуары, цистерны, баки и другие емкости 8

10 Внутрихозяйственная и межхозяйственная
оросительная сеть 7

11 Закрытая коллекторно-дренажная сеть 7

12 Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места
стоянки воздушных судов 8

13 Сооружения парков и зоопарков 8

14 Спортивно-оздоровительные сооружения 10

15 Теплицы и парники 10

16 Прочие сооружения 7

III Передаточные устройства

1 Устройства и линии электропередач и связи 10

2 Внутренние газопроводы и трубопроводы 8

3 Сети водопроводные, канализационные и тепловые 7

4 Прочие 7

IV Силовые машины и оборудование

1 Теплотехническое оборудование 15

2 Турбинное оборудование и газотурбинные
установки 15

3 Электродвигатели и дизель-генераторы 10

4 Комплексные установки 8

1 2 3 4

5 Прочие силовые машины и оборудование
(кроме мобильного транспорта) 7

V Рабочие машины и оборудование
по видам деятельности
(кроме мобильного транспорта)

1 Машины и оборудование черной, цветной
металлургии 20

2 Машины и оборудование химической
промышленности 20

3 Машины и оборудование нефтеперерабатывающей
и нефтехимической промышленности 20

4 Машины и оборудование нефтегазодобычи 15

5 Машины и оборудование
горнодобывающей промышленности, включая
карьерные автосамосвалы грузоподъемностью
40 тонн и выше 25

6 Оборудование электронной промышленности 25

7 Машины и оборудование по производству
строительных материалов 20

8 Машины и оборудование деревообрабатывающей,
целлюлозно-бумажной промышленности 20

9 Машины и оборудование полиграфической
промышленности 15

10 Машины и оборудование легкой промышленности 20

11 Оборудование пищевой, рыбной, мясной
и молочной промышленности 20

12 Машины и оборудование торговли и обществен-
ного питания 15

13 Оборудование для производства транспорта,
машин и механизмов 20

14 Сельскохозяйственные тракторы, машины
и оборудование 20

15 Машины и оборудование для литейного произ-
водства, оборудования абразивного и алмазного
производства 20

16 Цифровое электронное оборудование коммутаций
и передачи данных, оборудование цифровых
систем, передач, цифровая измерительная
техника связи 25

17 Оборудование спутниковой, сотовой связи, радио-
телефонной, пейджинговой и транкинговой связи 15

18 Аналоговое оборудование коммутаций системы
передач 10

19 Специализированное оборудование киностудий,
оборудование медицинской и микробиологичес-
кой промышленности 15

20 Машины и оборудование прочих отраслей 10

VI Другие машины и оборудование
(кроме мобильного транспорта)

1 Тракторы промышленные 20

2 Металлорежущее оборудование 15

1 2 3 4

3 Компрессорные машины и оборудование 15

4 Кузнечно-прессовое оборудование 15

5 Насосы 20

6 Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные
машины и оборудование, машины и оборудование
для земляных, карьерных и дорожно-строительных
работ 15

7 Машины и оборудование для свайных работ,
дробильно-размольное, cортировочное, обогати-
тельное оборудование 20

8 Машины и оборудование для подводно-техничес-
ких работ 20

9 Машины и оборудование для электросварки и резки 10

10 Емкости всех видов для технологических процессов 8

11 Оборудование по изготовлению монет 20

12 Прочие машины и оборудование 10

VII Мобильный транспорт

1 Железнодорожный подвижной состав 15

2 Морские, речные суда, суда рыбной промышленности 10

3 Подвижной состав автомобильного транспорта,
производственный транспорт (за исключением
легковых автомобилей и такси) 15

4 Легковые автомобили и такси 10

5 Магистральные трубопроводы 15

6 Коммунальный транспорт 10

7 Воздушный транспорт 15

8 Прочие транспортные средства 7

VIII Компьютерные, периферийные устройства
и оборудование по обработке данных

1 Компьютеры 30

2 Периферийные устройства и оборудование
по обработке данных 25

IX Фиксированные активы, не включенные
в другие группы

1 Многолетние насаждения 10

2 Нематериальные активы 15

3 Офисная мебель 10

4 Инструменты, производственный и хозяйственный
инвентарь и принадлежности 10

5 Копировально-множительная техника 20

6 Измерительные и регулирующие приборы
и устройства, лабораторное оборудование 15

7 Прочие 7

2. По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, налогоплательщик вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса подгруппы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей подгруппы.

*Статья 110. Нормы амортизации фиксированных активов

Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам со следующими нормами амортизации:

№ групп	Наименование фиксированных активов	Норма амортизации (%)
1	Здания, сооружения, за исключением передаточных устройств, нефтяных и газовых скважин	8
II	Нефтяные и газовые скважины, машины и оборудование, за исключением машин и оборудования горнодобывающей промышленности, а также транспортных средств и оборудования	20
III	Машины и оборудование горнодобывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и более	25
IV	Канцелярские машины и компьютеры	50
V	Фиксированные активы, не включенные в другие группы	15

Статья 111. Другие вычеты по фиксированным активам

1. После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету.

2. Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.

*2. Величина стоимостного баланса подгруппы I группы подлежит вычету и становится равным нулю, если стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода составляет сумму менее 10 процентов от первоначальной стоимости.

Стоимостный баланс подгруппы II, III, IV и V групп подлежит вычету, если стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода составляет сумму менее 10 процентов от стоимостного баланса данной подгруппы на конец налогового периода, в котором она была образована, с учетом корректировок, произведенных в указанном налоговом периоде согласно пунктам 2 и 4 статьи 113 настоящего Кодекса, но не ранее истечения с момента образования следующих сроков:

№ групп	Наименование фиксированных активов	Предельный срок амортизации (лет)
II	Нефтяные и газовые скважины, машины и оборудование, за исключением машин и оборудования горнодобывающей промышленности, а также транспортных средств и оборудования	11
III	Машины и оборудование горнодобывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн более	9
IV	Канцелярские машины и компьютеры	4
V	Фиксированные активы, не включенные в другие группы	15

3. Налогоплательщик вправе производить дополнительные вычеты по фиксированным активам в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса.

*Статья 111-1. Вычеты по фиксированным активам, не включенным в стоимостные балансы групп

1. Стоимостные балансы подгрупп, определенные по состоянию на 1 января 2006 года в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2006 года, и относящиеся к II, III и IV группам, подлежат отнесению на вычеты равными долями в течение следующих сроков:

по II и III группам - 5 лет;

по IV группе - 2 лет.

Сумма, подлежащая отнесению на вычеты, определяется как отношение стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода к количеству лет, оставшихся до окончания срока, определенного настоящим пунктом.

2. Стоимостный баланс указанных подгрупп на конец налогового периода определяется как:

стоимостный баланс на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму, подлежащую отнесению на вычеты, исчисленную в предыдущем налоговом периоде в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи,

минус

выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса.

Статья 112. Фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях финансового лизинга

1. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), учитывается в стоимостном балансе подгруппы лизингополучателя.

2. Стоимостный баланс соответствующей подгруппы у лизингодателя должен быть уменьшен на стоимость фиксированных активов, переданных в финансовый лизинг, если активы были включены в стоимостный баланс подгруппы до передачи их в финансовый лизинг.

Статья 113. Вычеты по расходам на ремонт

1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу.

2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода:

№ Наименование группы Предельная
группы норма (%)

I Здания, строения 15

II Сооружения 15

III Передаточные устройства 15

IV Силовые машины и оборудование 25

V Рабочие машины и оборудование по видам
деятельности (кроме мобильного транспорта) 25

VI Другие машины и оборудование (кроме
мобильного транспорта) 25

VII Мобильный транспорт 25

VIII Компьютеры, периферийные устройства
и оборудование по обработке данных 20

IX Фиксированные активы, не включенные
в другие группы 15

Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостный баланс соответствующей подгруппы пропорционально фактическим расходам.

3. Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из государственного бюджета, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс групп.

4. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещенные арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежат вычету в порядке, определенном настоящей статьей.

5. В случае, если расходы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, не отнесены на вычеты в соответствии с настоящей статьей, такие расходы образуют у арендатора соответствующие отдельные амортизационные подгруппы и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений в течение срока действия договора аренды в порядке, определенном статьей 107 настоящего Кодекса. После истечения срока действия договора аренды арендатор исключает стоимостный баланс соответствующей подгруппы.

6. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, увеличивает соответствующий стоимостный баланс подгруппы.

*Статья 113. Вычеты по расходам на ремонт

1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу и (или) учитываемых в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета, при условии их использования для получения совокупного годового дохода.

2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода, увеличенного на величину соответствующего стоимостного баланса подгруппы, определенного в соответствии со статьей 111-1 настоящего Кодекса, на конец налогового периода:

№ групп	Наименование фиксированных активов	Предельная норма (%)
^I	Здания, сооружения, за исключением передаточных устройств, нефтяных и газовых скважин	5
II	Нефтяные и газовые скважины, машины и оборудование, за исключением машин и оборудования горнодобывающей промышленности, а также транспортных средств и оборудования	15
III	Машины и оборудование горнодобывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и более	15
IV	Канцелярские машины и компьютеры	5
V	Фиксированные активы, не включенные в другие группы	10

Сумма, превышающая указанный предел:

по I группе:

если на конец налогового периода основное средство, входящее в состав стоимостного баланса подгруппы, фактически выбыло, - уменьшает соответствующий размер дохода от прироста стоимости или дохода от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы пропорционально фактическим расходам и (или) не увеличивает соответствующего стоимостного баланса подгруппы;

в иных случаях - увеличивает соответствующий стоимостный баланс подгруппы пропорционально фактическим расходам;

по основным средствам, не включаемым в стоимостный баланс группы, - образует или увеличивает стоимостный баланс отдельной подгруппы;

*по II, III, IV и V группам - образует или увеличивает стоимостный баланс подгруппы налогового периода, в котором был произведен ремонт.

3. Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из бюджетных средств, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостного баланса группы.

4. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых подлежит отнесению (отнесена) на вычеты в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса, подлежит вычету в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи.

§ 4. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам

Статья 114. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам

1. Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового периода в части фактического их исполнения.

Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг сроком действия более одного года.

2. Доля исполнения контракта определяется посредством сопоставления суммы расходов, произведенных до конца налогового периода, с общей суммой расходов по данному контракту.

Глава 16. Отдельные положения по налогообложению
некоторых категорий налогоплательщиков

§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных)
организаций

Статья 115. Объект налогообложения

1. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом страховых (перестраховочных) организаций в части осуществления ими деятельности по страхованию и перестрахованию является доход в виде страховых премий, подлежащих получению (полученных) от страхователей и перестрахователей в течение налогового периода по договорам страхования (перестрахования), уменьшенный на сумму страховых премий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также на сумму страховых премий, уплаченных по договорам перестрахования, и обязательных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат.

Не являются объектом налогообложения страховой (перестраховочной) организации следующие виды доходов от страховой деятельности:

1) комиссионные вознаграждения, подлежащие получению (полученные) по договорам перестрахования;

2) инвестиционные доходы, а также доходы по курсовой разнице, подлежащие получению (полученные) от размещения активов страховой (перестраховочной) организации в депозиты, ценные бумаги и другие финансовые инструменты;

3) курсовая разница по переоценке дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с договором страхования (перестрахования);

4) доля перестраховщика в страховых выплатах и расходах по урегулированию страхового случая в соответствии с договором перестрахования;

5) доходы по требованиям в порядке суброгации (регресса) от третьих лиц по договорам страхования (перестрахования);

6) уменьшение размера страховых резервов в течение налогового периода, за исключением сумм отчислений в страховые резервы, отнесенных на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2002 года;

7) доходы по займам, предоставленным страхователям по договорам накопительного страхования;

8) доходы по сомнительным обязательствам от страховой деятельности, за исключением сомнительных обязательств, расходы по которым были отнесены на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2002 года.;

9) компенсационные выплаты, осуществляемые Фондом гарантирования страховых выплат страховой организации, являющейся участником системы гарантирования страховых выплат, в оплату страховых премий по договору обязательного страхования, заключенному со страхователем принудительно ликвидируемой страховой организации.

2. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом по доходам, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, не указанной в пункте 1 настоящей статьи, является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, и вычетами, определяемыми в порядке, установленном настоящим пунктом.

Сумма расходов страховой (перестраховочной) организации по иной деятельности, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется по пропорциональному методу, исходя из удельного веса доходов, подлежащих получению (полученных) от иной деятельности, в общей сумме доходов страховой (перестраховочной) организации, за исключением страховых премий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также страховых премий, уплаченных по договорам перестрахования.

Статья 116. Учет доходов и расходов страховых (перестраховочных) организаций

В целях налогообложения страховые (перестраховочные) организации обязаны вести раздельный учет по доходам от осуществления деятельности по страхованию и перестрахованию, включая деятельность от размещения страховых премий, и по доходам, расходам от иной деятельности, не указанной в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса.

Статья 117. Ставки корпоративного подоходного налога

1. Страховая (перестраховочная) организация уплачивает корпоративный подоходный налог в виде фиксированных отчислений по договорам страхования (перестрахования) в следующих размерах:

1) по ненакопительному страхованию (перестрахованию) - 4 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий;

2) по накопительному страхованию (перестрахованию), за исключением аннуитетного страхования - 2 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий;

3) по аннуитетному страхованию - 1 процент от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий.

2. Доходы, указанные в пункте 2 статьи 115 настоящего Кодекса, подлежащие получению (полученные) страховыми (перестраховочными) организациями в течение налогового периода, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом по ставке, установленной в пункте 1 статьи 135 настоящего Кодекса.

Статья 118. Декларация и расчет по корпоративному подоходному налогу

1. Страховые (перестраховочные) организации по доходам в виде страховых премий представляют в налоговые органы ежемесячный расчет по начисленному за месяц корпоративному подоходному налогу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

По доходам, указанным в пункте 2 статьи 115 настоящего Кодекса, страховые (перестраховочные) организации представляют расчет сумм авансовых платежей в порядке, установленном статьей 126 настоящего Кодекса.

2. По итогам налогового периода страховые (перестраховочные) организации обязаны представить декларации по всем доходам в сроки, установленные статьей 137 настоящего Кодекса.

3. Окончательный расчет и уплата корпоративного подоходного налога производятся в сроки, установленные статьей 127 настоящего Кодекса.

Статья 119. Сроки уплаты корпоративного подоходного налога

1. Страховые (перестраховочные) организации уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам в виде страховых премий, подлежащим получению (полученных) от страхователей и перестрахователей на основании договоров страхования (перестрахования), до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

2. По доходам, подлежащим получению (полученным) в течение налогового периода, за исключением указанных в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса, уплачиваются авансовые платежи в порядке, установленном в статье 126 настоящего Кодекса.

§ 2. Налогообложение других категорий налогоплательщиков

Статья 119-1. Налогообложение отдельных организаций, осуществляющих деятельность в нефтехимической промышленности

1. К организациям, осуществляющим деятельность в нефтехимической промышленности, на которые распространяется действие настоящей статьи, относятся организации, соответствующие одновременно следующим условиям:

1) прошедшие государственную регистрацию в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2007 года;

2) объекты производственного назначения (с полным технологическим циклом) которых приняты в эксплуатацию государственными приемочными комиссиями в период, указанный в подпункте 1) настоящего пункта;

3) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, основанного на переработке продукции из нефти и (или) газа, добываемых из недр Республики Казахстан, по видам деятельности, определяемым Правительством Республики Казахстан;

4) минимальный объем инвестиций в объекты производственного назначения (предусмотренные подпунктом 2) настоящего пункта) которых составляет не менее пяти миллионов месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

2. К организациям, на которые не распространяется действие настоящей статьи, относятся:

недропользователи;

организации, производящие подакцизные товары;

организации, применяющие специальные налоговые режимы.

3. Исчисление налогов организациями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, производится в порядке, установленном настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.

4. При определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на сто процентов.

Уменьшение суммы налога, предусмотренное настоящим пунктом, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.

5. В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы организаций, осуществляющих деятельность в нефтехимической промышленности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

6. Если иное не установлено настоящим пунктом, положения пункта 4 настоящей статьи применяются в течение пяти пет со дня принятия в эксплуатацию объектов производственного назначения государственными приемочными комиссиями.

Правительством Республики Казахстан в зависимости от видов деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы могут быть установлены иные сроки применения положений пункта 4 настоящей статьи, не превышающие десяти лет со дня принятия в эксплуатацию объектов производственного назначения с полным технологическим циклом государственными приемочными комиссиями.

Порядок применения положений пункта 4 настоящей статьи на срок свыше пяти лет определяется Правительством Республики Казахстан.

7. Налоговый период, порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет определяются в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 120. Налогообложение некоммерческих организаций

1. Для целей настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается организация, имеющая статус некоммерческой в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

2. Доход некоммерческой организации, полученный в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

3. В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы некоммерческой организации подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

4. Доходы, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

При этом некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

5. При получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется по пропорциональному методу, исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации.

Статья 121. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

1. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, не менее девяноста процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, полученные в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, а также доходы, подлежащие получению (полученные) от следующих видов деятельности:

1) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических;

2) оказание услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного, среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;

3) деятельность в сфере науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (за исключением шоу-бизнеса), оказания услуг по сохранению исторического и культурного наследия, архивных ценностей, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;

4) библиотечное обслуживание.

2. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, которые соответствуют следующим условиям:

численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

Положения настоящей статьи не применяются в отношении организаций, получающих доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров и от подакцизных видов деятельности.

3. Доходы организаций, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, а также средства, полученные в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.

4. При нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Глава 17. Корректировка налогооблагаемого дохода

Статья 122. Корректировка налогооблагаемого дохода

1. Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах трех процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;

2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

2-1) спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму в 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50 процентов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

3. Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю.

4. Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, исключительным видом деятельности которых является кредитование сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности.

4-1. Микрокредитные организации, исключительным видом деятельности которых является предоставление микрокредитов в области сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности.

5. В случае реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов, по которым исчисление амортизационных отчислений производилось в соответствии с пунктом 2 статьи 110 настоящего Кодекса, действовавшим до 1 января 2006 года*, до истечения трехлетнего периода сумма произведенного дополнительного вычета относится на увеличение налогооблагаемого дохода налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором произошла реализация фиксированных активов.

Глава 18. Убытки

Статья 123. Понятие убытка

1. Убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом.

2. Убытком от реализации ценных бумаг является:

по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;

по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.

Статья 124. Перенос убытков

1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации зданий, строений, сооружений, использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся на срок до семи лет включительно.

*Положения данной статьи не применяются к убыткам, полученным налогоплательщиком за налоговый период в результате отнесения на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в соответствии с пунктом 2 статьи 110 настоящего Кодекса.

2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, за исключением убытков от реализации акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках “А” и “В” фондовой биржи, государственных ценных бумаг и агентских облигаций, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках “А” и “В” фондовой биржи, государственных ценных бумаг и агентских облигаций.

Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до трех лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках “А” и “В” фондовой биржи, государственных ценных бумаг и агентских облигаций.

Глава 19. Порядок исчисления и сроки уплаты
корпоративного подоходного налога

Статья 125. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 настоящего Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенному на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 124 настоящего Кодекса.

Статья 126. Исчисление суммы авансовых платежей

1. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

3. При превышении суммы фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, над суммой авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период налогоплательщик обязан исчислять суммы авансовых платежей за период после сдачи декларации, исходя из размера фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

4. Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

5. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

6. Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

7. Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщики в течение двадцати рабочих дней со дня создания, обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода.

8. Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Статья 127. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

1. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

2. Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, установленного статьей 136 настоящего Кодекса, не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно статье 126 настоящего Кодекса.

3. Суммы авансовых платежей, внесенные в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

4. Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Статья 129. Зачет иностранного налога

1. Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога и налогов на доходы по доходам, полученным налогоплательщиком за пределами Республики Казахстан, зачитываются при уплате корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан.

2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется по каждому государству отдельно исходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве. Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму, которая была бы начислена в Республике Казахстан по этому доходу по ставке, установленной статьей 135 настоящего Кодекса.

3. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к налогам, удержанным и (или) уплаченным в государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов и имущества, с доходов или имущества физического или юридического лица, являющегося резидентом Республики Казахстан, которые в соответствии с положениями такого международного договора подлежат налогообложению в Республике Казахстан.

Статья 130. Доход, полученный в государствах с льготным налогообложением

1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более процентов уставного капитала юридического лица-нерезидента или он имеет 10 и более процентов голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, которое, в свою очередь, получает доход в государстве с льготным налогообложением, тогда часть прибыли юридического лица-нерезидента, определяемая исходя из доли участия резидента в уставном капитале такого юридического лица-нерезидента, относящаяся к резиденту, включается в его налогооблагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.

1-1. Общая сумма прибыли юридического лица-нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в стране с льготным налогообложением, из которой часть прибыли включается в налогооблагаемый доход резидента Республики Казахстан, должна быть подтверждена консолидированной финансовой отчетностью нерезидента.

2. Иностранное государство рассматривается как государство с льготным налогообложением, если в этом государстве ставка налога составляет не более 1/3 ставки, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода.

Перечень таких государств определяется Правительством Республики Казахстан.

Глава 20. Налог, удерживаемый у источника выплаты

Статья 131. Доходы, облагаемые у источника выплаты

1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящей статьей, относятся:

1) дивиденды;

2) вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

3) выигрыши;

4) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов;

5) вознаграждение, кроме вознаграждения по долговым ценным бумагам, выплачиваемое юридическим лицам, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), выплачиваемого организациям, осуществляющим заемные операции на основе лицензии уполномоченного органа, и вознаграждения, выплачиваемого банкам-резидентам и лизингодателям;

6) вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпуска, за исключением вознаграждения, выплачиваемого банкам-резидентам и физическим лицам.

1-1. Не подлежат обложению у источника выплаты:

1) вознаграждения по государственным ценным бумагам и агентским облигациям;

2) инвестиционные доходы, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования по размещенным активам;

3) дивиденды по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных фондов.

2. Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком, за исключением страховых (перестраховочных) организаций, организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, и некоммерческих организаций по вознаграждениям по вкладам (депозитам).

Статья 132. Порядок исчисления налога, удерживаемого у источника выплаты

1. Сумма налога определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 135 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

2. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 131 настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.

3. Источником выплаты доходов по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.

Статья 133. Порядок перечисления налога у источника выплаты

1. Налоговые агенты обязаны перечислить суммы налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Статья 134. Расчет по налогу, удержанному у источника выплаты

Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом.

Глава 21. Ставки налога

Статья 135. Ставки налога

1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

3. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, облагаются по ставкам, установленным статьей 180 настоящего Кодекса.

4. В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов в порядке, установленном статьей 185 настоящего Кодекса.

Глава 22. Налоговый период и налоговая декларация

Статья 136. Налоговый период

1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.

3. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

4. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Статья 137. Налоговая декларация

1. Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим в соответствии со статьями 368-377, 385-397 настоящего Кодекса, и нерезидентов, получающих из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение в Республике Казахстан.

2. Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

Раздел 5. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ
ПРЕФЕРЕНЦИИ

Статья 138. Инвестиционные налоговые преференции

Инвестиционные налоговые преференции предоставляются по корпоративному подоходному налогу, земельному налогу и налогу на имущество.

Инвестиционные налоговые преференции - это освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога либо предоставление права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков - юридических лиц, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, освобождение таких налогоплательщиков от уплаты налога на имущество по вновь введенным в эксплуатацию фиксированным активам в рамках инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, а также освобождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта.

Для применения инвестиционных налоговых преференций вновь вводимыми признаются впервые введенные в эксплуатацию фиксированные активы в рамках инвестиционного проекта, включая реконструированные объекты в части фактически произведенных расходов на реконструкцию.

Статья 139.